Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль четко установлены НК РФ. В данной статье мы расскажем, кто и в каком порядке должен сдавать декларацию по прибыли, в какие сроки нужно уложиться, представляя декларацию в 2019 году, и что грозит за нарушение сроков сдачи.

Налог на прибыль: сроки сдачи декларации-2019

Общее правило сдачи декларации налогоплательщиками закреплено в п. 1 ст. 289 НК РФ: декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периода.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль (пп. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
• не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный срок выпадает на выходной, крайней датой считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример

Декларацию за 2018 год нужно будет сдать точно в срок, то есть до 28.03.2019 включительно. А вот при сдаче отчета за 1-й квартал 2019 года срок сдачи декларации попадет на воскресенье, 28 апреля, и будет перенесен на понедельник, т. е. на 29.04.2019.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль, используемой в 2019 году, можно в этой статье .

Кто сдает квартальную отчетность

Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, вы должны отчитываться ежеквартально и по итогам года.

При этом декларации подаются в следующие сроки (ст. 285, п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• за 1 квартал — не позднее 28 апреля (в 2019 году — не позднее 29 апреля);
• за полугодие — не позднее 28 июля (в 2019 году — не позднее 29 июля);
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
• за год — не позднее 28 марта.

Кто отчитывается помесячно

Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.

Сроки сдачи деклараций по итогам отчетных периодов такие (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• за январь — не позднее 28 февраля;
• за 2 месяца (январь-февраль) — не позднее 28 марта;
• за 3 месяца (январь-март) — не позднее 28 апреля (в 2019 году не позднее 29 апреля);
• и так далее, заканчивая 28 декабря декларацией за 11 месяцев (в 2019 году не позднее 30 декабря).

Декларация по итогам года сдается в общий срок — не позднее 28 марта следующего года. При этом еще до ее подачи вы начинаете новый отчетный цикл. Соответственно, декларации текущих отчетных периодов могут быть сданы раньше прошлогодней годовой.

Некоммерческие организации — на особом положении

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют только годовую декларацию. Такое же правило предусмотрено для театров, музеев, библиотек и концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Отчетность налоговых агентов по прибыли

Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:

• проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
• доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
• отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
• дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?» .

Агенты сдают расчет по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплату доходов (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).

За просрочку — штраф

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале .

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Если налоговое нарушение признается не имевшим места, то должны отменить и административное наказание. Подробнее об этом - в статье « Если налогового нарушения не было, то и административный штраф снимается » .

Итоги

Декларация по налогу на прибыль сдается 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, но если срок сдачи попадает на нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Составить декларацию по налогу на прибыль вам всегда помогут материалы одноименной рубрики нашего сайта.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

Некоторые компании должны перечислить в 2016 году авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал. Как их рассчитать и в какие сроки заплатить?

Большинство компаний платят налог на прибыль раз в квартал. Но некоторые организации помимо ежеквартальных платежей должны перечислять и ежемесячные авансы.

Кто должен платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

Чтобы понять, должна ли ваша компания платить ежемесячные авансы сложите выручку без НДС за последние четыре квартала и разделите на 4. Получилось больше 15 млн.? Тогда помимо ежеквартальных авансов платите и ежемесячные.

В расчет берите только доходы от реализации. Не учитывайте внереализационные доходы - полученные пени, штрафы, положительные курсовые разницы и списанную кредиторскую задолженность.

Компании, созданные недавно, рассчитывают лимит по особым правилам. Они платят ежемесячные авансы, если сумма выручки за месяц хотя бы раз превысит 5 млн руб.

Причем у новой компании обязанность по авансам может возникнуть только на третьем квартале существования. Это следует из пункта 6 статьи 286 НК РФ - пока не пройдет полный квартал с даты госрегистрации, авансы платить не нужно. Под кварталом законодатели имели в виду не три месяца следующих друг за другом, а полноценный первый, второй, третий или четвертый квартал года.

Допустим, компанию открыли в январе 2016 года. Обязанность по авансам может возникнуть только с третьего квартала.

Ежемесячные авансы начинайте платить с квартала, следующего за тем, в котором превысили лимит. Например, доходы перестали укладываться в норматив в первом квартале 2016 года. Начинайте платить авансовые платежи по налогу на прибыль с третьего квартала.

Если доходы снова уложатся в норматив, то не платите авансы со следующего квартала. Рассмотрим на примере.

Стоимостной критерий по ежемесячным авансовым платежам

Пример. Как определить, должна ли компания платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году

Компания получила выручку от реализации без учета НДС:

11 910 000 руб. за второй квартал 2015 г.;

15 500 000 руб. за третий квартал 2015 г.;

19 200 000 руб. за четвертый квартал 2015 г.;

16 500 000 руб. за первый квартал 2016 г.;

1 100 000 руб. за второй квартал 2016 г..

Во втором квартале 2016 г. компания должна платить ежемесячные авансы. Ведь средняя выручка от реализации за четыре последних квартала превышает 15 млн. Она составит 15 777 500 руб. ((11 910 000 руб. + 15 500 000 руб. + 19 200 000 руб. + 16 500 000 руб.) : 4).

А вот в третьем квартале 2016 года компания не будет платить авансы. Выручка во втором квартале сократилась, и организация уложилась в лимит. Средняя выручка за последние четыре квартала - 13 075 000 руб. ((15 500 000 руб. + 19 200 000 руб. + 16 500 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 4).

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

А мес. II = А кв. I: 3

Где А мес. II - ежемесячный авансовый платеж во втором квартале;

А кв. I - начисленный авансовый платеж за первый квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал).

Если в первом квартале - убыток или нулевая база, то вы получите отрицательный результат. Тогда авансы за второй квартал не платите.

Пример. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль в 2016 году за 2 квартал

База по налогу на прибыль за первый квартал 2016 года (строка 180 Листа 02 декларации за этот период) - 120 000 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал - 40 000 руб. (120 000 руб. : 3).

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2016 года перечислите в бюджет не позднее:

В этой статье мы подробно описываем сроки сдачи отчетности за 2 квартал в ИФНС, ПФР, ФСС.

Несмотря на начало сезона отпусков, работа бухгалтера не останавливается, ведь сдачу отчетности за 2 квартал (полугодие) 2016 года никто не отменял. Каковы же требования по срокам сдачи отчетности?

Сроки уплаты налогов и сроки сдачи налоговой отчетности установлены НК РФ. Федеральными законами определены сроки сдачи бухгалтерской отчетности, а также отчетности в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Пенсионный фонд РФ

«СЗВ-М: Разбираемся, заполняем, сдаем!».

Напоминаем, что вы можете приобрести видеозапись и презентацию вебинара по цене 180 рублей..ru.

Сроки сдачи отчетов по форме СЗВ-М в период 2-го квартала 2016 года:

Фонд социального страхования

В Фонд Социального страхования ежеквартально сдается отчет по форме 4-ФСС . В нем отражают начисленные взносы на обязательное социальное страхование и взносы по травматизму. Эту форму сдают все плательщики взносов в фонд социального страхования: организации и индивидуальные предприниматели, которые начисляют выплаты физическим лицам.

Если среднесписочная численность работников организации (предпринимателя) не превышает 25 человек, то отчет 4-ФСС может быть сдан как в бумажной, так и в электронной форме. Если численность работников превышает этот показатель, форму сдают только в электронном виде.

Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования 4-ФСС за 2-й квартал (6 месяцев) 2016 года:

• в бумажном виде - не позднее 20 июля 2016 г.
• в электронном виде - не позднее 25 июля 2016 г.

Налоговая инспекция

6-НДФЛ – новая форма отчётности для работодателей, включающая в себя обобщённые сведения: по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента; о всех начисленных и выплаченных суммах доходов; о предоставленных налоговых вычетах; об исчисленном и удержанном НДФЛ.

Сдавать эту форму отчётности должны:

• ИП и организации, являющиеся налоговыми агентами, то есть те, кто выплачивает доходы работникам и иным физическим лицам.

Сроки сдачи расчёта 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2016 г.

Представление квартальной отчетности по налогу при применении УСН не предусмотрено.

Декларация НДС – самая сложная форма отчетности, как и сам налог. В ней 12 разделов, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

• плательщики НДС;
• налоговые агенты по НДС;
• посредники, которые от своего имени выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС (кроме посредников, которые не являются плательщиками НДС и налоговыми агентами).

Плательщики НДС обязательно заполняют только раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» и титульный лист. Остальные разделы нужно заполнять, если у компании были облагаемые НДС обороты

Сроки сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2016 г.

Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 25-го июля 2016 г.

Декларацию по налогу на прибыль заполняют только организации на общей системе налогообложения (ОСНО). Отчет сдается в налоговую службу и позволяет оценить размер доходов и расходов, полученных организацией за отчетный период.

Порядок предоставления налоговой декларации зависит от того, как организация платит налог на прибыль. Если организация выполняется авансовые платежи каждый месяц, то необходимо заполнять декларацию в полном виде за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год. По окончанию остальных месяцев заполняется та же декларация, но в упрощенном виде - листы 01 и 02 и подраздел 1 раздела 1.

Сроки сдачи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если день сдачи декларации приходится на выходной день, то он переносится на следующий рабочий.

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль за 2-й квартал (6 месяцев) 2016 г.

• Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за полугодие (2-й квартал) не позднее 28 июля 2016г.
• Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: 28 июня (за период январь-май), 28 июля (за период январь – июнь).

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (ст. 386 НК РФ).

Если в организации деятельность не велась, не было никаких операций по расчетным счетам и кассе, отсутствуют объекты налогообложения, то возможно представление единой упрощенной декларации. Срок подачи 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Срок сдачи единой упрощенной декларации за 2 квартал (6 месяцев) 2016 года - не позднее 20 июля 2016 года.

Отчетов много. Но любой из них можно легко и быстро подготовить. Для этого нужно лишь скачать одну из бухгалтерских программ БухСофт или зарегистрироваться в облачной бухгалтерии Бухсофт Онлайн . При этом файл отчета можно будет не только выгрузить на флешку, но и отправить по ТКС.

Законодательство России обязует всех налогоплательщиков, проживающих в Российской Федерации, как физических, так и юридических лиц, регулярно (ежемесячно, ежеквартально, раз год) подавать налоговую декларацию на прибыль в орган ФНС по месту нахождения предприятия. В некоторых случаях бумаги могут представляться в региональные налоговые инспекции.

В данной статье рассмотрим подробнее такие вопросы:

• что такое налоговая отчетность;
• кто и когда ее должен сдавать;
• как ее заполнять;
• как в ней отразить прямые и косвенные расходы организаций;
• допустимый срок сдачи;
• стоит ли составлять документ, если у предприятия убыток либо прибыль нулевая.

Декларация по налогу на прибыль за 2016 год инструкция по заполнению

Подготовку к оформлению документации за первый квартал необходимо начинать с Приложения 1 и 2 к листу 02, которые сдают все плательщики налога. После этого переходят к построчному заполнению самой отчетности. Титульный лист можно оформить в последнюю очередь, поскольку в нем необходимо указать число страниц документа.

Декларация за 1 квартал 2016, порядок заполнения построчно

Заполнение документации за 1 квартал 2016 года пройдет легко и без проблем, если следовать специальной инструкции и уже заполненному образцу.

В титульном листе указываются такие сведения, как ИНН, КПП и номер отчета. Код периода быть может «21», «31» и «33», в случае если отчетность предоставляется за 1-ый квартал, 9 месяцев либо год соответственно.

Как заполнять раздел 1:

• строка «010» — вносятся сведения о местонахождении предприятия (юридический адрес организации либо частного предприятия);
• строки с «020» по «080» — указываются доходы и выручка от реализации товара (услуг), заполнение происходит на основании произведенных расчетов.

Обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).

Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.

Обратите внимание , если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2019 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете в 2019 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал , полугодие и 9 месяцев .

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц , два месяца , три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Отчетный период	Ежеквартальные авансы	Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Январь	—	28.02.2019
Февраль	—	28.03.2019
Март	—	29.04.2019
I квартал 2019	29.04.2019	—
Апрель	—	28.05.2019
Май	—	28.06.2019
Июнь	—	29.07.2019
Полугодие 2019	29.07.2019	—
Июль	—	28.08.2019
Август	—	30.09.2019
Сентябрь	—	28.10.2019
9 месяцев 2019	28.10.2019	—
Октябрь	—	28.11.2019
Ноябрь	—	28.12.2019
Декабрь	—	—

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

• 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
• 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
• 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание : декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

• Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
• Специализированных бухгалтерских компаний.