6 ضرائب الدخل الشخصية لتاريخ الاستحقاق لمدة ستة أشهر. القواعد العامة لإجراء المدفوعات

تم تقديم النموذج 6-NDFL في عام 2016، لكنه لا يزال يثير تساؤلات حول اكتماله. وكل ذلك لأنك تحتاج إلى مراعاة العديد من التفاصيل. دعونا نتعرف على نوع هذه الوثيقة الخبيثة.

6-NDFL هو تقرير يعلن عن معلومات حول: مبالغ الدخل التي يحصل عليها الأفراد؛ مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة؛ مواعيد الاستلام الفعلي للدخل؛ التواريخ والمواعيد النهائية لاقتطاع وتحويل الضريبة لفترة التقرير ككل للمنظمة (قسم منفصل).

من يجب عليه تقديم 6-NDFL؟

ينشأ الالتزام بتقديم تقرير 6-NDFL لجميع وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل للأفراد. يتم الاعتراف بالمنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية وكتاب العدل العاملين في الممارسات الخاصة والمحامين والأقسام المنفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي كوكلاء ضرائب.

هل أحتاج إلى تقديم صفر 6-NDFL؟

طالما لم يتم سداد المدفوعات للأفراد ولم يتم استحقاق الدخل الخاضع للضريبة، أي. جميع مؤشرات تقرير 6-NDFL تساوي "صفر"، ولا ينشأ الالتزام بتقديم 6-NDFL. ليست هناك حاجة لتقديم تقرير "صفر" 6-NDFL. ولكن، إذا قررت اللعب بأمان وتقديم تقرير "صفر"، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية ملزمة بقبوله منك (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 4 مايو 2016 N BS-4-11/7928@) .

تجدر الإشارة إلى أنه إذا قمت بسداد دفعات الدخل للأفراد في الفترة من الربع الأول إلى الربع الثالث، وفي الربع الرابع لم يتم استحقاق الدخل ولم يتم سداد أي دفعات، فإن الالتزام بتقديم 6-NDFL للربع الرابع يبقى الربع، لأن يتم ملء "القسم 1" من الإعلان على أساس تراكمي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23 مارس 2016 N BS-4-11/4958@).

فترة التقرير والمواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL

فترة الإبلاغ لتقديم 6-NDFL هي الربع. وقد تم تحديد المواعيد النهائية التالية لتقديم التقرير:

طرق تقديم 6-NDFL

يمكن تقديم حساب 6-NDFL إلكترونيًا عبر قنوات الاتصال وعلى الورق، إذا كان عدد الأشخاص الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية (سنويًا) لا يتجاوز 25 شخصًا.

أين يتم تقديم 6-NDFL؟

يتعين عليك إرسال حساب 6-NDFL الخاص بك إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك. بالنسبة للمؤسسات، هذا هو المكان، وبالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، هذا هو مكان التسجيل. إذا كانت المنظمة لديها OP، فسيتم تقديم الحساب في مكان تسجيل كل OP.

كيفية التحضير ومكان تقديم 6-NDFL للمؤسسات التي لديها OP؟

إذا كانت المنظمة لديها OP، فسيتم تجميع تقرير 6-NDFL بشكل منفصل لكل OP مسجل (لكل نقطة تفتيش)، حتى إذا تم تسجيل العديد من OP في نفس خدمة الضرائب الفيدرالية. وبناء على ذلك، يتم تقديم جميع التقارير الخاصة بـ EP إلى مكان تسجيل EP المعني.

ما هو الدخل الذي يجب أن ينعكس في 6-NDFL وأيه لا؟

في 6-NDFL، تحتاج إلى إظهار كل الدخل الذي تخضع منه ضريبة الدخل الشخصي للاستقطاع كوكلاء ضرائب. ويجب أيضًا تضمين الدخل الخاضع للضريبة جزئيًا في الحساب. على سبيل المثال، يمكن أن يكون هذا دخلاً في شكل مساعدة مادية أو قيمة هدايا، والتي يبلغ حدها 4000.00 روبل سنويًا، لأن وقد تتجاوز القيمة الإجمالية لهذا الدخل الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة خلال العام. لا يلزم تضمين الدخل التالي في حساب 6-NDFL:

1. الدخل المعفى تماماً من ضريبة الدخل الشخصي.

2. دخل رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل والمحامين وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص.

3. الدخل المذكور في الفقرة 1 من الفن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال، يمكن أن يكون هذا الدخل من بيع الممتلكات المملوكة للفرد.

4. دخل المقيمين في البلدان الأخرى التي لا تخضع للضريبة في الاتحاد الروسي بموجب المعاهدات الدولية.

هيكل 6-NDFL وإجراءات ملء الحساب حسب النموذج 6-NDFL

تمت الموافقة على النموذج 6-NDFL بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 N MMВ-7-11/450@ ويتضمن الأقسام التالية:

1. صفحة العنوان؛

2. القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛

3. القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي."

يتم إكمال الحساب في النموذج 6-NDFL في تاريخ التقرير، أي 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر، 31 ديسمبر من الفترة الضريبية المقابلة. لملء الحساب في النموذج 6-NDFL، يتم استخدام المعلومات من سجلات الضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

إجراء ملء صفحة العنوان للنموذج 6-NDFL

ملء صفحة العنوان، كقاعدة عامة، لا يثير أي أسئلة. كل شيء هنا بسيط للغاية، دون أي ميزات خاصة. سوف تحتاج إلى ملء الأسطر التالية:

1. الخط "TIN" و"KPP"؛

2. سطر "رقم التعديل"؛

3. السطر "فترة التقديم (الرمز)"؛

4. سطر "الفترة الضريبية"؛

5. السطر "مقدم إلى مصلحة الضرائب (الرمز)";

6. السطر "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)"

7. سطر "وكيل الضرائب"؛

8. السطر "نموذج إعادة التنظيم (التصفية) (الكود)" ؛

9. السطر "TIN/KPP للمنظمة المعاد تنظيمها"؛

10. سطر "الرمز وفقًا لـ OKTMO"؛

11. سطر "رقم هاتف جهة الاتصال";

12. السطر "في ___ الصفحات مع المستندات الداعمة المرفقة أو النسخ على ___ الأوراق"؛

13. السطر "أؤكد التوكيل واكتمال المعلومات المحددة في الحساب"؛

14. السطر "التوقيع _____ التاريخ"؛

15. السطر "اسم الوثيقة التي تؤكد سلطة الممثل".

جميع عناصر الإعلان هذه تقريبًا مألوفة ولن يكون ملؤها أمرًا صعبًا. دعونا ننتبه إلى عدد قليل منهم فقط.

ملء صفحة العنوان لتقرير 6-NDFL للمنظمة بأكملها، بدون OP

إذا كنت تقوم بإعداد حساب 6-NDFL ككل لمؤسسة ليس لديها OP، فكل شيء بسيط.

في السطر "TIN" و"KPP"، تشير إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاص بمؤسستك.

في السطر "المقدم إلى مصلحة الضرائب (الرمز)"، حدد رمز خدمة الضرائب الفيدرالية التي تم تسجيل مؤسستك بها.

في سطر "رمز OKTMO"، قم بالإشارة إلى رمز OKTMO الخاص بمؤسستك.

ملء صفحة العنوان للتقرير 6-NDFL لـ OP

عند إعداد تقرير OP، ستحتاج إلى الاهتمام بملء الأسطر التالية من صفحة عنوان الإعلان.

في سطر "TIN" و"KPP"، تشير إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بمؤسستك وKPP الخاص بـ OP الخاص بك.

في السطر "تم تقديمه إلى (رمز) مصلحة الضرائب،" حدد رمز خدمة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيل OP الخاص بك.

في السطر "في الموقع (المحاسبة) (الكود)" يجب عليك الإشارة إلى الرمز "220" "في موقع قسم منفصل للمنظمة الروسية".

في سطر "وكيل الضرائب"، حدد اسم مؤسستك.

في سطر "رمز OKTMO"، قم بالإشارة إلى رمز OKTMO الخاص بـ OP الخاص بك.

ملء صفحة العنوان للتقرير 6-NDFL لـ OP المغلق

تعتمد كيفية ملء صفحة الغلاف الخاصة بالتقرير الخاص بـ OP المغلق على اللحظة التي ترسل فيها 6-NDFL - قبل إلغاء تسجيل OP لدى دائرة الضرائب الفيدرالية أو بعد ذلك.

إذا قمت بتقديم تقرير قبل إلغاء تسجيل OP، فلن يتغير شيء عند إعداد التقرير. يمكنك ملؤه كتقرير منتظم عن OP وتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في المكان الذي تم تسجيل هذا OP فيه.

إذا قمت بتقديم تقرير بعد إلغاء تسجيل OP، فستحتاج إلى تقديم هذا التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل مؤسستك الأم وعند إعداد التقرير، انتبه إلى ملء الأسطر التالية من صفحة عنوان الإعلان.

في السطر "TIN" و"KPP"، تشير إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بمؤسستك وKPP الخاص بـ OP المغلق الخاص بك.

في السطر "تم تقديمه إلى (رمز) مصلحة الضرائب،" حدد رمز خدمة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيل مؤسستك الأم.

في السطر "في الموقع (المحاسبة) (الكود)" يجب عليك الإشارة إلى الرمز "213" "في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب" أو "214" "في موقع المنظمة الروسية التي ليست أكبر دافعي الضرائب" ".

في سطر "وكيل الضرائب"، حدد اسم مؤسستك.

في سطر "رمز OKTMO"، قم بالإشارة إلى رمز OKTMO الخاص بـ OP المغلق.

إجراءات ملء القسم 1 من النموذج 6-NDFL

يتضمن القسم 1 من الحساب الدخل والخصومات والضرائب عليها ككل للمنظمة (OP) بإجمالي ربع سنة ونصف سنة و9 أشهر وسنة على أساس تراكمي من بداية العام.

يمكن تقسيم القسم 1 إلى كتلتين. القطعة 1 هي الخطوط 010-050 والقطعة 2 هي الخطوط 060-090. تتم تعبئة الكتلة 1، أي الأسطر 010-050، بشكل منفصل لكل معدل ضريبة دخل شخصي (إذا كانت هناك مدفوعات خاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة لضريبة الدخل الشخصي). لكن الكتلة - 2، أي الأسطر 060-090، يتم ملؤها مرة واحدة للمؤسسة بأكملها (OP)، دون تفصيل معدلات ضريبة الدخل الشخصي.

السطر 010 "معدل الضريبة، %"

يشير هذا الخط إلى معدل ضريبة الدخل الشخصي.

السطر 020 "مبلغ الدخل المتراكم"

يعكس هذا السطر مبلغ الدخل الذي يتلقاه الأفراد بالمعدل المحدد في "السطر 010"، إذا كان إيصالهم الفعلي يقع في فترة التقرير المقابلة التي تم إجراء حساب 6-NDFL لها.

الخطأ الأكثر شيوعًا عند ملء هذا السطر هو أن الكثير من الأشخاص يستخدمون البيانات المحاسبية لملء هذا السطر، لكنهم بحاجة إلى التركيز على سجلات الضرائب.

على سبيل المثال، يتم الاعتراف بالدخل بموجب البولي بروبلين في الفترة التي يستحق فيها، ولكن يتم الاعتراف بالدخل بموجب الاتفاقيات المدنية واتفاقيات الغاز في الفترة التي يتم دفعها فيها. لذلك، لملء "السطر 020" بشكل صحيح، من المهم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل بشكل صحيح. وفيما يلي قائمة بالدخول الرئيسية مع الإشارة إلى تاريخ استلامها الفعلي.

وفقا لذلك، لملء "السطر 020" تحتاج إلى التركيز ليس على تاريخ استحقاق الدخل، ولكن على تاريخ استلامه الفعلي، والذي لا يتزامن دائما.

الجدول 1

رقم ص	نوع الدخل	تاريخ استلام الدخل	تاريخ اقتطاع الضريبة	الموعد النهائي لدفع الضرائب

	الراتب (الراتب)	اليوم الأخير من الشهر	يوم صرف الراتب الفعلي
	يتم الدفع مقدمًا في اليوم الأخير من الشهر أو بعده	اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفع السلفة عنه	يوم الدفع الفعلي للمقدمة	يوم العمل التالي بعد الدفع
	مكافأة الإنتاج الشهرية	آخر يوم من الشهر الذي تُمنح فيه الجائزة	يوم الدفع الفعلي للجائزة	يوم العمل التالي بعد الدفع
	مكافأة إنتاج ربع سنوية	تاريخ دفع الجائزة	تاريخ دفع الجائزة	يوم العمل التالي بعد الدفع
	مكافأة الإنتاج السنوية	تاريخ دفع الجائزة	تاريخ دفع الجائزة	يوم العمل التالي بعد الدفع
	مكافأة غير الإنتاج	تاريخ دفع الجائزة	تاريخ دفع الجائزة	يوم العمل التالي بعد الدفع
	المكافآت بموجب اتفاقيات GPC	تاريخ صرف المكافأة	تاريخ صرف المكافأة	يوم العمل التالي بعد الدفع
	مدفوعات الإجازة	تاريخ دفع الإجازة	تاريخ دفع الإجازة	آخر يوم من الشهر الذي تم فيه صرف بدل الإجازة
	أجازة مرضية	تاريخ دفع الإجازة المرضية	تاريخ دفع الإجازة المرضية	آخر يوم من الشهر الذي تم فيه دفع الإجازة المرضية
	مساعدات مادية	تاريخ دفع الدخل	تاريخ دفع الدخل	يوم العمل التالي بعد الدفع
	الدخل العيني إذا كانت هناك مدفوعات أخرى لهذا الموظف	تاريخ دفع الدخل		يوم العمل التالي بعد الدفع
	الدخل العيني، إذا لم يتم دفع أي دفعات أخرى لهذا الموظف	تاريخ دفع الدخل
	التعويض عن الإجازة غير المستخدمة	تاريخ دفع الدخل	تاريخ دفع الدخل	يوم العمل التالي بعد الدفع
	الدخل على شكل فوائد مادية من نسبة المدخرات	اليوم الأخير من الشهر	يوم الدفع الفعلي لأي دخل	يوم العمل التالي بعد الدفع
	توزيعات الأرباح	تاريخ دفع الأرباح	تاريخ دفع الأرباح	يوم العمل التالي بعد الدفع

السطر 025 "بما في ذلك مبلغ الدخل المتراكم على شكل أرباح"

في هذا السطر، تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ أرباح الأسهم التي تم دفعها في فترة التقرير الحالية، والتي تم فرض الضريبة عليها بالمعدل المحدد في "السطر 010". يتم تمييز هذا المبلغ بشكل معلوماتي كسطر منفصل، ولكن يتم تضمينه في إجمالي مبلغ الدخل المتراكم الموضح في "السطر 020".

السطر 030 "مبلغ التخفيضات الضريبية"

من الضروري هنا أن تعكس جميع الاستقطاعات المقدمة للأفراد خلال الفترة المشمولة بالتقرير للدخل المشار إليه في "السطر 020". يمكن أن تكون هذه التخفيضات الضريبية القياسية والممتلكات والاجتماعية والاستثمارية. كما تحتاج في "السطر 030" إلى إظهار المبالغ التي تقلل من الوعاء الضريبي والمبالغ غير الخاضعة للضريبة للدخل المعفي ضمن حدود معينة. على سبيل المثال، 4000.00 فرك. من الهدايا التي يتلقاها الموظفون.

السطر 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة"

في "السطر 040" تحتاج إلى الإشارة إلى المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي، والذي تم حسابه من الدخل المشار إليه في "السطر 020" وبالسعر المشار إليه في "السطر 010" لفترة التقرير المقابلة.

السطر 045 "بما في ذلك مبلغ الضريبة المحسوبة على الدخل في شكل أرباح الأسهم"

للحصول على معلومات، تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على أرباح الأسهم المدفوعة المحددة في "السطر 025" وبالسعر المحدد في "السطر 010" لفترة الإبلاغ المقابلة.

السطر 050 "مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة"

يتم ملء هذا السطر فقط في حالة وجود عمال أجانب يعملون بموجب براءة اختراع.

في هذه الحالة، ستحتاج هنا إلى الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للمدفوعات المسبقة الثابتة لضريبة الدخل الشخصي، والتي من خلالها تقوم بتخفيض الضريبة على جميع العمال الأجانب الذين يعملون على براءة اختراع.

بعد أن تقوم بملء المربع 1، أي الأسطر 010-050 لجميع الرهانات، يمكنك البدء في ملء المربع 2، أي ملء الأسطر 060-090.

السطر 060 "عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل"

أشر هنا إلى إجمالي عدد الموظفين الذين دفعت لهم الدخل خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

لا تشمل الموظفين الذين لم يحصلوا على دخل خاضع للضريبة في هذا المؤشر. إذا تم قبول نفس الشخص مرتين خلال الفترة المشمولة بالتقرير، أي. تم تعيينه، ثم فصله، ثم تعيينه مرة أخرى، فيجب الإشارة إليه مرة واحدة.

السطر 070 "مبلغ الضريبة المحتجزة"

في "السطر 070" تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ الضريبة المحتجزة خلال الفترة المشمولة بالتقرير في وقت دفع الدخل. والفرق الأساسي بين مؤشرات الخطين 040 و070 هو أن "السطر 040" يشير إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم ولكن لم يتم دفعه، ويشير "السطر 070" إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المحول. أولئك. قد تأخذ هذه المؤشرات قيمًا غير متساوية. على سبيل المثال، لا تنعكس ضريبة الدخل الشخصي، التي تم اقتطاعها من الراتب لشهر ديسمبر في يناير، في "السطر 070" لحساب 6-NDFL للسنة، ولكن يتم تضمينها في "السطر 070" لحساب 6 -NDFL للربع الأول من العام المقبل.

السطر 080 "مبلغ الضريبة التي لم يقتطعها وكيل الضرائب"

في هذا السطر تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي تم حسابها ولكن لم يتم حجبها. على سبيل المثال، إذا تم دفع الدخل عينيا ولم يتم إجراء أي دفعات أخرى. أولئك. هذه هي مبالغ الضرائب التي يجب عليك تقديم الشهادة 2-NDFL الخاصة بها بالعلامة "2".

لا تحتاج إلى إظهار الدخل الذي ستحتفظ به في فترات التقارير اللاحقة على هذا السطر. على سبيل المثال، لا يشير "السطر 080" من التقرير 6-NDFL للربع الأول إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الراتب لشهر مارس، والذي سيتم حجبه في الربع الثاني.

السطر 090 "مبلغ الضريبة الذي تم إرجاعه من قبل وكيل الضرائب"

نشير هنا إلى المبلغ الإجمالي للضريبة التي تم إرجاعها إلى الفرد من قبل وكيل الضرائب.

إجراءات ملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL

يقدم القسم 2 من النموذج 6-NDFL معلومات مباشرة عن مدفوعات الدخل المقدمة للأفراد خلال فترة التقرير المقابلة، أي تواريخ الاستلام الفعلي للدخل، وتاريخ حجب الضريبة، والموعد النهائي لتحويل الضريبة المحتجزة.

يعكس القسم 2 المعاملات الخاصة بفترة التقرير التي تم حساب 6-NDFL لها. يعكس تقرير الربع الأول المدفوعات للفترة من يناير إلى مارس.

يعكس التقرير نصف السنوي المدفوعات للفترة من أبريل إلى يونيو.

يعكس التقرير لمدة 9 أشهر المدفوعات للفترة من يوليو إلى سبتمبر. يعكس التقرير السنوي المدفوعات للفترة من أكتوبر إلى ديسمبر.

وفي الوقت نفسه، فإن المبدأ التوجيهي لإدراج دفعة محددة في فترة تقرير معينة هو الموعد النهائي لتحويل الضريبة المحتجزة.

إذا لم يصل هذا الموعد النهائي بعد، فليست هناك حاجة لإدراج هذه الدفعة في القسم 2. على سبيل المثال، تم دفع راتب شهر مارس في 31 مارس. الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لهذه الدفعة هو 1 أبريل. على الرغم من أن دفع الدخل نفسه تم في الربع الأول، إلا أن هذا الدخل يجب أن ينعكس في القسم 2 من التقرير 6-NDFL في الربع الثاني، لأن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو الربع الثاني.

لكل دفعة من الدخل لصالح الأفراد، تحتاج إلى ملء كتلة منفصلة من الأسطر 100-140. للقيام بذلك، لكل دفعة تحتاج إلى تحديد:

"تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" - السطر 100؛
"تاريخ اقتطاع الضريبة" - السطر 110؛
"الموعد النهائي لدفع الضريبة" - السطر 120؛

يجب دمج الدخل الذي تتزامن فيه التواريخ الثلاثة في مجموعة واحدة من الأسطر 100-140.

السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل"

هنا تحتاج إلى الإشارة إلى تاريخ الاستلام الفعلي للدخل المنعكس في "السطر 130". هذا هو التاريخ الذي يخضع فيه الدخل للإدراج في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي.

كل نوع من الدخل له تاريخه الخاص. يتم عرض الأنواع الرئيسية للدخل وتواريخ استلامها الفعلية في العمود 2 والعمود 3 من الجدول 1، على التوالي.

السطر 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة"

ويعكس هذا تاريخ اقتطاع الضريبة من مبلغ الدخل المستلم بالفعل، المنعكس في السطر 130. كقاعدة عامة، يتزامن هذا التاريخ مع تاريخ دفع الدخل، أي. مع تاريخ التحويل الفعلي للأموال (الدفع من السجل النقدي أو استلام الدخل العيني) لصالح الفرد. ولكن هناك استثناءات (انظر العمود 4 من الجدول 1).

السطر 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة"

في "السطر 120" يجب الإشارة إلى الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة على الدخل المشار إليه في "السطر 130". كقاعدة عامة، هذا هو يوم العمل التالي بعد دفع الدخل. إذا صادف هذا اليوم عطلة أو عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم تأجيل الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى يوم العمل التالي.

ولكن هناك دخول يقع الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لها في تاريخ غير اليوم التالي. على سبيل المثال، ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة. الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على هذه المدفوعات هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد مدفوعات الإجازة هذه.

يمكن العثور على معلومات أكثر تفصيلاً حول المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لنوع معين من الدخل في العمود 5 من الجدول 1.

السطر 130 "مبلغ الدخل المستلم بالفعل"

في هذا السطر، يجب عليك الإشارة إلى مبلغ الدخل المدفوع (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) المستلم (الذي سيتم تضمينه في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي) اعتبارًا من التاريخ المحدد في "السطر 100".

السطر 140 "مبلغ الضريبة المحتجزة"

هنا تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ الضريبة المحتجزة من الدخل المدفوع، المشار إليه في "السطر 130" اعتبارًا من التاريخ المشار إليه في "السطر 110".

قد لا يتطابق مقدار "السطر 140" مع المبلغ المشار إليه في السطر "070". أولاً، لأن القسم 1 يتم ملؤه بالمجموع التراكمي من بداية العام، والقسم 2 فقط لمدة 3 أشهر محددة. ثانيا، قد لا يكون هذا المبلغ هو نفسه ابتداء من الربع الأول.

دعونا نفكر في هذا المثال. تم دفع الراتب في 31 مارس، على التوالي، ويقع تاريخ اقتطاع الضريبة في الربع الأول، وبالتالي، وفقًا للسطر 070 من القسم 1، يجب أن نعكس ضريبة الدخل الشخصي على هذا المبلغ في الربع الأول. ولكن بما أن الموعد النهائي لدفع هذه الضريبة هو 1 أبريل، فوفقًا "للسطر 140" من القسم 2، سيتعين علينا أن نعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي هذا في الربع الثاني.

عندما لا يكون من الممكن حجب ضريبة الدخل الشخصي، يجب إدخال الأصفار في السطور 110 و120 و140. على سبيل المثال، هذا الوضع ممكن عندما يتم دفع الدخل عينيا، في حالة عدم وجود مدفوعات أخرى لصالح هذا الشخص.

كما يتم إدخال الأصفار على هذه السطور حتى لو لم تكن هناك حاجة لاقتطاع الضريبة. على سبيل المثال، عندما يتجاوز مبلغ الخصومات مبلغ الدخل المستلم.

اعتبارًا من بداية عام 2016، سيتعين على وكلاء الضرائب الإبلاغ بشكل متكرر عن الضرائب المحتجزة من أرباح الموظفين. بالإضافة إلى تقديم شهادات الدخل السنوية، أصبح مطلوبًا الآن إعداد تقارير ربع سنوية عن ضريبة الدخل المستحقة للمؤسسة بأكملها. في هذه المقالة سنلقي نظرة على 6 ضرائب على الدخل الشخصي منذ عام 2016 - مثال على ملء الربع الثاني.

تكوين التقارير 6 ضريبة الدخل الشخصي

على عكس الشهادات 2 ضريبة الدخل الشخصي، والتي يتم تجميعها بشكل منفصل لكل موظف، فإن نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي هو حساب عام. يحتوي التقرير الجديد على بيانات حول الضرائب المستحقة للمؤسسة بأكملها. عند إعداد مستند للربع الثاني، سيتعين عليك أن تأخذ في الاعتبار البيانات من الحساب السابق، أي إنشاء ضريبة دخل شخصية نصف سنوية على أساس الاستحقاق.

تعليمات ملء أقسام التقرير:

صفحة عنوان الكتاب. يقدم معلومات عن وكيل الضرائب.
القسم 1. يعكس المؤشرات المعممة بشأن الرسوم والضرائب ككل للموضوع.
القسم 2. يتكون من بيانات عن الدخل المتراكم والضرائب المحولة على أساس شهري لفترة التقرير.

الميزة الخاصة لملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي للنصف الأول من عام 2016 هي الحاجة إلى تجميعها باستخدام بيانات الربع السابق. الموعد النهائي لتقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي للربع الثاني من عام 2016 هو 1 أغسطس 2016.

تصميم صفحة العنوان

تتطلب صفحة الغلاف الخاصة بالحساب إدخال بعض المعلومات حول صاحب العمل الذي يعمل كوكيل ضريبي. من الضروري الإشارة إلى الاسم وINN/KPP ورمز OKTMO. يتم تحديد فترة الفاتورة. ينص إجراء التعبئة على أنه بالنسبة للتقارير نصف السنوية، يأخذ رمز المؤشر القيمة 31. ويشار أيضًا إلى أحد الرموز التالية: في مكان تسجيل المنظمة (212)، في مكان عمل رجل الأعمال الفردي ( 320)، لكبار دافعي الضرائب (213)، إلخ.

في حالة تقديم معلومات توضيحية، يتم إدخال رقم يتوافق مع التعديل. بالنسبة للإصدار الأولي من الحساب، يأخذ رمز هذا السطر قيمة صفر. يشير وكيل الضرائب أيضًا إلى تفاصيل الاتصال (الهاتف) وطريقة التحويل - شخصيًا أو من خلال ممثل.

كيفية ملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي للربع الثاني من عام 2016 على أساس تراكمي

إجراءات ملء النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي لمدة ستة أشهر هي كما يلي: لا يتم أخذ الأساس على مبالغ الدخل والضرائب المتراكمة للربع الثاني فحسب، بل أيضًا على مدى 6 أشهر ككل. يتم ملء النموذج على النحو التالي: يتم احتساب المبالغ الواردة في القسم 1 على أساس تراكمي، أي أنه يتم أخذ المبالغ الإجمالية للمدفوعات الخاضعة للضريبة المستحقة والخصومات الضريبية ومبالغ ضريبة الدخل الشخصي. كما يتم الإشارة إلى مبلغ الضريبة النهائية الفعلية المحتجزة وعدد الموظفين.

مثال 1.في الربع الأول، بلغت الرواتب والدخل الآخر الخاضع للضريبة للموظفين (18 شخصًا) مبلغ 550658 روبل. على وجه التحديد، بلغت الخصومات نفسها 58800 روبل. بناءً على نتائج الربع الأول، تم تراكم ضريبة الدخل بنسبة 13٪ بمبلغ 63942 روبل، تم تحويلها بمبلغ 42630 روبل.

مؤشرات القسم 1 للربع الأول هي كما يلي سطرا سطرا:

020 - 550 658 رور؛
030 - 58800 فرك؛
040 - 63,942 روبية هندية؛
060 ― 18
070 - 42630 فرك.

وفي الربع الثاني (من أبريل إلى يونيو)، بلغ مقدار الدخل المتراكم 618233 روبل. مبلغ الخصومات هو 58800 روبل. كان مبلغ الضريبة المحددة المستحقة هو 72726 روبل، وكانت الضريبة المدفوعة للفترة 69798 روبل.

في حساب 6 ضريبة الدخل الشخصي بموجب القسم 1 لمدة ستة أشهر، عند الانتهاء من التكوين، سوف تنعكس البيانات التالية (سطرا بسطر):

020 - 1,168,891 روبية هندية؛
030 - 117600 روبية هندية؛
040 - 136,668 روبية هندية؛
060 ― 18;
070 - 112428 فرك.

وبالتالي، فإن التقرير 6 - يعكس صافي خسائر القروض غير المستقرة البيانات على أساس الاستحقاق من بداية الربع.

تعليمات استيفاء 6 ضرائب على الدخل الشخصي للربع الثاني من عام 2016

يتم ملء حساب ضريبة الدخل الشخصي للربع الثاني من عام 2016 دون تغيير تقريبًا، كما هو الحال في الربع الأول. سبق أن تمت مناقشة قواعد تصميم صفحة العنوان وإدخال البيانات في القسم 1 مع كافة التغييرات.

عند إدخال البيانات في القسم 2، يتم إنشاء معلومات أكثر تفصيلاً. يتطلب إجراء ملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي للنصف الأول من عام 2016 تحديد المعلومات المتعلقة بالمبالغ المستحقة الدفع على أساس شهري. يتم توفير بيانات عن الضرائب المحتجزة لكل فترة ضريبية. يتم إدخال المؤشرات التالية (عينة حسب الصف):

100. يظهر تاريخ استلام الدخل. وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن هذا التعريف يناسب اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه احتساب الأجور. إذا كنا نتحدث عن إجازة أو إجازة مرضية، فإن تاريخ استلام الدخل يعتبر هو اليوم الفعلي الذي يتم فيه دفع المبالغ للموظف من السجل النقدي أو عن طريق التحويل إلى حساب مصرفي.
110. لا ينبغي أن يكون يوم تحويل الضريبة إلى الميزانية، وفقًا للقانون، متأخرًا عن دفع الأجور.
120. فترة الاحتفاظ بالدخل. يتم التعرف على هذا في اليوم التالي لتسديد الدفعات الفعلية. فيما يتعلق بالإجازة المرضية ودفع الإجازة، يتم تحديد الموعد النهائي لدفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من شهر الدفع.
130. مبلغ الدخل الخاضع للضريبة للشهر الماضي.
140. مبلغ الضريبة الخاضعة للاستقطاع.

عند ملء نموذج الإبلاغ المقدم، قد يواجه المحاسبون صعوبات مرتبطة بالاستحقاقات والمدفوعات في فترات مختلفة. على سبيل المثال، كيف يمكن إنشاء بيانات عن راتب شهر يونيو إذا حدث التحويل الفعلي في شهر يوليو؟

يجب تحديد اليوم الأخير من شهر الاستحقاق باعتباره تاريخ الاستلام الفعلي للراتب. ومن ثم يصبح مبلغ الضريبة المستلمة معروفًا. وبالتالي، يمكن للمحاسب الحصول على معلومات حول الاستحقاقات لشهر يونيو لتكوين المبلغ الإجمالي للسطرين 020 و040 من القسم 1. ولا يهم ما إذا كان الموظفون قد استلموا الراتب بالفعل.

توضح أمثلة الملء أن مثل هذا الإجراء لا يوفر أساسًا لملء السطرين 070 و 080. وتؤكد دائرة الضرائب الفيدرالية القاعدة التي تنص على أن مبلغ الضريبة على الأجور المستحقة ولكن لم يتم دفعها لا يلزم الإشارة إليه في هذه الأعمدة.

وعلى العكس من ذلك، عند استكمال القسم 2، لا يلزم إظهار مبلغ المبالغ غير المدفوعة لشهر يونيو. ستنعكس هذه البيانات عندما يحين وقت تقديم التقارير لمدة 9 أشهر.

مثال 2.وكان المبلغ الإجمالي للأجور المتراكمة للأشهر الستة 300000 روبل. (50000 روبل شهريًا). لم يتم تقديم أي خصومات ضريبية لهذه الفترة. مبلغ الدخل الذي يجب اقتطاعه هو 39000 روبل، والمبلغ المحول هو 26000 روبل. الراتب لشهر يونيو بمبلغ 50000 روبل. في الواقع، كان ينبغي إصداره للموظفين في 11 يوليو 2016.

مثال على ملء 6 ضرائب دخل شخصية لمدة ستة أشهر. عند تجميع الحساب، سيتم إنشاء المؤشرات التالية في القسم 1 سطرًا تلو الآخر:

020 - 300000 فرك؛
030 - 0 فرك.
040 - 39000 فرك؛
070 - 26000 فرك؛
080 - 0 فرك.

سينعكس دفع الأجور لشهر يونيو ويوليو في القسم 2 عند إعداد تقرير لمدة 9 أشهر (ملء المثال) سطرًا بسطر:

100 ― 30.06.2016;
110 ― 11.07.2016;
120 ― 12.07.2016;
130 - 50000 فرك.
140 - 6500 فرك.

نشأ موقف مماثل عند ملء التقارير 6 - NLFL للربع الأول. قام العديد من وكلاء الضرائب بعرض نتائج دفع رواتب شهر أبريل لشهر مارس في القسم الثاني، ويمكن أن يتضمن السطر 070 من القسم 1 مبالغ الضريبة المستحقة لشهر مارس.

هل أحتاج إلى تقديم حساب محدث وكيفية تعبئته في حالة اكتشاف مثل هذه الأخطاء؟ لا يوجد إجماع حول هذه المسألة. مع الأخذ في الاعتبار أنه خلال فترة تقديم الحسابات للربع الأول، لم تقدم دائرة الضرائب الفيدرالية تفسيرات مفصلة حول إعداد التقارير. إذا اتبعت تعليمات التعبئة، فلن يتم العثور على هذه المتطلبات. يعتقد الكثير من الناس أنه لا يستحق تجميع المعلومات التصحيحية. ومع ذلك، لتجنب المطالبات الإضافية من المفتشين، لا يزال يوصى بتقديم تقارير معدلة مع بيانات مصححة.

قد تؤثر الفترة الانتقالية في الاستحقاق أيضًا على استحقاقات الإجازات المرضية. وبالنظر إلى أن تاريخ استلام الدخل الفعلي على شهادة العجز عن العمل يختلف عن الدخل العادي، فإن مبلغ الإجازة المرضية ينعكس في الحساب بشكل مختلف.

لذا، فإن لحظة استلام الدخل الفعلي في الإجازة المرضية تعتبر لحظة الدفع، وليس آخر يوم للاستحقاق. وإذا كان الموظف مريضا في يونيو، وقد استحقت استحقاقات العجز له في يوليو، فإن القاعدة الخاضعة للضريبة والمدفوعات للموظف في الواقع سوف تنعكس في الحساب لمدة 9 أشهر فقط. تعكس أمثلة الملء أنه ليس من الضروري الإشارة إليها عند إعداد النموذج 6 لضريبة الدخل الشخصي لمدة ستة أشهر في كلا القسمين 1 و 2.

مثال 3.بلغ حجم الأجور المتراكمة في المنظمة في الفترة من يناير إلى مايو 350,000 شهرياً (70,000*5 أشهر). في يونيو، تم تجميع راتب قدره 50000 روبل وإجازة مرضية قدرها 20000 روبل. الضريبة المحتجزة للنصف الأول من العام هي 52000 روبل (70000*13%*5 أشهر + 50000*13%). الخصم من الإجازة المرضية هو 2600 روبل. لم يتم تقديم أي خصومات ضريبية. من المقرر إصدار رواتب شهر يونيو، بالإضافة إلى دفع الإجازات المرضية، في 5 يوليو 2016.

سيحتوي القسم 1 من نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالملء من يناير إلى يونيو على البيانات التالية (عينة التعبئة):

020 - 400000 فرك؛
030 ― 0;
040 - 52000 فرك؛
070 - 45500 فرك؛
080 - 0 فرك.

سوف تنعكس دفعات الإجازة المرضية والأجور لشهر يونيو في النموذج في القسم 2 من الحساب لمدة 9 أشهر على النحو التالي (عينة ملء سطر بسطر):

100 ― 30.06.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 06.07.2016;
130 - 50000 فرك.
140 - 6500 فرك.
100 ― 05.07.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 - 01/08/2016 (بما أن اليوم الأخير من شهر يوليو يصادف عطلة نهاية الأسبوع)؛
130 - 20000 فرك.
140 - 2600 فرك.

الوضع مشابه مع أجر الإجازة. تاريخ الاستلام الفعلي للدخل بالنسبة لهم هو اليوم الفعلي للدفع. إذا حدث الاستحقاق في فترة واحدة، على سبيل المثال، في 30 يونيو، والدفع في فترة أخرى - في 1 يوليو، فيجب أن تنعكس العملية في الحساب لمدة 9 أشهر. في مثل هذه الحالات، لا ينبغي إدراج الاستحقاق وإصدار أجر الإجازة في الحساب نصف السنوي.

6 ضريبة الدخل الشخصي للربع الثاني من عام 2016 ملء العينة

فيما يلي عينة من 6 ضرائب دخل شخصية من عام 2016، مثال على ملء الربع الثاني. لا يمكن أن يكون الموعد النهائي لإعداد التقارير وتقديمها إلى السلطات المالية بعد 1 أغسطس (مع مراعاة تأجيل عطلات نهاية الأسبوع).

عند إعداد التقارير ربع السنوية، من المهم أيضًا أن تتذكر بعض النقاط:

إذا كانت هناك دفعة زائدة تتجاوز مبالغ الضريبة المستحقة، فيجب أن يُظهر السطر 170 فقط إجمالي مبلغ الاستقطاع من بداية العام. وفقا للتعليقات، لا يتم الإشارة إلى الأموال المحولة بشكل مفرط في الحساب.
إذا كانت مؤسسات وكيل الضرائب لديها أقسام منفصلة، فإنها تملأ النماذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي في مكان تسجيل كل قسم من الأقسام التي لديها موظفين.
إذا كان هناك عدة مبالغ إجازة خلال شهر واحد، فيجب عليك ملء كتلة لكل حقيقة دفع. تشير التعليقات على الصياغة إلى أنه لا يُسمح بدمج المبالغ إلا إذا تزامنت تواريخ الدفع. في هذه الحالة، سيكون السطر 120 هو نفسه بالنسبة لجميع مجموعات دفع الإجازة، حيث يتم التعرف على تاريخ النقل باعتباره اليوم الأخير من الشهر.
إذا كانت هناك عدة معدلات ضريبية (على سبيل المثال، إصدار الأجور لغير المقيمين مع اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30٪)، يتم ملء عدة كتل في القسم الأول، بشكل منفصل لكل معدل.
إذا كان للفرد الحق في خصم الممتلكات، يتم إدخاله في القسم 1 في السطر 030. ويتكون مبلغه فقط في حدود الدخل المتراكم للموظف. لا يمكن أن تكون البيانات المحددة للسطر 020 أكبر من السطر 030.

إن استيفاء 6 ضرائب على الدخل الشخصي للنصف الأول من عام 2016 يتطلب العناية والتحقق من نسب المراقبة. من الضروري أن تأخذ في الاعتبار بيانات الربع السابق لتجنب الأخطاء، وإلا فسيتعين عليك تقديم تفسيرات إضافية للتفتيش. يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامات على المعلومات غير الصحيحة. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري عدم تفويت الموعد النهائي لتقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي للربع الثاني من عام 2016.

تخضع المدفوعات التي يتلقاها الموظف في إطار علاقة عمل مع كيان قانوني أو رجل أعمال فردي لضريبة الدخل الشخصي. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم حجب هذه الضريبة على دخل الفرد المستأجر ودفعها إلى الميزانية من قبل صاحب العمل، الذي يعمل كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي.

حتى عام 2016، كان صاحب العمل يقدم تقارير عن مبالغ ضريبة الدخل المحتجزة والمدفوعة للخزينة للموظفين مرة واحدة في السنة. هذا تقرير 2-NDFL لكل موظف، والذي يجب تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 1 أبريل من العام التالي لسنة التقرير. لم يتمكن صاحب العمل من دفع الأجور أو انتهاك واجباته كوكيل ضرائب - لم يكن لدى مفتشي دائرة الضرائب الفيدرالية معلومات كافية لتتبع الانتهاكات على مدار العام.

من أجل التحكم في تحويل الضريبة، تم تقديم نموذج جديد - 6-NDFL، والذي يجب تقديمه كل ثلاثة أشهر إلى جميع الكيانات القانونية ورجال الأعمال الذين لديهم موظفين (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) . تمت الموافقة على النموذج بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450.

6-NDFL يتضمن معلومات عن جهة العمل ومبالغ الدخل والخصومات الضريبية وتواريخ الاستلام الفعلي للدخل وخصم الضرائب والتحويلات إلى الميزانية. يتكون التقرير 6-NDFL من 3 أجزاء: صفحة العنوان والقسم 1 والقسم 2.

القواعد العامة لملء النموذج 6-NDFL

دعونا نفكر في الإجراء الخاص بملء 6-NDFL. إذا كنت ترسل تقريرًا ليس من خلال TKS، فيمكنك فقط استخدام قلم بالحبر الأسود أو الأزرق أو الأرجواني للكتابة اليدوية. يحظر تصحيح الأخطاء مع المصحح.

يتم إدخال المعلومات في سطور التقرير من اليسار إلى اليمين، بدءًا من الخلية الموجودة في أقصى اليسار، ويجب أن تحتوي الخلايا الفارغة على شرطة. يتم ملء مبالغ الدخل بالروبل والكوبيل، ومبلغ الضريبة بالروبل فقط، ويتم تقريب الكوبيك. يتم ملء 6-NDFL-2016 بشكل منفصل لكل OKTMO. يتم ترقيم الأوراق تباعا، بدءا من الأولى.

كيفية ملء 6-NDFL: صفحة العنوان

تشير الكيانات القانونية إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP، ورجال الأعمال - فقط رقم التعريف الضريبي (TIN)، وتضع الشرطات في حقل "KPP". إذا كنت تقدم 6-NDFL لأول مرة في هذه الفترة، فإن "رقم التعديل" هو 000. إذا كنت تقدم إقرارًا محدثًا، فإن الحقل يتوافق مع الرقم التسلسلي للتعديل (001، 002، إلخ. ).

تحتوي فترة العرض على رمز رقمي:

لتقرير الربع الأول - 21؛
لمدة نصف عام - 31؛
- 33;
في السنة - 34.

الفترة الضريبية - سنة ملء النموذج 6-NDFL. في الحقل "تم تقديمه إلى مصلحة الضرائب"، يجب الإشارة إلى رمز مكتب الضرائب. يتضمن الحقل "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)" واحدًا مما يلي:

120 - في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي؛
320 - في مكان عمل رجل الأعمال الفردي (عند استخدام PSN وUTII)؛
212 - في مكان تسجيل الكيان القانوني الروسي؛
212 - في مكان تسجيل أكبر دافعي الضرائب؛
220 - في موقع قسم منفصل لكيان قانوني روسي.

يشير وكيل الضرائب إلى الاسم المختصر في الحقل الذي يحمل نفس الاسم وفقًا للميثاق. يقوم الفرد الذي يعمل كوكيل ضرائب بإدخال اسمه بالكامل حسب بيانات جواز سفره. في الورقة الأولى، تحتاج أيضًا إلى كتابة OKTMO الخاص بالمؤسسة ورقم هاتفها وعدد الصفحات الموجودة في حساب 6-NFDL.

1- الوكيل الضريبي نفسه.
2 - ممثل الوكيل الضريبي (في حالة تقديم التقرير من قبل ممثل يجب الإشارة إلى تفاصيل المستند الذي يؤكد السلطة).

يتم توقيع عمود "التاريخ والتوقيع" من قبل الشخص الذي يؤكد المعلومات الواردة في التقرير. الربع الأيمن السفلي من صفحة العنوان مخصص فقط لملاحظات مفتش الضرائب.

كيفية ملء 6-NDFL بشكل صحيح: القسم 1

يتم بيان المبالغ الواردة في القسم 1 منذ بداية السنة على أساس الاستحقاق.

في الصفحة 010، يقوم المحاسب بإصلاح معدل ضريبة الدخل. إذا كان صاحب العمل يدفع الدخل بمعدلات مختلفة لضريبة الدخل الشخصي، هناك حاجة إلى قسم منفصل 1 لكل معدل؛
صفحة 020 يحتوي على مبلغ الدخل المتراكم، مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات في إطار علاقات العمل وأرباح الأسهم واستحقاقات المرض؛
في الصفحة 025، تظهر الأرباح كمبلغ منفصل؛
صفحة 030 - مبلغ التخفيضات الضريبية؛
صفحة 040 - مبلغ الضريبة المحسوبة (أي 13٪ من الفرق بين الدخل المتراكم والخصومات الضريبية)؛
صفحة 045 - ;
صفحة 050 يحتوي على معلومات حول الدفعة المقدمة الثابتة التي تدفعها الشركة لعامل أجنبي على براءة اختراع؛
يجب الإشارة إلى عدد الموظفين في الصفحة 060 - يجب أن يؤخذ في الاعتبار جميع الأشخاص الذين تلقوا مدفوعات من صاحب العمل خلال الفترة المشمولة بالتقرير؛
في الصفحة 070، سيشير المحاسب إلى مبلغ الضريبة المحتجزة، ويجب الإشارة إلى الأموال التي لم يحجبها وكيل الضرائب عن الموظف في الصفحة 080؛
بالنسبة لمبلغ الضريبة التي أعادها صاحب العمل إلى الموظف، المقصود صفحة 090.

ما هي الأسئلة التي قد تنشأ عند ملء 6-NDFL في القسم 1؟ يعتقد بعض المحاسبين أنه يجب الإشارة إلى مبلغ خصم الممتلكات الذي حصل عليه الموظف من صاحب العمل في الصفحة 090. وأوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية، في خطاب بتاريخ 18 مارس 2016 رقم BS-4-11/4538، أن هذا السطر يهدف إلى إعادة المبالغ المحتجزة بشكل مفرط وفقًا للمادة . 231 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لقد تم بالفعل حساب الخصم الضريبي في سطر المؤشرات 040 والسطر 070؛ ولا يمكن احتسابه مرة أخرى على السطر 090.

هل يجب أن تكون هناك مساواة بين الصفحة 040 والصفحة 070؟ لا، إذا كان لديك دخل مُرحل: على سبيل المثال، راتب شهر مارس الصادر في شهر أبريل. وبما أن الرواتب استحقت في شهر مارس، فإن الضريبة عليها مدرجة في السطر 040. وستقوم الشركة بخصمها من الموظفين وتحويلها فقط في شهر أبريل. سيكون المؤشر الموجود في الصفحة 070 أقل من المؤشر الموجود في الصفحة 040، ولن تعتبر السلطات الضريبية هذا خطأ (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 15 مارس 2016 رقم BS-4-11/4222). يحدث موقف مماثل مع مدفوعات يوليو وسبتمبر وديسمبر للموظفين.

كيفية ملء النموذج 6-NDFL: القسم 2

ويقدم القسم الثاني معلومات عن المبالغ التي قام صاحب العمل بتحويلها للموظفين خلال آخر 3 أشهر. يجب الإشارة إلى الدخل وفقًا لتواريخ الاستلام وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

	تاريخ استلام الدخل	تاريخ اقتطاع الضريبة	الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي
مرتب	اليوم الأخير من الشهر	صرف الراتب نهاية الشهر	يوم العمل التالي بعد دفع الراتب في نهاية الشهر
مدفوعات الإجازة	يوم الدفع	يوم الدفع
أجازة مرضية	يوم الدفع	يوم الدفع (الصفحة 100 والصفحة 110 متماثلتان)	آخر يوم من الشهر الذي استحقت فيه
التعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل	يوم الدفع	يوم الدفع (الصفحة 100 والصفحة 110 متماثلتان)	يوم العمل التالي بعد الدفع

صفحة 100 - يوم استلام الدخل. في هذه الحالة، لا يلزم تقسيم الراتب إلى دفعة مقدمة والدفعة النهائية - تتم الإشارة إلى الدفعة الشهرية كاملة
صفحة 110 - تاريخ حجب الضريبة
صفحة 120 - التاريخ الذي يجب في موعد لا يتجاوز تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية
صفحة 130- يحتوي على مبلغ الدخل المستلم بالفعل
صفحة 140 - يوضح مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.

يجب أن ينعكس كل نوع من الدفع في الأسطر المنفصلة 100-140 بالترتيب الزمني. إذا كانت مفقودة، فقم بإضافة ورقة أخرى من 6-NDFL - لا يلزم تكرار القسم 1 فيها.

إجراءات تقديم 6-NDFL

يجب على دافعي الضرائب تقديم التقرير 6-NDFL كل ثلاثة أشهر. يتم تخصيص الشهر التقويمي التالي بأكمله بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير للتحضير. بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير، يجب تقديم 6-NDFL في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي.

المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL في عام 2016:

يقدم دافع الضرائب 6-NDFL في شكل ورقي عن طريق البريد الروسي، شخصيًا أو من خلال ممثل - إذا كان عدد الموظفين أقل من 25 شخصًا (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان هناك المزيد من الموظفين، يتم تقديم التقرير إلى المفتشية فقط في شكل إلكتروني.

يجب على الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية تقديم 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل. هام: إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة، فيجب تقديم 6-NDFL بشكل منفصل إلى مكتب الضرائب في موقع الشركة الأم وفي موقع OP.

إذا تم انتهاك الموعد النهائي للتسليم، فستواجه الشركة غرامة قدرها 1000 روبل. عن كل شهر تأخير (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبعد يوم العمل العاشر من التأخير، يخاطر دافع الضرائب بحظر حسابه الجاري (البند 3.2 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للحصول على معلومات كاذبة في 6-NDFL، الغرامة هي 500 روبل. (المادة 126.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا لاحظت الشركة نفسها وجود أخطاء في الحساب وقدمت توضيحًا قبل أن يفعل مفتش الضرائب، فلن تكون هناك غرامة. غرامة أخرى تنتظر كيان قانوني أو رجل أعمال فردي لديه أكثر من 25 موظفا، ولكن تم تقديم التقرير على الورق - 200 روبل. وفقا للفن. 119.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

سؤال آخر يتعلق بإجراءات تقديم 6-NDFL: هل من الضروري تقديم 6-NDFL بمؤشرات صفرية - إذا لم يسدد دافع الضرائب مدفوعات للموظفين أو إذا لم يكن لدى صاحب المشروع موظفين؟ أكدت دائرة الضرائب الفيدرالية، في رسالة بتاريخ 4 مايو 2016 رقم BS-4-11/7928، أن وكلاء الضرائب فقط هم المطلوبون تقديم حسابات 6-NDFL إلى هيئة التفتيش. إذا لم تدفع الشركة أي شيء لأي شخص خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فهي ليست وكيل ضرائب. هذا يعني أنك لا تحتاج إلى تقديم النموذج الصفري 6-NDFL.

نسب التحكم في الإبلاغ عن 6-NDFL

للتحقق من دقة الإقرارات الضريبية، تنشر دائرة الضرائب الفيدرالية نسب مراقبة خاصة - سواء لمقارنة البيانات في تقرير واحد أو للتحكم بين المستندات. نسب التحكم لفحص 6-NDFL مذكورة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852.

نشير أدناه في الجدول إلى نسب فحص المؤشرات ضمن نموذج 6-NDFL نفسه والأسباب المحتملة لعدم الالتزام بالنسب:

نسبة التحكم	توضيح	أين الخطأ؟
صفحة 020 => الصفحة 030	لا يمكن أن يتجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية المقدمة (المشار إليه في السطر 030) الدخل الخاضع للضريبة مع مراعاة ضريبة الدخل الشخصي (السطر 020)	وقد تم تضخيم مبلغ التخفيضات الضريبية
صفحة 040 => الصفحة 050	لا يمكن أن يكون مبلغ السلفة الثابتة (للأجانب الحاصلين على براءة اختراع، المشار إليه في الصفحة 050) أكثر من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (الصفحة 040)	خطأ في مبلغ الدفعة المقدمة
(صفحة 020 - صفحة 030)/100 * صفحة 010 = صفحة 040	يجب أن يكون مبلغ الضريبة المحسوبة (صفحة 040) مساوياً لمبلغ الضريبة المحسوبة على أساس دخل الموظف والخصومات ومعدل الضريبة	خطأ في حساب ضريبة الدخل الشخصي المستحقة

لا يشترط مسؤولو الضرائب أن يكون مجموع كل الأسطر 140 من القسم 2 مساويا للسطر 070 من القسم 1: عدم المساواة يرجع إلى الدخل المرحل. يتم ملء القسم 1 بالمجموع التراكمي للسنة، ويعرض القسم 2 المعلومات الخاصة بالأشهر الثلاثة الأخيرة فقط. يتم تضمين رواتب الشهر الأخير من الربع (مارس ويونيو وسبتمبر وديسمبر) على أنها مستحقة في القسم 1، وينعكس اقتطاع الضريبة منه في حساب 6-NDFL لفترة التقرير اللاحقة.

إذا قمت بتعبئة 6-NDFL في برنامج محاسبي فسوف يقوم بفحص نسب التحكم بنفسه. كما تم تجهيز أنظمة التقارير الإلكترونية بوظائف مماثلة. من المهم للمحاسب أن يعرف صيغ النسبة من أجل العثور بسرعة على خطأ في 6-NDFL.

مثال لملء 6-NDFL 2016

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية ملء 6-NDFL في عام 2016. دعونا نعطي ن مثال على تعبئة نموذج 6-NDFL لمدة 6 أشهر من عام 2016.

قامت شركة Fantasia LLC بتسديد الدفعات التالية للموظفين في النصف الأول من عام 2016:

طريقة الدفع		مبلغ الدفع بالروبل.
الراتب لشهر ديسمبر 2015
الراتب لشهر يناير 2016
الراتب لشهر فبراير 2016
الراتب لشهر مارس 2016
إجازة مدفوعة الأجر للمهندس Vasyakin A.G.
الراتب لشهر إبريل 2016
إجازة مرضية للمحاسب L. V. Fedoseeva
الراتب لشهر مايو 2016
التعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند إقالة المهندس آي في ستوليتسكي
الراتب لشهر يونيو 2016

تقوم “فانتازيا” بدفع الرواتب بناءً على نتائج الشهر الميلادي في الخامس من كل شهر تالي. قام محاسب فانتازيا بعكس الدخل في القسم 1 من 6-NDFL على أساس الاستحقاق لجميع الأشهر الستة، وفي القسم 2 تم تسجيل البيانات فقط للفترة من أبريل إلى يونيو 2016، مع الأخذ في الاعتبار راتب مارس 2016 الذي دفعته فانتازيا أبريل.

يرجى ملاحظة: بالنسبة للمدفوعات للفترة من أبريل إلى يونيو 2016، لم يكن لدى محاسب Fantasia أسطر كافية من 100 إلى 140 في القسم 2، لذلك قام بتجميع ورقة إضافية 003.

من رواتب موظفيك، تقتطع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل الشخصي - 13٪، وتحولها إلى الدولة، وتعطي الأموال المتبقية للموظف. هكذا يحدث في الحياة.

لقد استأجرت موظفًا ووافقت على إعطائه 20 ألف روبل شهريًا. يجب أن يشير عقد العمل إلى راتب قدره 22990 روبل. يتضمن هذا المبلغ ضريبة دخل شخصية بنسبة 13%، والتي ستحولها إلى الولاية. تدفع كل شهر 20 ألف روبل للموظف و2990 روبل لمكتب الضرائب.

ستقوم شركة Elba بحساب الضرائب والاشتراكات وإصدار التقارير للموظفين. جرب 30 يومًا مجانًا. على سبيل المثال، تحقق من الخدمة في التقرير الشهري لـ SZV-M.

ما هو 6-NDFL؟

يجب عليك الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة والمحولة. ولهذا السبب توصلوا إلى تقريرين: 6-NDFL، الذي يتم تقديمه كل ربع سنة، و2-NDFL، الذي يتوقعه مكتب الضرائب مرة واحدة فقط في السنة.

بالإضافة إلى رواتب الموظفين، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الآخر الذي يتلقاه الأفراد منك:

الأجر بموجب عقود القانون المدني،
أرباح,
قروض بدون فوائد,
الهدايا التي تتجاوز قيمتها الإجمالية 4000 روبل خلال العام.

إذا حصل الفيزيائي على دخل منك مرة واحدة على الأقل خلال العام، فيجب عليك تقديم 6-NDFL.

الإشارة في التقرير إلى البيانات العامة لجميع الكيانات المادية. الأشخاص الذين حصلوا على دخل منك. ليست هناك حاجة لفصل المعلومات لكل شخص؛ هناك تقرير آخر لهذا - 2-NDFL.

صفر 6-NDFL

لا توجد ضريبة دخل شخصية صفر. إذا لم تدفع للأفراد، ببساطة لا تقدم التقرير.

المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL

6-يجب تقديم NDFL مرة واحدة كل ثلاثة أشهر:

للربع الأول - حتى 30 أبريل
لمدة نصف عام - حتى 31 يوليو
9 أشهر قبل 31 أكتوبر
سنويًا - حتى 1 أبريل من العام التالي.

إذا دفعت للفرد لأول مرة فقط في الربع الثاني، فقم بإرسال 6-NDFL لمدة ستة أشهر و9 أشهر وسنة.

أنطون رجل أعمال فردي ويعمل بمفرده. وفي يونيو، لجأ إلى مؤلف الإعلانات الذي كتب 5 مقالات للموقع. تم إضفاء الطابع الرسمي على كل شيء بموجب عقد حقوق النشر. دفع أنطون 10000 روبل لكاتب الإعلانات و1495 روبل ضريبة الدخل الشخصي للدولة. في شهر يوليو، يحتاج أنطون إلى تقديم 6-NDFL لمدة ستة أشهر، وتسعة أشهر، ثم تقديم تقرير لهذا العام.

كيفية ملء القسم 1 من تقرير 6-NDFL؟

السطر 020: يشير إلى دخل الأفراد في الفترة من 1 يناير إلى 30 يونيو - قبل خصم ضريبة الدخل الشخصي منه. الراتب من يناير إلى يونيو، بما في ذلك راتب يونيو، الذي دفعته بالفعل في يوليو. أجر الإجازة ومزايا الإجازة المرضية المدفوعة من يناير إلى يونيو - لا يهم في أي فترة. الدخل الآخر الذي تلقاه الفيزيائي من يناير إلى يونيو والذي يجب عليك حجب ضريبة الدخل الشخصي منه.

السطر 030 - مقدار خصومات الدخل من السطر 020. على سبيل المثال، الخصومات الخاصة بالأطفال والممتلكات والاجتماعية.

السطر 040 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من السطر 020.

السطران 025 و045 - املأهما فقط إذا قمت بدفع الأرباح.

السطر 050 - املأ إذا كان هناك عمال أجانب لديهم براءة اختراع.

السطر 060 - عدد الأشخاص الذين عكست دخلهم في 6-NDFL.

السطر 070 هو مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي تم حجبها منذ بداية العام. وقد لا يتطابق مع المبلغ الموجود في السطر 040. على سبيل المثال، لا يمكن اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي حتى نهاية العام، أو تم استلام الدخل في ربع واحد، وتم اقتطاع الضريبة في ربع آخر.

السطر 080 هو ضريبة الدخل الشخصي، والتي لن تتمكن من حجبها حتى نهاية العام. على سبيل المثال، ضريبة الدخل الشخصي على هدية تزيد قيمتها عن 4000 روبل لشخص لا يتلقى دخلاً نقديًا منك.

السطر 090 - املأ إذا تم إرجاع الضريبة إلى الموظفين.

كيفية ملء القسم 2 من تقرير 6-NDFL؟

أشر فقط إلى مدفوعات الربع الثالث - من 1 يوليو إلى 30 سبتمبر، بشكل منفصل لكل شهر.

السطر 100 - تاريخ استلام الدخل:

الراتب هو اليوم الأخير من الشهر الذي تدفع فيه الراتب.
الأجر بموجب عقد مدني، ودفع الإجازة، ودفع الأجر المرضي - في يوم دفع الدخل.

السطر 110 هو تاريخ الاستقطاع الضريبي. يتطابق عادة مع السطر 100. الاستثناءات:

من المقدمة - يوم دفع الراتب النهائي للشهر.
للحصول على فوائد مادية، هدايا بقيمة أكثر من 4000 روبل - في يوم الراتب التالي.
بالنسبة للبدلات اليومية الزائدة - أقرب يوم لدفع الراتب للشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق.

السطر 120 هو التاريخ الذي يجب فيه دفع الضريبة. تحدد وفقا للمادة 226 من قانون الضرائب. إذا كان هذا التاريخ في الربع الرابع، فلا تقم بتضمين الدخل في القسم 2، حتى لو كنت قد أظهرته بالفعل في القسم 1. على سبيل المثال، لا تقم بتضمين القسم 2 راتب شهر يونيو الذي تم دفعه في شهر يوليو.

السطر 130 هو كامل مبلغ الدخل للربع الثاني، قبل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منه.

السطر 140 - مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة للربع الثاني.

في مجموعة واحدة من الأسطر 110-140، قم بإظهار الدخل الذي تتزامن فيه التواريخ الثلاثة: استلام الدخل، وحجب، ودفع الضريبة. كيفية التقديم ورقيًا أو إلكترونيًا - إذا كان لديك أكثر من 25 موظفًا - إلكترونيًا فقط - إذا كان لديك أكثر من 25 موظفًا.

أين يتم تقديم 6-NDFL؟

قم بتقديم تقرير إلى مكتب الضرائب عند تسجيل رجل أعمال فردي أو العنوان القانوني لشركة ذات مسؤولية محدودة.

ولكن بالنسبة للموظفين الذين يشاركون في أنشطة تتعلق بـ UTII أو براءة اختراع، يجب عليهم إبلاغ مكتب الضرائب على عنوان العمل. قد يختلف مكتب الضرائب هذا عن مكتب الضرائب الموجود في عنوان التسجيل.

ماذا ستكون المخالفة؟

عدم تقديم التقرير في الوقت المحدد: غرامة قدرها 1000 روبل عن كل شهر تأخير، وحجب الحساب البنكي بعد 10 أيام. تقديم معلومات كاذبة: 500 روبل لكل وثيقة مزورة.

هل سيساعد إلبا؟

6-NDFL في إلبه يتكون من خطوتين فقط. في الأول، تقوم بفحص المدفوعات للموظفين، وفي الثاني، تقوم بإرسال تقرير إلى مكتب الضرائب.

ولكن قبل ذلك قم بإضافة الأفراد إلى قسم "الموظفين" وحدد رواتبهم. تظهر مهمة "إرسال تقرير 6-NDFL" في إلبا في بداية كل ربع سنة في قسم "المهام الحالية".