НК РФ, которые теперь распространяются и на расчет по взносам. Организации с численностью более 25 человек обязаны представлять расчет по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью.

Расчет представляет собой машиночитаемый бланк на 24 листах и состоит из титульного листа и трех разделов. В раздел 1 входит 10 приложений, а в приложении 1 — несколько подразделов. Для раздела 2 предусмотрено одно приложение. Раздел 3 состоит из двух подразделов. Состав же фактически заполненного расчета и реальное количество заполненных листов будет зависеть от применяемых тарифов, наличия расходов на социальное страхование, от количества и категорий работников.

Титульный лист расчета заполняют все плательщики. Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют те, кто не является ИП, если они не указали на титульном листе свой ИНН.

Раздел 1

Просто и быстро формируйте в системе интернет-отчетности Контур.Экстерн платежные поручения по требованиям об уплате налогов, сборов и взносов:

1. После получения требования уведомьте об этом ФНС, нажав на кнопку «Отправить в ФНС квитанцию о приеме».
2. Перейдите по ссылке «Создать платежку» и введите наименование своего банка и расчетный счет, остальные данные из требования система подставит сама.
3. Выберите, по какому типу задолженности делать платежку, и при необходимости измените сумму платежа.
4. Создайте платежку в формате Word и распечатайте либо скачайте специальный текстовый файл, чтобы потом загрузить его в интернет-банк.

Приложение 1

Подразделы 1.1 и 1.2 отражают, как рассчитаны суммы взносов, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (аналогично разделу 2.1 РСВ-1). Заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, которые застрахованы в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования. Здесь указывается , который определяет, по какой ставке исчислены взносы. Заполняется столько приложений 1 либо подразделов приложения 1 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

Подраздел 1.3.1 заполняется плательщиками, применяющими доптарифы взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 1 (9 %) и п. 2 (6 %) ст. НК РФ, то есть при отсутствии результатов спецоценки условий труда или аттестации рабочих мест (аналог разделов 2.2 и 2.3 РСВ-1). Если взносы по доптарифам начисляются по обоим основаниям, то заполняется два подраздела 1.3.1 с указанием соответствующего признака.

Подраздел 1.3.2 заполняется плательщиками, применяющими доптарифы в зависимости от класса (подкласса) условий труда, установленных по результатам спецоценки условий труда или аттестации рабочих мест в соответствии с п. 3 ст. НК РФ (аналог раздела 2.4 РСВ-1). Заполняется столько подразделов 1.3.2, сколько подклассов условий труда установлено и по каждому основанию исчисления взносов по доптарифам.

Подраздел 1.4 заполняется теми, кто уплачивает взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности в соответствии со ст. НК РФ (аналог формы РВ-3).

Приложение 2

Отражает расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — суммы превышения произведенных расходов над исчисленными суммами взносов (аналог таблицы 3 расчета 4-ФСС).

Приложения 3 и 4

Включаются в состав расчета, если у плательщика есть расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета (аналог таблиц 2 и 5 расчета 4-ФСС).

Приложение 5

Заполняется IT-компаниями, которые применяют пониженный тариф в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.1 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 06.

Приложение 6

Заполняется плательщиками, которые применяют упрощенную систему налогообложения и основные виды экономической деятельности которых указаны в пп. 5 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.2 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 08.

Приложение 7

Заполняется некоммерческими организациями, которые применяют пониженный тариф по пп. 7 п. 1 ст. НК РФ (аналог раздела 3.3 РСВ-1). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 10.

Приложение 8

Заполняется ИП, которые применяют патентную систему налогообложения и пониженный тариф в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. НК РФ (аналог таблицы 4.3 расчета 4-ФСС). В этом случае в приложении 1 указывается код тарифа 12.

Приложение 9

Заполняется плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ. В отношении таких лиц в ФСС платится взнос по ставке 1,8 % в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. НК РФ (аналог таблицы 3.1 отчета 4-ФСС). Количество заполненных листов зависит от количества таких работников у плательщика страховых взносов.

Приложение 10

Заполняется плательщиками, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных организациях за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде, в рамках применения пп. 1 п. 2 ст. НК РФ (аналог раздела 5 РСВ-1). Количество листов зависит от количества обучающихся, которые работают у плательщика.

Раздел 2 и приложение 1 к нему

Включаются в состав расчета плательщиками — главами крестьянских (фермерских) хозяйств (замена формы РСВ-2). Приложение 1 к разделу 2 может состоять из нескольких листов в зависимости от количества членов КФХ. Главы КФХ представляют расчет в налоговые органы по окончании расчетного периода (года) не позднее 30 января.

Раздел 3

Содержит персонифицированные сведения о застрахованных лицах и информацию за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Подраздел 3.1 (анкетные данные) заполняется на всех застрахованных лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком или имеющих гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. В сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица, а также нет исчисленных взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 не заполняется. При заполнении подраздела 3.2 количество листов может увеличиваться, если застрахованному лицу исчисляются взносы по разным категориям (коды категории застрахованных лиц используются те же, что и в РСВ-1) или по разным доптарифам. .

Общие правила заполнения

Все страницы заполненного расчета должны быть пронумерованы. Нумерация должна быть сквозной начиная с титульного листа: 001, 002 и т.д. На каждом листе должны быть указаны ИНН и КПП плательщика (либо Ф. И. О. физического лица, если не указан ИНН).

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель за исключением тех, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Заполнение полей расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знакоместа, а в оставшихся свободных местах ставятся прочерки. Например, десятизначный ИНН в поле из 12 знакомест вписывается таким образом:

Все значения стоимостных показателей указываются в рублях и копейках. В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»). В остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Заполнение текстовых полей формы расчета осуществляется заглавными печатными символами.

Недопустимые ошибки

• В уточненных расчетах за соответствующий отчетный период в поле «Номер корректировки» указывается номер, отличный от нуля, например «1--», «2--» и т.д.
• В уточненный расчет включаются те разделы и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган, с учетом всех внесенных в них изменений. Кроме того, в расчет могут включаться дополнительные разделы расчета и приложения к ним, если сведения, содержащиеся в них, влияют на расчет. Такое возможно, например, когда в первичном расчете исчисление взносов производилось по иному тарифу. Допустим, сотруднику — гражданину другой страны в первичном расчете посчитали взносы в ФСС по тарифу 2,9 %, а в уточненном пересчитали их по более низкому тарифу 1,8 % как для временно пребывающего иностранца. В этом случае в раздел 1 уточненного расчета нужно дополнительно включить приложение 9.
• В уточненный расчет, как правило, не включается раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Исключение — те случаи, когда изменились персональные данные, например, в первичном расчете была неверно указана дата рождения застрахованного (получен запрос об уточнении сведений от налогового органа), или произведен перерасчет страховых взносов по ОПС (требуется изменить суммы в подразделе 3.2). Тогда в раздел 3 уточненного расчета включаются сведения только на тех физлиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).

Сроки представления расчета

В соответствии со ст. НК РФ расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Назовем сроки представления ближайших четырех расчетов, учитывая правила их переноса при совпадении даты с выходными или праздничными днями:

• I квартал — не позднее 2 мая 2017 года;
• полугодие — не позднее 31 июля 2017 года;
• 9 месяцев — не позднее 30 октября 2017 года;
• 2017 год — не позднее 30 января 2018 года.

Место представления расчета

Расчеты по страховым взносам необходимо представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Расчет по месту нахождения обособленного подразделения не представляется, если подразделение самостоятельно не начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физлиц (заработную плату своим работникам). Таким образом, на расчет по страховым взносам не распространяется требование представлять его по месту нахождения каждого обособленного подразделения, как для 6- и 2-НДФЛ.

Расчеты не надо представлять по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Физлица, производящие выплаты и иные вознаграждения другим физлицам, представляют расчет по взносам в налоговый орган по месту жительства (п. 7 ст. НК РФ).

Представители некоторых организаций обязаны сдавать в Росстат так называемую форму П-1. О том, как правильно оформить документ, зачем он нужен и готовый пример заполнения – все это подробно рассматривается далее.

Назначение и образец

Отчет относится к документам статистического назначения. Он сдается каждый месяц в местное отделение Росстата. Причем предельный срок сдачи устанавливается 4 числом месяца, ближайшего к отчетному. Однако если 4 число выпадает на выходной или праздничный день, он сдается в следующий рабочий день.

Документ предназначен для отслеживания динамики экономических показателей, количества товаров и услуг, которые были созданы собственно предприятием. Состоит из титульного листа, а также 5 обязательных разделов (форма унифицирована и обязательна для применения всеми организациями):

1. Общие показатели развития экономики компании.
2. Количество товаров, а также услуг, которые были созданы (произведены) непосредственно силами предприятия. Классификация приводится в соответствии с видами деятельности.
3. Продажа товаров и оказание услуг – оптом и в розницу.
4. Показатели по перевозкам грузов, показатели грузооборота (только для автотранспорта).
5. Показатели по объемам производства, а также отгрузке товаров с разделением их на виды (также учитываются и услуги).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. С январского отчета 2017 года применяется новый бланк формы П-1. Он приводится ниже.

Кто сдает и кто не сдает

Освобождаются от сдачи этого отчетного документа такие организации:

• малые предприятия – т.е. весь малый бизнес (годовая выручка менее 800 млн рублей, общее количество сотрудников менее 100 человек);
• страховые компании;
• банки;
• компании, в которых численность работников составляет максимум 15 человек, в том числе внештатных, работающих как внешние совместители.

Все остальные компании сдают отчет. При этом не имеет значения цель и характер их деятельности – например, некоммерческие организации (общественные, религиозные объединения) тоже обязаны предоставлять отчетный документ в местное отделение Росстата.

Предоставлять её можно как с почтой, так и в электронном виде. Желательно сохранить резервную копию документа, а в случае с почтовым отправление совершить его заказным письмом с уведомлением о вручении.

Инструкция по заполнению

Прежде чем начать оформлять документ, следует учесть, что данные, которые в него вносятся, должны отражать ситуацию только по конкретному предприятию. То есть если компания имеет несколько филиалов в разных регионах, то каждое такое обособленно подразделение предоставляет собственный документ в местное отделение Росстата.

Титульный лист

При оформлении титульного листа следует придерживаться общих правил, предусмотренных в подобных случаях:

1. Название компании указывается точно таким же, как оно приведено в учредительных документах (полное), а рядом в скобках прописывается сокращенное.
2. Код проставляется в соответствии с принятой классификацией по ОКПО.
3. По почтовому адресу нужно указать юридический адрес; нужно привести также почтовый индекс.

Раздел 1

В каждом разделе приводятся данные с учетом налога НДС или без него. В данном случае все сведения нужно привести без НДС. Также нужно учесть следующие правила:

1. По строке 1 не учитываются доходы, которые были получены в результате продажи основных средств компании, запасов, валюты, акций и других ценных бумаг, а также нематериальных активов.
2. Строки с 3 по 5 заполняются только в случае сдачи отчетности за месяца, последние в квартале: за 1 квартал это март, за 2 – июнь, за 3 – сентябрь и за 4 – декабрь.
3. В 5 строке следует учитывать только остатки приобретенных товаров.

Раздел 2

В данном разделе сведения берутся уже без учета НДС. Рекомендации по заполнению следующие:

1. По сути, весь раздел уточняет и детализирует сведения 1 строки 1 раздела – т.е. приводятся данные о товарах и/или услугах, произведенных и/или предоставленных силами самой организации.
2. В таблице общее количество заполняемых строк должно быть равным количеству кодов по системе ОКВЭД.
3. Соответственно, вся сумма по строкам должно точно соответствовать сумме, которая приводится в строке 1.

Раздел 3

Здесь все данные рассчитываются и заполняются без учета налога НДС. При этом руководствуются следующими правилами:

1. В строке 22 учитывается только та выручка, которая была получена от товаров, реализованных непосредственно частным гражданам для их личных потребностей.
2. При этом при анализе и расчетах данных в строке 22 следует исключить все товары, которые:

• были получены сотрудниками предприятия в счет их заработной платы;
• которые во время эксплуатирования сломались полностью или частично до истечения гарантийного срока;
• все недвижимые объекты вне зависимости от их назначения;
• проездные билеты и талоны, которые позволяют пользоваться любым видом транспорта;
• билеты лотерейные;
• карты, которые предназначены для оплаты телефона и других услуг связи.

1. В строках 23, 24 и 25 данные приводятся в соответствии с названием граф.
2. В 26 строке следует отметить только ту выручку, которая была получена от продажи товаров другим компаниям и/или ИП. Таким образом, любые товары, которые были проданы частным гражданам, в данной графе не учитываются.
3. В 27 строке следует учесть только ту выручку, которая была получена от продажи таких товаров частным гражданам: изделия кулинарные, а также товары, не прошедшие кулинарную обработку.
4. В 28 строке нужно вписать всю сумму дохода, который был получен в результате оказания услуг частным гражданам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Если компания заполняет 28 строку, она также должна сдать и приложение 3 к рассматриваемой отчетной форме П-1.

Раздел 4

Здесь нужно вписать все сведения, которые касаются перевоза грузов исключительно автотранспортом:

1. Данные по 29 и 30 строке учитываются в тоннах.
2. Данные по 31 и 32 строке – в тонно-километрах.

Раздел 5

Здесь приводятся сведения о продукции, которая была произведена и отгружена за счет собственных сил предприятия. При этом данные следует упорядочить в соответствии с видами. Весь список этих видов установлен Росстатом – отдельно для товаров и отдельно по услугам. Все коды (50, 70, 80) можно установить самостоятельно на основе видов произведенной и/или отгруженной продукции.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. В строке 90, которая следует по окончанию таблицы, необходимо привести сведения об электроэнергии, которую потребило предприятие за весь в квартал. Соответственно, эти данные вносятся не помесячно, а ежеквартально, т.е. в отчетах только за последние квартальные месяцы: март, июнь, сентябрь и декабрь.

Пример

Готовый пример оформления отчетного документа представлен ниже.

• Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
• Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
• В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
• Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.

Как заполнить приложение № 1 к разделу 3 налоговой декларации по ндс

Раздел 3 Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

• В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам.

  Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.

• Стр.

  050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов.

Пример заполнения приложения 1 к разделу 3 декларации по ндс

Важно

По строке 050 отражается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса (до 1 января 2009 года — абзацем вторым пункта 2 статьи 259 Кодекса). Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 080.

39.12. По строке 060 отражается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 г. 39.13. По строке 070 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций.

39.14.

В графе 1 по строке 080 отражается календарный год. В первой строчке в графе 1 по строке 080 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета. В графе 1 по строке 080 указываются календарные годы в порядке возрастания.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — ндс

По строке 050 отражается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 года. В отношении приобретенных на территории Российской Федерации или ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним, в этой строке отражается стоимость объекта основного средства, а также стоимость работ по модернизации (реконструкции), без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2015 года.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.12.

Как заполнить декларацию по ндс

Раздел 2 Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Внимание

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции. При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты.

Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Регистрация

Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.16. В графе 4 по строке 070 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции) за календарный год, за который составляется приложение 1.
Указанная сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 060, умножается на показатель графы 3 строки 070 за тот календарный год, за который составляется приложение 1, и делится на 100. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.17. Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 070 в соответствующей строке за календарный год, за который составляется приложение 1, переносится в строку 080 раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года. (в ред.
Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС.

Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100. В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода.

Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

В этой строке указывается число, месяц и календарный год, в котором объект основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см.

текст в предыдущей редакции) 39.10. По строке 040 отражается дата начала начисления амортизации по объекту основного средства, а также по работам по модернизации (реконструкции) в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса. Год, указанный по строке 040, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 070.
(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.11.

Декларация по ндс приложение 1 к разделу 3 образец

Данные строк 010 — 060 заполняются в течение 10 лет с одинаковыми показателями. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.7. По строке 010 указывается наименование объекта основного средства. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см. текст в предыдущей редакции) 39.8.

По строке 020 отражаются коды операций по объектам основных средств, а также по работам по модернизации (реконструкции), в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку. (в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/) (см.

текст в предыдущей редакции) 39.9. По строке 030 отражается дата ввода объекта основного средства, в том числе в связи с работами по модернизации (реконструкции), в эксплуатацию.

Инфо

По строке 010 указывается наименование объекта недвижимости. 39.8. По строке 020 отражается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку, район, город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).

39.9. По строке 030 отражаются коды операций по объектам недвижимости в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку. 39.10. По строке 040 отражается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета) для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете. 39.11.

При этом восстановлению подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику: — при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств); — при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов); — при приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ; — исчисленные налогоплательщиком суммы НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Исключением являются основные средства: — которые полностью самортизированы; — (или) с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Практически каждый плательщик страховых взносов сталкивается с необходимостью заполнять Приложение 2 Раздела 1 единого расчёта по страховым взносам. Ведь рано или поздно все предприятия имеют дело с оплатой больничных листов, а также оплатой за материнство. Соответственно, больше всего вопросов накапливается по поводу заполнения этой части отчётности. Недавно ФНС России расставила все точки на свои места и разъяснила, как заполнить Раздел 1 Приложения 2.

Строки 070, 080 и 090

Подсчёт страховых взносов на случай временного недомогания и по причине материнства делают в Разделе 1 Приложения 2 расчета страховых взносов. Его форма утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551:

При этом заполнение Раздела 1 Приложения 2 подразумевает внесение показателей в строки 070, 080 и 090. Это расчёт взносов с учетом выплаты страхового обеспечения, что больше всего вызывает вопросов на практике.

Разъяснения Налоговой службы России от 23 августа 2017 года № БС-4-11/16751 снимают ряд вопросов по заполнению Приложения 2 Раздела 1 РСВ. И это важно, поскольку глава 34 Налогового кодекса РФ не охватывает данную тематику.

Строка 080

По строке 080 Раздела 1 Приложения 2 РСВ с 2017 года показывают суммы расходов, которые возместило территориальное подразделение ФСС России по выплате страхового обеспечения в рамках обязательного страхования по болезням и материнству. Их указывают в графах, которые относятся к месяцу, в котором возмещение было фактически сделано. Так гласит п. 11.14 правил заполнения расчёта (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

Строка 090

Показатели строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 представляют собой разницу между исчисленными взносами по соответствующим графам строки 060 этого Приложения и понесёнными расходами на выплату страхового обеспечения по соответствующим графам строки 070 Приложения 2 Раздела 1 с увеличением на сумму возмещенных ФСС России расходов согласно соответствующим графам строки 080.

Таким образом, можно вывести формулу для строки 090 Приложения 2 к Разделу 1:

СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080

ФНС разъясняет, что в строке 090 сумма взносов к уплате или сумма превышения понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами – это ВСЕГДА положительная цифра. То есть знак минус указывать нельзя.

Еще один нюанс касается признака выплаты в Приложении 2 Раздела 1. В строке 090 он может иметь следующее значение:

Пилотный проект и строка 070

Налоговая служба России также акцентирует внимание на том, что в регионах – участниках
пилотного проекта ФСС России плательщики взносов строку 070 Приложения № 2 Раздела 1 расчёта по взносам не заполняют.

Напомним, что в рамках пилотного проекта ФСС напрямую из своего бюджета выплачивает социальные пособия без участия работодателей на основании постановления Правительства РФ от 21 апреля 2011 года № 294 «Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 – 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством…».