طرق تقديم 2 ضرائب الدخل الشخصي سنويا. شهادات على الورق
يعتمد الموعد النهائي لتقديم 2-NDFL لعام 2018 على نوع الدخل الذي تعمل فيه الشركة أو رجل الأعمال الفردي كوكيل ضريبي. وقد يكون لعمليات التصفية وإعادة التنظيم تأثير أيضًا. دعونا نفكر في المواعيد النهائية لتقديم ضرائب الدخل الشخصي في عام 2018.
يتعين على جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية - وكلاء الضرائب - تقديم معلومات عن دخل الأفراد إلى السلطات الضريبية. تؤكد الشهادة دخل شخص معين لفترة ضريبية معينة (سنويا)، فضلا عن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يقتطعها الوكيل من هذا الدخل. بعد ذلك، سيقوم المفتشون بالتحقق من الشهادة ما إذا كان وكيل الضرائب قد قام بحساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل صحيح وتطبيق التخفيضات الضريبية المستحقة للفرد.
لتعكس هذه المعلومات، يتم توفير النموذج 2-NDFL. يرجى ملاحظة: اعتبارًا من 01/01/2019، تم تفعيل النموذج الجديد. تقرير عنها لعام 2018 والأعوام اللاحقة.
يقوم برنامج BukhSoft تلقائيًا بإنشاء شهادات 2-NDFL باستخدام النموذج الجديد واختبارها مع جميع برامج التحقق من خدمة الضرائب الفيدرالية. قم بتجربته مجانا.
تجميع أو اختبار 2-NDFL
النموذج القديم لا يزال ساري المفعول في عام 2018. يمكن إصدار هذه الشهادات للموظفين حتى 31 ديسمبر 2018.
دعنا نذكرك: يحتاج وكلاء الضرائب أيضًا إلى تقديم حسابات 6-NDFL كل ثلاثة أشهر. بعد ذلك، سيقوم المفتشون بتسوية 6-NDFL و2-NDFL السنوي باستخدام منهجيتهم الخاصة. قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديث الحساب اعتبارًا من 26 مارس 2018.
وينص التشريع على إجراء عام وخاص يتم من خلاله الإبلاغ عن دخل الأفراد.
الموعد النهائي لتقديم ضريبة الدخل الشخصي الثانية في عام 2018 وفقًا للإجراءات العامة
ينطبق الإجراء العام على المدفوعات المدفوعة داخل الفترة الضريبيةالدخل في شكل أجور ؛ الهدايا والجوائز التي تبلغ قيمتها أكثر من 4000 روبل. مكافآت ل اتفاقيات المؤتمر الشعبي العام; وغيرها من المدفوعات المماثلة للأفراد.
الموعد النهائي لتقديم ضرائب الدخل الشخصي لعام 2018 في هذه الحالة هو 1 أبريل (ضمناً) من العام التالي للسنة التي حصل فيها الفرد على الدخل.
ولكن هناك استثناءات. وهي حالات تصفية وإعادة تنظيم الشركة قبل نهاية الفترة الضريبية، على سبيل المثال، في منتصف العام. وفي هذه الحالة يجب على الوكيل الضريبي إعداد وتقديم شهادة ضريبية عن الفترة من بداية العام حتى يوم إعادة التنظيم أو التصفية. الموعد النهائي لتقديم ضرائب الدخل الشخصي في عام 2018 هو لحظة الانتهاء من التصفية أو إعادة التنظيم.
إذا فشل الكيان القانوني المعاد تنظيمه في تقديم شهادة، فيجب على خليفته القانوني أن يفعل ذلك. يتعين عليك تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك كدافع ضرائب.
الإجراء الخاص للإبلاغ عن دخل الأفراد
يتم استخدام هذا الإجراء من قبل الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين، وفقًا للمادة 226.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:
- دفع دخل الأفراد على الأوراق المالية للمصدرين الروس، على سبيل المثال، أرباح الأسهم؛
- إجراء المعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية المشتقة.
يُطلب منهم تقديم شهادات 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، ولكن لتعكس دخل الفرد في تقارير ضريبة الدخل. الموعد النهائي لتقديم حسابات ضريبة الدخل لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين الذي يلي فترة الضريبة أو فترة الإبلاغ.
إذا كان من المستحيل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المذكور أعلاه، يظل وكيل الضرائب ملزمًا بتقديم ضريبة دخل شخصية ذات علامة 2 (4). الموعد النهائي للتقديم لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي لسنة استلام الدخل (البند 14 من المادة 226.1 من قانون الضرائب).
المسؤولية عن انتهاكات الموعد النهائي لتقديم 2-NDFL لعام 2018
إن انتهاك الموعد النهائي لتقديم ضرائب الدخل الشخصي في عام 2018 ينص على غرامة قدرها 200 روبل للشركات وأصحاب المشاريع الفردية لكل مستند لم يتم تقديمه أو تقديمه في الوقت المحدد.
ينص قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي أيضًا على عقوبات لانتهاك الموعد النهائي لتقديم ضرائب الدخل الشخصي لعام 2018. سيتم تغريم المواطنين من 100 إلى 300 روبل، وسيتم تغريم مسؤولي الشركة، ولا سيما المديرين، من 300 إلى 500 روبل.
بالإضافة إلى ذلك، هناك مسؤولية عن المعلومات المشار إليها بشكل غير صحيح في 2-NDFL. بالنسبة للبيانات الخاطئة، يمكن تغريم شركة أو رجل أعمال فردي بمبلغ 500 روبل لكل مستند يحتوي على أخطاء.
تشمل الأشياء غير الموثوقة ما يلي:
- البيانات التي تجعل من الصعب على المفتشين التحكم، على سبيل المثال، تحديد هوية الفرد؛
- التسبب في دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بشكل أقل من اللازم؛
- التي تم حرمان الفرد بسببها من المزايا الضريبية أو التخفيضات الضريبية على الدخل الشخصي.
يرجى ملاحظة: بيانات جواز السفر غير الصحيحة مع رقم التعريف الضريبي الصحيح ستعفي وكيل الضرائب من الغرامة.
لن يتم أيضًا فرض غرامة على وكيل الضرائب إذا اكتشف الخطأ بنفسه وقدم 2-NDFL محدثًا قبل اكتشاف المفتشين للخطأ. إذا اكتشفت السلطات الضريبية الخطأ في وقت سابق، فسوف تفرض عليك غرامة حتى إذا قمت بتقديم 2-NDFL مبكرًا.
تعد الشهادة في النموذج 2-NDFL واحدة من أكثر المستندات شيوعًا. يتم تجميعها وتقديمها إلى السلطات التنظيمية من قبل وكيل الضرائب: رجل أعمال أو منظمة تدفع أموالاً أو دخلاً آخر لمرؤوسيه. كقاعدة عامة، هؤلاء هم أصحاب العمل. وفي هذه الحالة يجب إعداد شهادة لكل شخص يحصل على دخل.
الشهادة مطلوبة لتأكيد مبلغ الدخل الذي حصل عليه الشخص لفترة معينة (عادة سنة)، فضلا عن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من هذا الدخل. وبمساعدة هذه الشهادات، يتحقق مفتشو الضرائب مما إذا كانت المنظمة قد طبقت الخصومات بشكل صحيح واحتسبت مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية.
من سيحتاج إلى شهادة 2-NDFL؟
يتم تقديم الشهادة 2-NDFL بالسمة 1 لكل فرد دفعت له المنظمة الدخل. الاستثناء هو أولئك الذين تم دفع الدخل لهم:§ بموجب اتفاقيات البيع والشراء.
§ بموجب الاتفاقيات المبرمة مع أصحاب المشاريع.
▪ على شكل أرباح (إذا كانت المنظمة شركة مساهمة عامة).
يجب تقديم شهادة 2-NDFL مع السمة 2 للأفراد الذين لم تتمكن المنظمة من اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة بالكامل من دخلهم (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، القسم الثاني من إجراءات ملء الشهادة).
هذا الموقف ممكن، على سبيل المثال، عند إعطاء فرد ليس موظفًا في المنظمة هدية تزيد قيمتها عن 4000 روبل. بالنسبة لهؤلاء الأشخاص أنفسهم، يتعين عليك أيضًا تقديم شهادة 2-NDFL بالسمة 1 (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مارس 2016 رقم BS-4-11/5443).
تشير الشهادة في النموذج 2-NDFL إلى مقدار الدخل المدفوع نقدًا أو غير نقدي والمبلغ مالللخصم من الميزانية .
تمت الموافقة على إجراءات ملء أقسام الشهادة في النموذج 2-NDFL، بالإضافة إلى تنسيق تقديمها إلى السلطات الضريبية في شكل إلكتروني، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم MMV -7-11/485@.
أين تكون شهادة 2-NDFL مطلوبة؟
الشهادة 2-NDFL مطلوبة لتقديمها إلى مكتب الضرائب (البند 5 من المادة 226، البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو لإصدارها للفرد بناءً على طلبه (البند 3 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).يجب تقديم الشهادة إلى مكتب الضرائب عندما:
- قام وكيل الضرائب بدفع الدخل الذي يجب عليه حجب ضريبة الدخل وتحويلها إلى الميزانية (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- قام وكيل الضرائب بدفع الدخل الذي لم يكن من الممكن اقتطاع الضريبة منه. بعد ذلك، في موعد لا يتجاوز شهرين بعد نهاية الفترة الضريبية، تحتاج إلى إخطار المفتشية باستحالة اقتطاع الضريبة، واستنادا إلى نتائج الفترة الضريبية، تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- إلى مكان عمل جديد من أجل الحصول على التخفيضات الضريبية القياسية. ولتقديم مثل هذه الخصومات، يتم أخذ جميع الدخل المدفوع منذ بداية العام في الاعتبار، بما في ذلك الدخل من صاحب العمل السابق (الفقرة 2، الفقرة 3، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- بالنسبة لإعلان 3-NDFL، الذي يتم ملؤه على أساس المعلومات الواردة في شهادة 2-NDFL؛
- لتقديم مطالبة في مكان آخر (على سبيل المثال، عند التقدم بطلب للحصول على قرض من البنك).
يتم توقيع الشهادة من قبل رئيس المنظمة أو أي مسؤول مخول بذلك عن طريق الوثائق الداخلية للشركة (على سبيل المثال بأمر من الرئيس).
على وجه الخصوص، يمكن توقيع الشهادة من قبل كبير المحاسبين أو نائب كبير المحاسبين أو المحاسب المسؤول عن حسابات الرواتب.
آخر موعد لتقديم شهادات 2-NDFL وعقوبات المخالفات
يجب تقديم الشهادة 2-NDFL بالعلامة 2 في موعد أقصاه 1 مارس من العام التالي لسنة دفع الدخل، وشهادة بالعلامة 1 - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل (البند 5 من المادة 226، البند 2 من المادة 230) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).وبالتالي، في عام 2017، تحتاج إلى تقديم شهادات 2-NDFL (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):إذا لم تقم بتقديم شهادات 2-NDFL في الوقت المحدد، فقد يتم فرض غرامتين في وقت واحد:
- مع الإشارة 2 - في موعد أقصاه 01/03/2018؛
- مع الإشارة 1 - في موعد أقصاه 02/04/2018 (1 أبريل 2017 - يوم عطلة).
- للتنظيم - بمبلغ 200 روبل. لكل شهادة (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- لمسؤول في المنظمة - بمبلغ 300 إلى 500 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
يمكن تجنب غرامة البيانات الخاطئة إذا حدد وكيل الضرائب بشكل مستقل خطأ في شهادة 2-NDFL لعام 2017 وقدم شهادة 2-NDFL تصحيحية في الوقت المناسب (قبل أن تجد مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية الخطأ).
إن تقديم الشهادات مبكرًا لن ينقذك من الغرامة.
قدمت المنظمة شهادات 2-NDFL لعام 2017 في فبراير 2018.وفي مارس/آذار 2018، اكتشف مسؤولو الضرائب معلومات غير دقيقة وأبلغوا عنها. في هذه الحالة، حتى لو قامت المنظمة بتصحيح الأخطاء وتقديم شهادات محدثة بحلول 2 أبريل 2018، فسيتم تغريمها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يونيو 2016 رقم 03-04-06/38424) /
كيفية ملء شهادة 2-NDFL
تمت الموافقة على إجراء ملء الشهادة في النموذج 2-NDFL، بالإضافة إلى تنسيق تقديمها في شكل إلكتروني، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/485 @.الجزء الاول
تقديم معلومات عن المنظمة.
في حقلي "رمز OKTMO" و"KPP"، املأ البيانات إذا:
حصل الفرد على دخل من القسم الرئيسي للمنظمة - رمز OKTMO وKPP الخاص بالمنظمة؛
حصل الفرد على دخل من قسم فرعي منفصل (SU) للمنظمة - رمز OKTMO وKPP للقسم الفرعي المنفصل.
القسم الثاني
اذكر معلومات عن الشخص الذي تم إعداد الشهادة له. في حقل "المواطنة (رمز البلد)"، يجب عليك الإشارة إلى رمز البلد الذي يكون الفرد مواطنًا فيه. الكود مأخوذ من المصنف الروسي لدول العالم (OKSM). على سبيل المثال، بالنسبة للموظف الذي هو مواطن في الاتحاد الروسي، تحتاج إلى إدخال الرمز 643. في حقل "رمز مستند الهوية"، أدخل الرمز وفقًا للدليل. على سبيل المثال، جواز السفر لمواطن من الاتحاد الروسي يتوافق مع الرمز 21.
القسم الخامس
يظهر المبلغ الإجمالي:
▪ الدخل المذكور في القسم 3 من الشهادة ;
§ احتساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي عن هذا الدخل.
وفي الوقت نفسه، يتم احتساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الأجور لشهر ديسمبر السنة الحالية، ينعكس دائمًا في شهادة 2-NDFL لنفس العام في الحقول: "مبلغ الضريبة المحسوب" و"مبلغ الضريبة المحتجز".
القسم الثالث إلى الخامس
إذا حصل نفس الشخص خلال العام على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات مختلفة، فيجب عليك تقديم شهادة واحدة 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، مع ملء الأقسام المنفصلة 3-5 لكل معدل ضريبة دخل شخصي. إذا لم تكن هناك مؤشرات، يتم إدخال الصفر.
القسم الثالث
يتم توفير المعلومات حول الدخل الذي يحصل عليه الفرد، والذي يخضع للضريبة بمعدل ضريبة محدد (13، 15، 30 أو 35٪)، وعن التخفيضات الضريبية التي تنطبق على أنواع محددة من الدخل. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، الخصومات المهنية والمبالغ التي لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي بموجب المادة. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يتم عرض الخصومات القياسية والملكية والاجتماعية في القسم 3.
تظهر مبالغ الدخل بالترتيب الزمني، مقسمة حسب الشهر ورمز الدخل. وفي هذه الحالة، تظهر مبالغ الدخل في الشهر الذي يعتبر فيه الدخل المقابل مستلمًا بالفعل. على سبيل المثال، إذا حصل الموظف على راتب لشهر ديسمبر 2016 في يناير 2017، فيجب أن ينعكس مبلغه في الشهادة لعام 2016 كجزء من الدخل لشهر ديسمبر.
القسم الرابع
وتنعكس التخفيضات الضريبية القياسية والاجتماعية والممتلكات المقدمة للأفراد. لا يمكن تقديم هذه الخصومات إلا للمقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13٪ (باستثناء أرباح الأسهم) (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا حصل شخص ما على دخل من مؤسسة تخضع للضريبة بمعدلات أخرى، أو إذا لم يكن مقيمًا، فيجب إدخال الأصفار في حقول المبالغ في هذه الشهادة (القسم Iإجراءات ملء الشهادة).
القسم الخامس
يظهر المبلغ الإجمالي:
§ الدخل الوارد في القسم 3 من الشهادة، الخاضع لضريبة الدخل الشخصي بالمعدل المشار إليه في عنوان هذا القسم؛
§ احتساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها عن هذا الدخل.
▪ الضريبة المحولة إلى الموازنة .
إن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب من الراتب لشهر ديسمبر من العام الحالي ينعكس دائمًا في شهادة 2-NDFL لنفس العام في الحقول: "مبلغ الضريبة المحسوبة" و"مبلغ الضريبة المحتجز" و"مبلغ الضريبة المحول" . ولا يهم إمكانية حجب الضريبة وتحويلها إلى ميزانية العام المقبل.
ما هي أكواد الدخل والخصم التي يجب الإشارة إليها في شهادة 2-NDFL
رموز الإيراداتولم يعد هناك رمز 1543 – الدخل من المعاملات على حساب استثمار فردي – والرمز 2791 – دخل موظفي المؤسسة على الضريبة الزراعية الموحدة على شكل منتجات زراعية.
تم توضيح بعض الرموز. تمت إضافة 12 رموز جديدة. تم نشر جدول الرموز على الموقع الإلكتروني: fingazeta.ru/discuss/51772/
رموز الدخل الأكثر شيوعا:
توزيعات الأرباح
- الأجر;
- الأجر بموجب عقد مدني مقابل أداء العمل (تقديم الخدمات) ؛
- مدفوعات الإجازة؛
- إعانات العجز المؤقت؛
- الفوائد المادية من وفورات الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة؛
- المساعدة المادية للموظفين (باستثناء المساعدة المالية الصادرة فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد الأسرة، أو ولادة طفل، أو كارثة طبيعية أو ظروف طارئة أخرى)؛
- الدخل الذي لا توجد رموز له. على سبيل المثال، البدل اليومي الزائد، والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة عند الفصل.
بالنسبة للخصومات الضريبية القياسية وفقًا لشهادة 2-NDFL، اعتبارًا من 26 ديسمبر 2016، تم تقديم أكواد خصم جديدة بدلاً من القديمة.
كانت هناك قوانين واحدة للآباء والأوصياء والآباء بالتبني والأوصياء والآباء بالتبني؛ والآن تم فصلهم، منذ أن تم تحديد مبالغ خصم جديدة.
بالنسبة لوالدي الأطفال المعاقين، يتم تحديد الخصم بمبلغ 12000 روبل، وللأوصياء (الأمناء والآباء بالتبني) - 6000 روبل. يتم تقديم خصومات للأطفال للموظفين الذين يخضع دخلهم للضريبة بنسبة 13٪. للحصول على خصم، يجب على الموظف كتابة طلب وإرفاق نسخة من شهادة ميلاد الطفل به.
رموز الخصم الأكثر شيوعا:
الخصم القياسي للطفل الأول لأحد الوالدين (مبلغ واحد)؛
- خصم قياسي للطفل الثاني من الوالد (مبلغ واحد)؛
- خصم قياسي للطفل الثالث والتالي للوالد (بمبلغ واحد).
- خصم الممتلكاتبالمبلغ المنفق على شراء (بناء) المساكن ؛
- خصم اجتماعي لنفقات الموظفين على توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية، طوعيا تأمين التقاعدالتأمين الطوعي على الحياة؛
- الخصم المهني بموجب المعدل التراكمي لأداء العمل (تقديم الخدمات)؛
- خصم من تكلفة الهدايا (ما يصل إلى 4000 روبل سنويا)؛
- الخصم من مبلغ المساعدة المالية (ما يصل إلى 4000 روبل سنويا).
لا يقتصر واجب وكيل الضرائب على حجب ضريبة الدخل الشخصية من دخل الموظف وتحويل ميزانيته فحسب، بل يشمل أيضًا تقديم معلومات حول هذا الأمر إلى مكتب الضرائب على الفور. يتم توفير المعلومات في النموذج 2-NDFL بناءً على نتائج السنة التقويمية. منذ عام 2016، شملت مسؤوليات المنظمات تقديم الحسابات باستخدام النموذج. لكن هذا الالتزام لا يلغي شهادة 2-NDFL، لأنه، على عكس الحساب، يحتوي على معلومات لكل موظف على حدة.
مكان تقديم 2-NDFL
تقديم شهادة إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المنظمات أو رواد الأعمال. إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة، فإن مكان تقديم الشهادة بالضبط يعتمد على من يدفع رواتب الموظفين. إذا قام المكتب الرئيسي بذلك، فإنه يقدم شهادات للموظفين، وإذا تم دفع الأجور عن طريق أقسام منفصلة، ففي النموذج 2-NDFL يجب تقديم الشهادة إلى INFS في مكان تسجيل القسم.
متى يتم تقديم 2-NDFL للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية ووكلاء الضرائب
المواعيد النهائية لتقديم شهادات 2-NDFL هي نفسها لجميع وكلاء الضرائب، سواء بالنسبة للمؤسسات أو رواد الأعمال. ويجب أن يتم ذلك قبل الأول من أبريل من العام التالي لنهاية العام. etnym. كقاعدة عامة، السنة المشمولة بالتقرير هي السنة التقويمية.
إذا قامت المنظمات أو رواد الأعمال في منتصف العام بإعادة التنظيم أو التصفية، فسيتم اعتبار فترة التقرير هي الفترة من بداية العام حتى تاريخ إعادة التنظيم أو التصفية.
بشكل منفصل، من الضروري تسليط الضوء على الأشخاص الذين يقومون بمعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات الآجلة. أنها توفر معلومات عن مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة والمدفوعة من قبل المستلم. لكنهم لا يقدمون تقاريرهم وفقًا لشهادة 2-NDFL، ولكن وفقًا لنموذج ضريبة الدخل. الموعد النهائي للتقديم ليس مرة واحدة في السنة، ولكن قبل يوم 28 من الشهر، بعد فترة التقرير. أي في نفس المواعيد المحددة لتقديم تقرير ضريبة الدخل.
المسؤولية عن الفشل في تقديم
إذا تم تقديم شهادة 2-NDFL في الوقت المناسب، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامة على وكيل الضرائب بمبلغ 200 روبل لكل شهادة. عندما تذهب مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية إلى المحكمة، قد يخضع صاحب العمل للمسؤولية الإدارية بمبالغ الغرامات التالية:
- 100 - 300 روبل - غرامة للمواطنين؛
- 300 – 500 روبل – غرامة للمسؤول.
يعتبر المسؤول بمثابة رئيس المنظمة.
وبالإضافة إلى ذلك، لتقديم معلومات كاذبة، قد يتم تغريم وكيل الضرائب بمبلغ 500 روبل. علاوة على ذلك، سيتم تطبيق غرامة مالية على كل شهادة تحتوي على معلومات كاذبة.
"المعلومات غير الدقيقة" تعني أي أخطاء تحدث في الشهادة، بما في ذلك التفاصيل وأكواد الخصم والمبالغ المبلغ عنها. تم إنشاء هذه القاعدة منذ عام 2016.
لا يمكنك تجنب دفع غرامة مقابل معلومات كاذبة إلا إذا اكتشف وكيل الضرائب الخطأ وقام بتصحيحه قبل إبلاغ السلطات الضريبية عنه. الموعد النهائي لتقديم الشهادة لا يهم. حتى لو قدمت إحدى المنظمات شهادة غير صحيحة ثم قامت، وفقًا لتعليمات المفتشين، بتصحيحها قبل الأول من أبريل، فلن يكون من الممكن تجنب الغرامة.
طريقة تقديم 2-NDFL
يمكنك تقديم شهادة 2-NDFL بإحدى الطرق الثلاث:
- على الورق مباشرةً إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
- في شكل رسالة بريدية، بعد إصدار رسالة تحتوي على قائمة المرفقات؛
- في شكل شهادة إلكترونية على TKS.
اعتمادًا على طريقة تقديم الشهادة إلى مصلحة الضرائب، يتم تمييز تاريخ تقديمها. عند تقديمه شخصيًا إلى مفتش الضرائب - يوم تقديم الطلب، عند إرساله بالبريد - تاريخ الإرسال بالبريد، عند إرساله عبر TKS - التاريخ المسجل عند إرساله بواسطة المشغل.
تقديم الشهادة عبر TKS
تقدم المزيد والمزيد من المنظمات معلومات عن النموذج 2-NDFL في شكل شهادة إلكترونية. يجب استخدام طريقة تقديم الشهادة باستخدام TKS من قبل جميع المؤسسات التي تضم 25 شخصًا أو أكثر. للقيام بذلك، تختار منظمة أو رجل أعمال مشغلًا يوفر خدمات إدارة المستندات الإلكترونية.
بالإضافة إلى ذلك، ليست هناك حاجة لطباعة المعلومات وإرسالها إلى التفتيش على الورق.
تعتبر شهادة 2-NDFL مقبولة إذا اجتازت التحكم في التنسيق بعد إرسالها عبر TKS وتم تسجيلها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
إذا لم تتجاوز الشهادة عنصر التحكم في التنسيق، فسوف يستغرق الأمر بعض الوقت لحل الخطأ. وقد يؤدي ذلك إلى تأخير إرسال المعلومات في الوقت المحدد. لن يتم تطبيق غرامة التأخر في إرسال المعلومات في هذه الحالة، حيث تم إرسالها في الوقت المحدد، ولكن إذا كانت الشهادة تحتوي على خطأ، فسيتم فرض غرامة قدرها 500 روبل.
إذا اكتشفت المنظمة خطأً بشكل مستقل بعد إرسال المعلومات إلى مكتب الضرائب، فيحق لها إلغاء الشهادة. وللقيام بذلك يجب إرسال الشهادة الخاطئة مرة أخرى مع رمز التصحيح "99". في الشهادة، قم بالإشارة إلى تفاصيل الموظف فقط، ولا تملأ المعلومات المتعلقة بالمدفوعات والضرائب. وبالتالي، سيتم إدخال الأصفار في سطر "مبلغ الضريبة".
بعد ذلك، يتم إعداد شهادة جديدة بالبيانات الصحيحة وإرسالها إلى مكتب الضرائب مرة أخرى. وفي هذه الحالة يمكن تجنب الغرامة. الشيء الرئيسي هو إجراء التصحيحات قبل طلب دائرة الضرائب الفيدرالية والوفاء بالموعد النهائي في 1 أبريل.
تقديم 2-NDFL على الورق
إذا قامت منظمة أو رجل أعمال، بصفته وكيل ضرائب، بدفع الدخل الخاضع للضريبة لما لا يزيد عن 25 شخصًا، فيمكنهم تقديم شهادة 2-NDFL على الورق. كما تكون الشهادات مصحوبة بسجل معلومات الدخل من نسختين. يبقى أحدهما لدى مكتب الضرائب، والثاني بعلامة مفتش يتم إرجاعه إلى وكيل الضرائب.
بعد التحقق من المعلومات المتعلقة بالموظفين من قبل المفتش، يقوم مكتب الضرائب بإعداد بروتوكول من نسختين. يتم تقديم هذا البروتوكول لتلقي المعلومات شخصيًا إلى ممثل المنظمة أو رجل الأعمال، أو يتم إرساله عبر البريد إلى وكيل الضرائب في غضون ما يصل إلى 10 أيام عمل.
إصدار شهادة للموظف
عند تقديم الطلب، يمكن إصدار شهادة 2-NDFL لموظف في المنظمة. وقد تكون مطلوبة، على سبيل المثال، إذا استقال الموظف أو انتقل إلى مؤسسة أخرى في منتصف العام. عندها سيحتاج صاحب العمل الجديد إلى مراعاة جميع الاستقطاعات المقدمة للموظف في مكان العمل السابق.
مدة إصدار الشهادة للموظف عند الطلب تصل إلى 3 أيام.
في كثير من الأحيان ينشأ موقف عندما لا يكون لدى الموظف دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي لمدة عام. على سبيل المثال، أثناء إجازة الأمومة. في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لإصدار شهادة، حيث يتم إصدار الشهادة من قبل وكيل الضرائب، الذي لم يكن صاحب العمل في ذلك العام. ومع ذلك، إذا كتب أحد الموظفين طلبًا للحصول على شهادة، فلا ينبغي تجاهل ذلك. يمكن إصدار شهادة مجانية للموظف تؤكد أن الموظف ليس لديه دخل خاضع للضريبة. أو قم بإعطاء الموظف نموذج شهادة 2-NDFL مع إدخال الشرطات في الأقسام ذات الصلة.
ولا يجوز للموظف استلام الشهادة شخصياً. ويمكن أن يتم ذلك له من قبل شخص موثوق به أو من ينوب عنه. للحصول على شهادة، يحتاج الشخص المخول إلى الحصول على توكيل موثق، ويمكن للممثل استلامها بدون توكيل.
الإطار التشريعي
الإطار التشريعي | محتوى |
| البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | "بشأن تقديم المعلومات من قبل وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم" |
| خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ED-4-3/17827 بتاريخ 26 أكتوبر 2011 | "بشأن إجراءات تقديم شهادة 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب أثناء إعادة تنظيم المنظمة" |
| المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | ""عدم تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة للرقابة الضريبية"" |
| المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية | ""عدم التقديم اللازم للرقابة الضريبية"" |
| خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم GD-4-11/14515 بتاريخ 08/09/2016 | "بشأن المسؤولية الضريبية لوكلاء الضرائب"إجابات على الأسئلة الشائعة |
إجابات على الأسئلة الشائعة
السؤال رقم 1هل يتم تقديم شهادة 2-NDFL إلى مفتشية الموظف في مكان إقامته؟
الإجابة: لا، يتم تقديم هذه الشهادة فقط إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل صاحب العمل.
السؤال رقم 2هل من الممكن تقديم المعلومات إلكترونيا؟ على سبيل المثال، على محرك أقراص فلاش؟
الإجابة: تم إلغاء طريقة التقديم هذه منذ عام 2016. يمكنك تقديم المعلومات إما ورقيًا أو إلكترونيًا.
يجب على أصحاب العمل كل عام تقديم تقارير إلى مصلحة الضرائب في النموذج 2-NDFL. ويحدد القانون مواعيد نهائية محددة لتقديم التقارير. وهذا ينطبق على جميع المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي لديها موظفين وتدفع لهم أجورًا.
الموعد النهائي لتقديم 2-NDFL لهذا العام
يحتوي التقرير الخاص بالنموذج 2-NDFL على علامة تعكس المعلومات التالية:
- التوقيع "1" - عندما تقوم منظمة أو رجل أعمال فردي بحجب وتحويل الضريبة على الدخل الذي يتلقاه الأفراد؛
- علامة "2" - عندما يحصل الأفراد على دخل، ولكن لم يتم حجب الضريبة وتحويلها منه. يكون هذا ممكنًا في حالة دفع الأجور عينًا - على سبيل المثال، في صورة سلع، أو الحصول على جوائز، وهدايا في الرسومات، وما إلى ذلك.
بالنسبة لعام 2016، يتعين على وكلاء الضرائب تقديم تقارير لكل موظف خلال المواعيد النهائية التالية:
كما ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المواعيد النهائية لتقديم التقارير من قبل المنظمات التي تنفذ إجراءات إعادة التنظيم أو التصفية خلال العام - يتم تقديم 2-NDFL من بداية الفترة المشمولة بالتقرير حتى تاريخ التغييرات.
تعتمد طرق تقديم تقرير 2-NDFL على عدد الموظفين:
احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:
- على الورق - إذا لم يكن هناك أكثر من 25 موظفا؛
- إلكترونياً – إذا كان عدد الموظفين أكثر من 25 شخصاً. لا يمكن إرسال التقارير إلكترونيًا إلا من خلال مشغل يقوم بإدارة المستندات إلكترونيًا. يحظر استخدام وسائط التخزين الإلكترونية – الأقراص، وبطاقات الذاكرة.
تقارير ربع سنوية عن ضريبة الدخل الشخصي
منذ عام 2016، زاد عدد تقارير ضريبة الدخل الشخصية. في السابق، كان يتم تقديم التقرير مرة واحدة فقط في السنة، ولكن تم تقديم خدمة الضرائب الفيدرالية صيغة جديدة– حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي. سيعكس هذا الحساب معلومات عامة لجميع الأفراد؛ ولن تكون هناك بيانات شخصية في التقارير ربع السنوية.
ينعكس حساب 6-NDFL على أساس الاستحقاق ويتم تقديمه على النحو التالي:
- للربع
- لمدة نصف عام
- في 9 أشهر.
الموعد النهائي لتقديم التقارير ربع السنوية هو اليوم 30 أو 31 من الشهر التالي لفترة التقرير. ليست هناك حاجة لتقديم حسابات ضريبة الدخل الشخصية بأرقام صفرية.
وبما أن رواد الأعمال الأفراد هم وكلاء ضرائب، فيجب عليهم أيضًا تقديم تقرير ربع سنوي عن ضريبة الدخل الشخصي، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يستخدمونه.
مسؤولية
وفقا للفن. 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض عقوبات على منظمة أو رجل أعمال فردي بسبب التأخر في تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية. لكل شهادة ستكون الغرامة 200 روبل. بالإضافة إلى ذلك، يتم تطبيق عقوبات إدارية فيما يتعلق بالتأخر في تقديم الطلب أو عدم تقديم 2-NDFL، بقرار من المحكمة، إذا رفعت دائرة الضرائب الفيدرالية دعوى قضائية. الغرامات:
- للمواطنين - من 100 إلى 300 روبل.
- للمسؤولين – من 300 إلى 500 روبل.
تنطبق هذه التدابير على مسؤولي المؤسسة، على سبيل المثال، إلى المدير.
إذا وجد وكيل الضرائب بشكل مستقل أخطاء في إعداد التقارير وتمكن من تقديم شهادة 2-NDFL المعدلة قبل اكتشاف عدم الدقة من قبل خدمة الضرائب الفيدرالية، فيمكن تجنب مثل هذه الغرامات. ومع ذلك، في بعض الحالات سيتم إصدار غرامة.
إذا لم يتم دفع أي مدفوعات للأفراد في شكل دخل، ترسل المنظمة أو رجل الأعمال الفردي خطاب معلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. نظرًا لأن دائرة الضرائب الفيدرالية ليس لديها معلومات دقيقة عن الموظفين والدخل المدفوع لهم:
6- قدم NDFL لتقوية الرقابة خدمة الضرائبعلى توفير التقارير من أصحاب المشاريع الفردية والمؤسسات. يستخدم مفتشو الضرائب هذا التقرير للتحقق من المعلومات التالية:
- الإكمال الصحيح للوثيقة؛
- اكتمال المعلومات المنعكسة.
- دقة الالتزام بالمواعيد النهائية لاحتساب وخصم الضرائب على دخل الموظفين.
باستخدام هذه البيانات، يكون من الأسهل بكثير على دائرة الضرائب الفيدرالية التحقق من توقيت ودقة الإبلاغ عن ضرائب الدخل الشخصي المحولة إلى الميزانية.
أصبح من المعروف أن الموعد النهائي لتقديم النموذج 2-NDFL في عام 2017 فيما يتعلق بالموظفين يعتمد بشكل مباشر على الشهادات التي ستقدمها الشركات / المنظمات. لذلك، في شهادات 2-NDFL يمكنك وضع العلامة رقم 1 ورقم 2، وهذا يمثل تقارير 2-NDFL مختلفة لعام 2017. أما المواعيد النهائية لتقديم التقارير فستعتمد بشكل مباشر على المعايير الموضوعة. ولهذا السبب، ستناقش المقالة نوعين من الشهادات بالتفصيل. سيخبرك الخبراء أيضًا بالمواعيد النهائية لتقديم هذه المستندات.
22.09.2016إذا كانت الشركة/الشركة في عام 2016 تم سداد دفعات الدخل للأفراد الخاضعين لضريبة الدخل الشخصي، فيجب عليها تقديم الشهادات وفقًا للنموذج 2-NDFL (وفقًا للمادة رقم 230، الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم تكن هناك مدفوعات دخل للأفراد، فلا ينبغي تقديم شهادة وفقًا للنموذج 2-NDFL. ومع ذلك، في الحالة الثانية، من الضروري إرسال خطاب إلى مكتب الضرائب لإبلاغه بعدم وجود علاقة بين شركة معينة ووكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي (هذا الإجراء مدعوم بالمادة رقم 226 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).
مواعيد تقديم شهادة 2-NDFL للمعيار رقم 1 لعام 2017.
بالنسبة لأولئك الموظفين/الأفراد الذين قاموا بسداد دفعات الدخل، يجب على الشركة/المؤسسة تقديم شهادة 2-NDFL مع السمة رقم 1.
تجدر الإشارة إلى أن المواعيد النهائية لتقديم التقارير في النموذج 2-NDFL للشركات/المنظمات/رواد الأعمال الأفراد هي نفسها. وبذلك تكون الشهادات التي تحمل الإشارة رقم 1 لعام 2016. يجب تقديمه بحلول 04/03/2017. (هذا مذكور في المادة رقم 230، الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL بحلول 04/01/2017. ومع ذلك، في عام 2017 يصادف الأول من أبريل يوم السبت (يوم عطلة)، لذلك تم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي (تمت الموافقة على ذلك بموجب المادة رقم 6.1، الفقرة 7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نفس الموعد النهائي لضريبة الدخل الشخصي لعام 2017. سيكون صالحًا ما لم يتم إجراء تغييرات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
بمعنى آخر، الموعد النهائي لتقديم النموذج 2-NDFL لعام 2016 هو تم التثبيت في موعد أقصاه 04/03/2017.
تمت الموافقة على النموذج 2-NDFL، بالإضافة إلى قواعد تعبئته، بموجب الأمر رقم MMV-7-11/485@ بتاريخ 30 أكتوبر 2015. الترددات اللاسلكية.
لذلك، دعونا نلقي نظرة على قواعد ملء الشهادة التي تحمل العلامة رقم 1. تحتاج أولاً إلى ملء "الرأس" - أدخل هنا سنة الإبلاغ. بعد ذلك، أدخل الرمز في العمود المناسب - في هذه الحالة رقم 1. والخطوة التالية هي الإشارة في فقرة منفصلة إلى تفاصيل شركة/منظمة/رائد أعمال فردي. النقطة 2 مليئة بالمعلومات المتعلقة بالموضوع فردي، والتي حصلت على الدخل.
تشير الشهادة 2-NDFL، المميزة بالميزة رقم 1، إلى الدخل المدفوع للفرد/الضريبة المستحقة/الضريبة المحتجزة/الضريبة غير المحتجزة/الخصومات المقدمة/الضريبة المحولة إلى الميزانيات.
يتم ملء القسم 3 ببيانات عن جميع الإيرادات التي يتلقاها الموظفون بشكل منفصل حسب الشهر. يجب عليك إدخال الشهر/الكود/مبلغ الدخل/كود الخصم/مبلغ الخصم.
يذكركم الخبراء بأن رموز الدخل/الخصم معروضة في الملحقين 1 و 2 للأمر رقم MMMMV-7-11/387@ بتاريخ 10/09/2015. VNS للاتحاد الروسي. يتضمن القسم 3 الخصومات المتعلقة بالدخل (على سبيل المثال، المساعدة المالية غير الخاضعة للضريبة التي لا تتجاوز 4 آلاف روبل في السنة). وهذا ما تدعمه المادة رقم 217، البند 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم تسجيل الخصومات العقارية / القياسية / الاستثمارية / الاجتماعية المقدمة في القسم 4 من هذه الشهادة. هنا تحتاج فقط إلى الإشارة إلى المبلغ، وكذلك رمز الخصم.
يسجل القسم 5 مبلغ الضريبة المحتجزة/المستحقة/المحولة إلى الميزانية/المحتجزة.
وفيما يتعلق بالعمال الأجانب الحاصلين على براءة اختراع، يشير القسم 5 إلى مبلغ الدفعات المقدمة التي تم أخذها في الاعتبار في الضريبة.
ما هو الموعد النهائي لتقديم شهادات 2-NDFL في عام 2017؟ مع الإشارة رقم 2؟
إذا قامت شركة أو منظمة أو رجل أعمال فردي خلال العام بدفع دخل لشخص ما، ولكن لم يتم حجب الضريبة حتى نهاية العام، فيجب تقديم شهادة إضافية لهذا الشخص في النموذج 2-NDFL، ولكن يجب أن تتضمن بالفعل السمة رقم 2 (تستند هذه الحقيقة إلى المادة رقم 226، الفقرة 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
على سبيل المثال، تم إصدار دخل عيني، وبعد ذلك لم يتم إجراء أي دفعات أخرى.
أما بالنسبة لمواعيد تقديم شهادات 2-NDFL (علامة رقم 2) فقد تم تحديدها حتى 01/03/2017. وبذلك تكون الشهادات 2-NDFL (علامة رقم 2) لسنة 2016. يجب تقديمه في موعد أقصاه 1 مارس 2017.
تكتمل الشهادة على النحو التالي:
يتم إدخال السنة/الرقم التسلسلي/العلامة رقم 2.