الفترة الضريبية، الحقل 107 في أمر الدفع. التعليمات: كيفية الإشارة بشكل صحيح إلى الفترة الضريبية في أمر الدفع
أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107 ن يحدد قواعد الإشارة إلى التفاصيل الإلزامية في مستند الدفع، ولا سيما ترميز فترات الدفع
سنخبرك في مقال اليوم بالرمز الذي يجب وضعه في مستند الدفع لفترة ضريبية تساوي سنة واحدة.
كيف هي الفترة الضريبية؟
قبل فهم الفروق الدقيقة في ترميز فترة معينة، يجدر بنا أن نتذكر ما هي السنة الضريبية وهل هي دائمًا نفس السنة التقويمية؟
في الفقرة 1 من الفن. يحدد 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفترة الضريبية. ووفقا له، فإن هذا المفهوم لا يشمل بشكل شرعي السنة التقويمية فحسب، بل يشمل أيضا الفترات الزمنية الأخرى التي يتم فيها حساب القاعدة الضريبية لضريبة معينة، وعلى أساسها يتم احتساب الضريبة نفسها. وبالتالي فإن هذا التعريف يتيح إمكانية تحديد مدة الفترة الضريبية التي لا تساوي سنة. على وجه الخصوص، يحدد التشريع الضريبي فترة ضريبية مدتها شهر واحد للضرائب مثل الضرائب غير المباشرة أو ضريبة القمار، ويتم إنشاء فترة ضريبية ربع سنوية لضريبة القيمة المضافة والاحتساب وضريبة المياه.
يتم تعريف الفترة الضريبية كسنة لمثل هذه الضرائب على النحو التالي:
- ضريبة واحدة وفق النظام الضريبي المبسط؛
- ضريبة الدخل؛
- ضريبة الدخل الشخصية؛
- الضرائب العقارية (على النقل والممتلكات والأراضي)؛
- العلوم الزراعية الموحدة؛
- وكذلك أقساط التأمين التي انتقلت إدارتها إلى دائرة الضرائب منذ عام 2017.
تجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة لكل من الضرائب المذكورة أعلاه، يتم تقسيم فترة ضريبية واحدة إلى عدة فترات تقارير. تنقسم فترات إعداد التقارير بشكل عام إلى أرباع. الاستثناءات هي:
- ضريبة الدخل، والتي يتم توفير إمكانية فترات تقديم التقارير الشهرية؛
- الضريبة الزراعية الموحدة، التي تبلغ فترة الإبلاغ عنها ستة أشهر؛
- الضرائب العقارية، والتي يمكن للسلطات الإقليمية إلغاء فترات الإبلاغ عنها تمامًا.
بالإضافة إلى ذلك، يسمح التشريع بإمكانية إنشاء فترة ضريبية سنوية غير مكتملة. قد ينشأ هذا الموقف إذا كانت هناك خلال فترة ضريبية واحدة أسباب لدفع أو إنهاء دفع ضريبة معينة.
سيضمن برنامج المحاسبة الضريبية "Bukhsoft: Enterprise" إعداد المعلومات اللازمة لحساب الضرائب ودفعها بشكل صحيح بطريقة شاملة وسريعة!
كيفية جعل مدفوعات الضرائب؟
لدفع الضرائب المختلفة خلال العام، هناك 3 خوارزميات لتسديد الدفعات للخزينة، دعونا نفكر فيها:
- الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة تقارير محددة دون تقديم تقارير لهذه الفترة، هكذا يتم دفع النظام الضريبي المبسط والضريبة الزراعية الموحدة وضرائب النقل والأراضي.
- تعتبر الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير مع تقديم تقارير حول هذه الضريبة قانونية بالنسبة لضريبة الدخل وضريبة الأملاك.
- يتم دفع الدفعات الشهرية خلال فترة التقرير، مع ظهور دفعاتها في نماذج التقارير التي تم إنشاؤها في نهاية الربع، بهذه الطريقة.
على الرغم من اختلاف خوارزميات دفع الضرائب والاشتراكات، إلا أنه يتم حساب كل مبلغ على أساس الأساس الفعلي لفترة محددة (شهر، ربع، ستة أشهر). والدفعة الأخيرة ل سنة الإبلاغيتوافق مع إحدى الفترات المحددة.
وبالتالي، عند دفع الضرائب المدرجة، يجب أن تشير فترة السداد ليس إلى السنة، بل إلى الفترة الأخيرة التي تم الدفع لها.
متى قد يكون من الضروري الإشارة إلى فترة ضريبية تساوي سنة عند الدفع؟
الحالات عندما أمر دفعستحتاج إلى الإشارة إلى فترة ضريبية تساوي سنة، وهي ليست كثيرة، ولكنها تحدث.
يجب تحديد رمز الفترة الضريبية كسنة إذا تم دفع ما يلي:
- ضريبة الأملاك في موضوع لم تحدد فيه السلطات المحلية فترات إبلاغ لهذه الضريبة؛
- ضرائب النقل والأراضي، إذا لم تحدد المنطقة دفع المبالغ المدفوعة مقدما لهم؛
- ضريبة الدخل الشخصي لدفع الضريبة لمرة واحدة بعد انتهاء الفترة الضريبية؛
- الضريبة الإضافية المقدرة بشكل مستقل عن أي فترة منتهية الصلاحية خلال السنوات الثلاث الماضية؛
- الضريبة الإضافية المقررة للسنة بناءً على مراجعة مكتبية أو ميدانية للسلطات الضريبية.
ما هو الرمز الذي يجب وضعه على قسيمة الدفع للفترة الضريبية - السنة؟
أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107 ن يحدد قواعد الإشارة إلى التفاصيل الإلزامية في مستند الدفع، ولا سيما ترميز فترات الدفع.
بناءً على متطلبات هذا الأمر، تتم الإشارة إلى فترة السداد برمز مكون من 10 أرقام، حيث يمثل أول حرفين مدة الفترة (شهر - MS، ربع سنوي - CV، نصف عام - PL، سنة - GD) . يتم فصل الحرفين التاليين عن الحرفين السابقين بنقطة ويتوافقان مع رقم الفترة (01–12، 01–04، 01–02 أو 00). وبعدها يتم الإشارة إلى رقم السنة المكون من 4 أرقام من خلال نقطة (للعام الحالي - 2017).
بناءً على المتطلبات المذكورة أعلاه، فإن رمز الفترة الضريبية كسنة في مستند الدفع الذي تم إنشاؤه في عام 2018 لإجراء الدفعات لعام 2017 هو: GD.00.2017.
والفرق الرئيسي عن الفترات الأخرى هو استحالة الإشارة إلى الرقم التسلسلي للفترة، مما يلزم الدافع بكتابة صفرين في الجزء الأوسط من الكود.
لملء نموذج الدفع بسرعة ودقة، استخدم
الفترة الضريبية في أمر الدفع عبارة عن رمز رقمي خاص يسمح لك بتحديد الفترة التي يتم تحويل دفع الضريبة لها. سنخبرك في المقالة بكيفية تحديد معنى هذا الرمز بشكل صحيح، وسنلاحظ أيضًا المواقف المثيرة للجدل فيما يتعلق بملء الحقل 107 في قسيمة الدفع.
ما هي الشيفرة
إذا قامت شركة أو رجل أعمال بتحويل ضريبة أو رسوم أو مساهمة أو مدفوعات مالية أخرى إلى الميزانية، فسيتم سداد الدفعة بأمر خاص. بالنسبة للتحويلات في هذه الفئة، سيتعين عليك ملء "سطر الضريبة". لنتذكر أن السطر الضريبي في نموذج الدفع هو مجموعة الحقول من 104 إلى 110. ويشير حقل "الفترة الضريبية" (107) أيضًا إلى هذا السطر.
هذا الرمز له هيكل خاص. وتتكون من عشرة أحرف بالتنسيق التالي: "ХХ.ХХ.ХХХХ". حيث تشير "X" إلى القيمة المحددة للفترة المالية التي تم التحويل من أجلها مال. يتم استخدام نقطة عادية لفصل التسميات الرقمية و/أو الأبجدية لهذه الفترة.
كيفية تحديد قيمة الفترة
وفقًا للقواعد الحالية لملء أوامر الدفع، والتي تمت الموافقة عليها بموجب لوائح بنك روسيا بتاريخ 19 يونيو 2012 رقم 383-P، وكذلك المحددة بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 107 ن، يمكن أن يأخذ مؤشر الفترة الضريبية القيم التالية:
- "MS.XX.YYYY" هو تعيين الدفعة المالية التي يتم تحويلها إلى ميزانية الدولة لمدة شهر تقويمي واحد، حيث "XX" هو التعيين الرقمي للشهر (من 01 إلى 12)، وYYYY هي السنة التقويمية . على سبيل المثال، للتسجيل قسط تأمينوفقًا لـ VNiM لشهر أغسطس في دائرة الضرائب الفيدرالية في الحقل 107، يجب عليك الإشارة إلى "MS.08.2018".
- "KV.XX.YYYY" هو الدفع ربع السنوي للضريبة أو الرسوم أو المساهمة. وبهذا المعنى، فإن "XX" هو التعيين الرقمي للربع (من 01 إلى 04). لذلك، على سبيل المثال، لتحويل دفعة ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية للربع الثاني من عام 2019، قم بالإشارة في هذا الحقل: "KV.02.2018".
- "PL.XX.YYYY" - يجب الإشارة إلى هذه القيمة في الحقل 107 إذا تم تحويل الدفعة لنصف السنة. بدلاً من "XX"، يجب عليك إدخال 01 أو 02، اعتمادًا على نصف العام الذي يتم فيه دفع الرسوم المالية. مثال: لدفع الضريبة الزراعية الموحدة عن النصف الأول من عام 2019، يرجى الإشارة إلى "PL.01.2018" في قسيمة الدفع.
- "GD.00.YYYY" - إذا تم السداد مرة واحدة في السنة، على سبيل المثال، إذا تم تحويل الشريحة النهائية من ضريبة الدخل لعام 2017، فسيتم الإشارة إلى "GD.00.2017" في قسيمة الدفع.
تنطبق هذه القيم فقط على التحويلات المالية، أي على تلك المدفوعات التي يتم إضافتها مباشرة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وفي حالات أخرى، قد يختلف معنى هذا الرمز!
على سبيل المثال الفترة الضريبية 107، كيفية ملء كود دفع الاشتراكات عن الإصابات؟ عند تحويل الأموال إلى صندوق التأمين الاجتماعي، أدخل "0" في الحقل 107. لكن هذا الشرط ينطبق فقط على المساهمات الناجمة عن الحوادث والأمراض المهنية. عند دفع التغطية التأمينية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (OPM أو التأمين الطبي الإلزامي أو VNIM)، سيتعين عليك الإشارة إلى الرموز المذكورة أعلاه.
كيفية تحديد رمز دفع ضريبة الدخل الشخصي
إذا دفع ضريبة الدخل فرادىيتم تنفيذها بواسطة وكيل ضرائب، على سبيل المثال، منظمة أو رجل أعمال فردي نيابة عن موظفيها، ثم يتم ملء الحقل 107 وفقًا للمعايير المقبولة عمومًا. وهذا هو، عند دفع ضريبة الدخل الشخصي لشهر سبتمبر من هذا العام، سيتعين عليك الإشارة إلى "MS. 09.2018."
وفي الحالات التي يتم فيها الدفع لدافعي الضرائب نفسه، قدم المسؤولون استثناءات. لذلك، على سبيل المثال، إذا قام رجل أعمال فردي بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية لنفسه وقام رجل أعمال فردي بتطبيق نظام الضرائب الأساسي. يتعين على دافعي الضرائب في هذه الفئة دفع ضريبة الدخل الشخصي خلال المواعيد النهائية التالية: حتى 15 يوليو وحتى 15 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير للمدفوعات المقدمة، حتى 15 يناير من العام التالي للمدفوعات النهائية.
لذلك، عند تحويل الدفعة المقدمة أو النهائية لضريبة الدخل الشخصي لرجل أعمال فردي لنفسه، سيتعين عليك الإشارة إلى تاريخ محدد. على سبيل المثال، يدفع رجل أعمال فردي في OSNO دفعة مقدمة على ضريبة الدخل الشخصي للفترة من يناير إلى يونيو 2019، في الحقل 107، تحتاج إلى الإشارة إلى "2018/07/16"، لأن 15/07/2018 يصادف يوم الأحد.
حالات خاصة
لقد حدد المسؤولون كيفية الإشارة إلى الفترة الضريبية في أمر الدفع لحالات معينة:
- واجب الدولة. إذا احتاجت المؤسسة إلى دفع رسوم الدولة للميزانية، فحدد في الفقرة 107 تاريخًا محددًا، أي تاريخ تحويل الأموال.
- جمارك. لدفع الرسوم الجمركية والرسوم الأخرى، يجب ملء هذه القيمة بشكل مختلف. وفي هذه الحالة، في الفقرة 107، يرجى الإشارة إلى رمز مصلحة الجمارك. تم تقديم هذه التعليمات من قبل وزارة الخزانة في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 10 أغسطس 2017 رقم 07-04-05/05-660.
- الدفع عند الطلب. إذا قامت الشركة بتحويل الأموال إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على طلب يحتوي على شروط دفع محددة، فحدد في الفقرة 107 التاريخ المحدد للتحويل.
- بناء على أوامر التنفيذ وتقارير التفتيش. إذا تم تحويل الأموال إلى الميزانية بناءً على نتائج عمليات التفتيش (على سبيل المثال، تتم الإشارة إلى المتأخرات في القانون)، ثم في الفقرة 107 تشير إلى "0".
أمر الدفع هو مستند مصرفي قياسي يتم فيه إدخال معلومات معينة في الحقول المطلوبة. وبالتالي، عند تسجيل أمر الدفع في Sberbank Online، يتم ملء الحقل 107 "الفترة الضريبية" عند تحويل المساهمات إلى الميزانية وفقًا للوائح البنك المركزي. كيف ولماذا لملء هذا العمود، في أي الحالات لإدخال التاريخ، ماذا تفعل إذا تم اكتشاف خطأ، اقرأ المقال.
ملء أمر الدفع له خصائصه الخاصة. بعض الحقول مطلوبة لإدخال البيانات.
خانة 107 "الفترة الضريبية" عمود يتم فيه إدخال رمز مكون من 10 أرقام لتحديد مدة الفاتورة للتحويلات التالية:
- دفع أقساط التأمين؛
- دفع الضرائب (ضريبة الدخل الشخصي، نظام الضرائب المبسط، UTII، وما إلى ذلك)؛
- الضرائب غير المباشرة؛
- المدفوعات غير الضريبية (الرسوم البيئية)، وما إلى ذلك.
كيفية ملء
لملء مستند الدفع من خلال Sberbank Online، يجب على العميل الحصول على ترخيص. أثناء التسجيل الأولي، حدد علامة التبويب "مستند جديد" واملأ تفاصيل الدفع. عند إجراء دفعة متكررة، حدد التفاصيل اللازمة من المرشحات المناسبة لمعاملتك. يتم ملء حقل "الفترة الضريبية" تلقائيًا عند تكرار الدفع إلى Sberbank Online.
مهم. التأكد من إدخال جميع البيانات بشكل صحيح، خاصة في الحقل 106.
يبدو الرمز كما يلي: NN.NN.NNNN. تحتوي على 8 أحرف من الحروف والأرقام ونقطتين للفصل بين العناصر.
الحرفان (الأول والثاني) هما رمز الفترة لدفع الضريبة في الوقت المناسب (MS - شهر، السيرة الذاتية - الربع، PL - نصف السنة، GD - الدفع للسنة).
الحرف الثالث هو نقطة. يشير الرابع والخامس إلى مدة دفع محددة:
- الدفع الشهري - أدخل الأرقام 01 - 12 (01 - يناير، 02 - فبراير، 03 - مارس، إلخ)؛
- الدفع ربع السنوي – الأرقام التي تشير إلى الربع الحالي (01 – الأول، 02 – الثاني، 03 – الثالث، 04 – الرابع)؛
- الدفع لمدة نصف عام (01 - النصف الأول من العام، 02 - النصف الثاني من العام)؛
- يتم إدخال 00 عند إجراء الدفعات لهذا العام.
الحرف السادس هو فاصلة للفصل. تشير الأرقام السابع والثامن والتاسع والعاشر إلى العام (على سبيل المثال، 2019).
ملحوظة. ستبدو دفعة شهر يونيو 2019 لصندوق التأمين الاجتماعي على النحو التالي: "MS.06.2018".
يتم إدخال أيقونة "00" عند دفع دفعة مقدمة أو رسم أو ضريبة للفترة الحالية عندما يتم اكتشاف عدم دقة في الإقرار، عندما يقرر دافع الضرائب بشكل مستقل دفع الفرق في الضريبة.
مهم. عند تحويل دفعة مقدمة، قم بملء العلامات المناسبة للفترة المستقبلية، وليس الحالية.
إذا كان رجل أعمال فردي يخضع لضرائب مبسطة وحصل على براءة اختراع، فيمكنه دفع ثمنها من خلال Sberbank Online.
أقساط التأمين
تعتمد البيانات الموجودة في العمود 107 على المستلم:
- لتحويل اشتراكات التأمين إلى صندوق التأمين الاجتماعي، الإشارة إلى "0"؛
- بالنسبة لأي مساهمات أخرى، يرجى الإشارة إلى البيانات بتنسيق "NN.NN.NNNN".
يتم تحويل أقساط التأمين إلى مصلحة الضرائب اعتبارًا من 01/01/2017. تسمى الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي للتعويض عن الإصابات الناجمة أثناء أداء واجبات العمل "اشتراكات الإصابة".
وظائف وحقول أمر الدفع 107
أمر الدفع هو مستند يتم به كيانأو يقوم رجل أعمال فردي بتحويل الأموال لأغراض مختلفة.
يتم قبول الطلب في على ورقةبختم أزرق أو في شكل إلكتروني. يتم خصم الأموال من الحساب الجاري للطرف المقابل.
يجب ملء العمود 107 الذي يشير إلى فترة السداد وفقًا للقواعد.
تحديد التاريخ الدقيق
يتم تحديد خيارات الإشارة إلى التاريخ الدقيق في الحقل 107 "الفترة الضريبية" بموجب تشريعات الاتحاد الروسي:
- إذا تم إدخال رموز أساس دفع الضريبة للميزانية في الخلية 106 "الدفع الأساسي": TP، ZD، BF، TR، RS، OT، RT، PB، PR، AP، AR، TL، ZT، O، ثم في العمود 107 في هذه الحالة، اكتب التاريخ المحدد والموعد النهائي الحالي.
مهم. عند ملء التاريخ الدقيق في العمود 107 بناءً على متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية أو إجراءات الإنفاذ، أدخل القيمة "00".
- إذا تم إدخال القيم التالية في الخلية 106 "الدفعة الرئيسية" لدفع الرسوم الجمركية والرسوم: DE، PO، CT، TD، IP، TU، BD، KP، DK، PC، KK، TK، 0، ثم وفي هذه الحالة، يرجى الإشارة إلى جهاز الرمز الجمركي في الحقل 107 المكون من 8 أرقام.
مهم! في العمود 107 يجوز إدخال التاريخ يدويًا في القيمة "الضريبة. فترة" أو رمز بمعنى "الرمز الجمركي. السلطة" في حالة الإشارة إلى قيمة المعرف في الحقل 106.
إجراءات ملء الحقل 107 عند دفع ضريبة الدخل الشخصي
يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي ليس فقط على أجور. تخضع الإجازات والأجور المرضية أيضًا لضريبة الدخل الشخصي. يتم تحديد وتيرة الدفع في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يختلف الأمر بالنسبة لكل دفعة:
- بالنسبة للرواتب، فترة التحويل هي اليوم التالي لإصدار النقد أو التحويل إلى البطاقة؛
- عند تحويل مدفوعات الإجازة ومدفوعات الإجازات المرضية - في اليوم الأخير من شهر التسوية مع الطرف المقابل.
يتطلب دفع ضريبة الدخل الشخصي من خلال Sberbank Online إنشاء أوامر دفع مختلفة؛ ويتم ملء الخلية 107 بنفس الطريقة لكل تحويل.
أخطاء عند ملء الحقل 107
توضح المادة 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه إذا تم ملء الخلية 107 بشكل غير صحيح، فسيتم إضافة الأموال إلى الميزانية.
مهم. الخطأ في الحقل 107 لا يشكل تهربًا من دفع الضرائب، وبالتالي لن يتم فرض أي غرامة أو عقوبة.
قم بتقديم طلب للتصحيح إلى مصلحة الضرائب وإرفاق نسخة من أمر الدفع أو إيصال الدفع الذي حدث فيه الخطأ.
عند ملء الحقل 106
"اللوائح الخاصة بقواعد تحويل الأموال" رقم 383-P تشرح إجراءات ملء مستندات الدفع البنكية. يساعد الالتزام بالقواعد على تجنب النزاعات مع السلطات التنظيمية.
يجب إكمال الخلية 106 بغض النظر عن نوع حامل المستندات. يشير إلى أساس الدفع الحالي، على سبيل المثال، IN - سداد اتفاقية قرض استثماري، AR - سداد الديون بموجب مستند تنفيذي. يمكن العثور على الرموز وتفسيرها على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية أو Sberbank.
ملء المثال
تعرض لقطة الشاشة أدناه مثالاً لملء أمر الدفع.
خاتمة
عند ملء أمر الدفع إلى Sberbank Online، يتم ملء "الفترة الضريبية" في العمود 107 في حالات دفع الاشتراكات والرسوم في الوقت الحالي (MS، CV، PL، 00)، تحويل الدفعة الناقصة إلى الميزانية، الدفع واجب الدولة تجاه المحكمة، وإيداع الأموال من براءات الاختراع وغيرها من المدفوعات المصرفية.
رمز الفترة الضريبية - رمز مكون من رقمين يتم إدخاله في حقل خاص اقرار ضريبىأو مستند الدفع من الضروري لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية. باستخدام المعالجة الآلية للمعلومات، يستخدمونها لتحديد الفترة الزمنية التي تعتبر أساسًا لحساب الضريبة أو التحقق منها.
في بعض الحالات، يحمل رمز الفترة الضريبية معلومات أخرى. على وجه الخصوص، باستخدام رموز معينة، يمكن إثبات أن الإقرار قد تم تقديمه من قبل الشركة عن الفترة الضريبية الأخيرة قبل التصفية.
الفترة الخاضعة للضريبة- هذه هي الفترة الزمنية التي يتم حساب الوعاء الضريبي لها. لكل نوع من أنواع الضرائب مدة خاصة به محددة قانونًا - من شهر إلى ربع وسنة. يتم تمييز كل ربع برمز خاص به.
عند حساب بعض الضرائب، يتم تقسيم الفترات الضريبية بدورها إلى فترات إعداد التقارير. يتم احتساب الضريبة ودفعها لكل فترة تقرير. لكل نوع من أنواع الضرائب، يتم أيضًا تحديد فترات إعداد التقارير بشكل منفصل في قانون الضرائب. يمكن أن يكون:
- ربع؛
- نصف سنة؛
- 9 أشهر.
في بعض الحالات، يتم استخدام نموذج شهري، على وجه الخصوص، إذا كانت الشركة تدفع ضريبة الدخل على أساس الربح الفعلي - ثم لحساب دفعات مقدمة(كمقدمة) هي فترات التقارير المحسوبة لشهر محدد.
لضريبة الدخل
في هذه الحالة، وفقًا للمادة 285 من قانون الضرائب، تكون الفترة الضريبية تقويم سنوي. فترات إعداد التقارير هي ربع أو نصف سنة أو 9 أشهر، عند حساب السلف الضريبية على أساس الربح الفعلي - واحد، اثنان، ثلاثة، أربعة وهكذا أشهر حتى نهاية السنة التقويمية.
يتم وضع رمز مكون من رقمين للفترة المشمولة بالتقرير على صفحة عنوان الإعلان، أي. الذي يتم احتساب وسداد الضريبة المقدمة عنه.
تعتمد الرموز على نوع حساب فترة التقرير. بالنسبة للحسابات ربع السنوية يتم تطبيقه بشكل عام الترميز التالي:
- الربع - 21؛
- النصف الأول من العام - 31؛
- 9 أشهر - 33؛
- السنة التقويمية - 34.
ويشار إلى الخيار الأخير في الإعلان السنوي النهائي.
إذا كانت فترات إعداد التقارير هي أشهر تقويمية، فسيتم تمييزها بالأرقام من 35 إلى 46، حيث 35 هو يناير، 36 هو فبراير، 37 هو مارس (وهلم جرا)، و 46، على التوالي، هو ديسمبر.
ل مجموعات موحدة من دافعي الضرائبينطبق نظام الترميز الخاص. رموز KGN:
- الربع - 13؛
- نصف العام - 14؛
- 9 أشهر - 15؛
- سنة - 16.
يتم تمييز فترات إعداد التقارير لهذه المجموعة من الدافعين الذين اختاروا طريقة الدفع الشهرية بأرقام من 57 إلى 68 على التوالي.
الكود 50 هو كود خاص. ويعني أن هذه هي الفترة الضريبية النهائية للمؤسسة بشكلها الحالي، وبعدها سيتم إعادة تنظيمها أو تصفيتها بالكامل. وقد لا تكون هذه الفترة مرتبطة بمنطقة زمنية أو موسم محدد.
ويمكن حسابها إما من بداية العام وحتى التاريخ الفعلي للتصفية أو إعادة التنظيم، بما في ذلك. إذا مضى أكثر من ربع ونصف سنة وتسعة أشهر، أو من يوم التأسيس إلى يوم التصفية، إذا انتهت الشركة من الوجود خلال سنة واحدة.
بالنسبة للضريبة العقارية للشركات
عند حسابها، تكون فترة الحساب والدفع هي سنة التقرير السابقة. تم تحديد ذلك بموجب المادة 379 من قانون الضرائب.
لا يجوز تحديد فترات تقديم التقارير للشركة. في هذه الحالة، لا يلزم حساب أو دفع دفعات مقدمة.
هناك عدد من التفاصيل الدقيقة عند تطبيق هذه الضريبة. الشركات التي لها فروع أو عقارات في مناطق أخرى تقدم عن كل منها إعلان منفصل. ضريبة الأملاك(بالنسبة للمنظمات، وليس الأفراد) يشير إلى إقليمي، ولا يذهب إلى الخزانة الفيدرالية، بل إلى ميزانية الإقليم أو الإقليم أو الجمهورية الاتحاد الروسيالتي يتم فيها الدفع.
ويدفعها كل قسم منفصل لمنظمة متفرعة على المرءعلاوة على ذلك، غالبًا ما تكون هناك حالات، على سبيل المثال، بالنسبة للإدارة الرئيسية للمؤسسة، لا يتم تحديد فترات إعداد التقارير بموجب اللوائح الإقليمية، ولا تدفع سلفًا ضريبية، ولكن بالنسبة لواحد أو أكثر من الفروع الموجودة في مناطق أخرى، يتم تحديد فترات إعداد التقارير يتم إنشاؤها من قبل السلطات المحلية، ويقومون بسداد الدفعات الأولى مرتين إلى أربع مرات في السنة.
بالنسبة للعقارات الفردية في مناطق أخرى (مستودع، مبنى، وما إلى ذلك)، والتي لا يناسبها قسم منفصل، يتم أيضًا إعداد إعلان منفصل من قبل قسم المحاسبة في المكتب المركزي للشركة، والذي يتم إرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للمنطقة التي يقع فيها العقار.
رموز الفترة الرقمية المشار إليها في الإقرار تشبه رموز ضريبة الدخل. إذا تم تقديم الإعلان لمدة عام، فسيتم تمييزه بالرمز 34. وإذا تم تقديمه لأي فترة إبلاغ، فربع سنوي، على التوالي. ومن الجدير بالذكر أن الإبلاغ حسب الشهر في هذه الضريبة غير مزود.
عند حساب السلف لضرائب الدخل والممتلكات لمؤسسة ما، يتعين على دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم حسابات هذه المدفوعات إذا تم تحديد فترات إعداد التقارير للمؤسسة.
حول النظام الضريبي المبسط
الفترة الضريبية المستخدمة عند العمل هي سنة (تقويمية). التقارير مشابهة للحالات المذكورة أعلاه - الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر. ولكن، على عكس الضرائب الموصوفة أعلاه، ليس هناك شرط لتقديم حسابات الدفعات المقدمة.
يتم استخدام الرموز القياسية لفترات الضرائب وإعداد التقارير - 34 للسنة التقويمية، وما إلى ذلك، بالإضافة إلى الرموز الخاصة:
- 50 - إذا تمت تصفية الشركة أو حدوث تغيير جذري في هيكلها ومجال نشاطها (إعادة تنظيمها)؛
- 95 هي الفترة الأخيرة حسب الشكل القديم للضرائب؛
- 96 هو رمز خاص يستخدم في الفترة الأخيرة من نشاط رجل أعمال فردي يعمل في ظل النظام "المبسط".
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين فقدوا لسبب ما الحق في العمل بموجب النظام الضريبي المبسط خلال العام، تصبح الفترة الضريبية هي فترة الإبلاغ التي كان الحق فيها ساري المفعول في النظام الضريبي المبسط. وهذا يعني أنه إذا عملت منظمة في ظل النظام الضريبي المبسط مثلا حتى شهر نوفمبر من العام الحالي، ثم فقدت هذا الحق، فيجب عليها تقديم إقرار عند انتهاء الحق في النظام الضريبي المبسط، مع الإشارة إلى رمز فترة التقرير تسعة أشهر، أي. 33.
مع يوتي
الفترة الضريبية المستخدمة لضريبة واحدة على الدخل المحتسب هي الربع. وتعتبر أيضًا فترة التقرير. يجب تقديم جميع التقارير المتعلقة بـ UTII إلى مكتب الضرائب حتى يوم 20 من الشهر الجاريالذي يلي الربع - الفترة الضريبية، في حين يمكن دفع الضريبة فعليا حتى 25.
الرموز المستخدمة هي كما يلي:
- 21-24 شاملة - من الربع الأول إلى الربع الرابع (الرقم 2 يعني أن الفترة الضريبية ربع سنوية، والأرقام من 1 إلى 4 - رقم الربع، على التوالي)؛
- 51 - الربع عند تصفية الشركة أو إعادة تنظيمها.
- 54 - الربع الثاني؛
- 55 - ثالثا؛
- 56 - الرابع.
الرقم 5، في المركز الأول في رمز الفترة الضريبية، يعني دائمًا لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية أن هذه الفترة كانت الأخيرة في أنشطة الشركة. وبعده تمت تصفيته بما في ذلك. من خلال إجراءات الإفلاس، أو إعادة تنظيمها في شركة أخرى، والتي قد تطبق معدل ضريبة مختلف.
تدرس الحكومة إلغاء UTII في عام 2018.
بالربع
بالنسبة لبعض أنواع الضرائب، يتم استخدام ترميز رقمي مختلف لفترات الإبلاغ - الأرباع -. يعد ذلك ضروريًا لتسهيل المعالجة التلقائية للإقرارات المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. لذلك يميزون:
- رموز ضريبة الدخل الفصلية القياسية.
- رموز "الربح" ربع السنوية للمجموعات الموحدة من دافعي الضرائب.
- رموز ربع سنوية للضريبة على ممتلكات الشركات.
- رموز ربع سنوية لUTII.
لذلك، في الحالة الأولى، 21 - بمناسبة الربع الأول، 31 - نصف عام، 33 - 9 أشهر. بالنسبة لـ KGN، يتم تمييز هذه الفترات بنطاق من الأرقام 13-15، على التوالي.
عند دفع ضريبة الأملاك (أي العقارات)، فإن ترميز الكتلة التالي:
- 21 - أولا؛
- 17 - الثانية،
- 18 - الثالث،
- 51 - الربع الأول، إذا تمت بعده إعادة تنظيم/تصفية المؤسسة؛
- 47 - الثانية؛
- 48-الثالث أثناء التصفية/إعادة التنظيم.
وبموجب النظام الضريبي المبسط، تنطبق نفس رموز الفترة كما هو الحال عند دفع ضريبة الدخل، أي. 21، 31، 33 - أرباع، 34 - سنة تقويمية.
مع UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحتسب)، يتم تحديد الأرباع من الأول إلى الرابع في الإعلان على أنها 21-24، إلا إذا كانت هذه الفترة الضريبية في تاريخ الشركة هي الأخيرة. ثم يتم استخدام الترميز 51 للربع الأول، و54، 55، 56 للربع الثاني والثالث والرابع.
تقديم الإعلان
بالإضافة إلى رمز الفترة، يجب أن يتضمن الإقرار أيضًا الرمز الخاص بالطريقة الخاصة به، بالإضافة إلى مكان التقديم.
حسب الطريقة
- 01 - التصريح على الورق، مرسل بالبريد المسجل؛
- 02 - على الورق، يتم تقديمه شخصيًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؛
- 03 - على الورق، منسوخ على الوسائط الإلكترونية؛
- 04 - يتم التصديق على الإقرار وإرساله عبر الإنترنت؛
- 05 - أخرى؛
- 08 - التصريح على الورق مرسل بالبريد ولكن مع إرفاق نسخة منه على الوسائط الإلكترونية؛
- 09 - على الورق باستخدام الباركود (يتم تقديمه شخصيًا)؛
- 10- على ورق به باركود يرسل بالبريد.
محلي
هناك ثلاثة رموز تستخدم عند ملء إقرارات ضريبة الدخل وضريبة الأملاك بموجب نظام الضرائب المبسط أو UTII. الكود 120 - في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي، الكود 210 - في المكان الذي توجد فيه المنظمة الروسية بشكل قانوني، الكود 215 - في العنوان القانوني للمنظمة القانونية الخلف لبعض الشركات الأخرى التي ليست من بين أكبر دافعي الضرائب .
هناك المزيد من الرموز لـ UTII في مكان العرض. مع ضريبة دخل واحدة محتسبة، يمكن استخدام ما يلي:
- 214 - عند تقديم الإعلان حيث توجد منظمة روسية ليس لها الحالة ""؛
- 245 - في مكان نشاط شركة أجنبية بمساعدة مكتب تمثيلي رسمي في الاتحاد الروسي؛
- 310 و 320 - في مكان النشاط المؤسسة الروسيةأو رجل أعمال فردي، على التوالي؛
- 331-333 - للشركات الأجنبية العاملة من خلال فرعها الخاص في روسيا، أو من خلال منظمة أخرى أو من خلال وساطة فرد (نادرًا ما تستخدم).
بالنسبة لأنواع أخرى من الضرائب، يتم استخدام رموز أخرى، ويتم تنظيم قواعد تطبيقها بأوامر من الحكومة الفيدرالية خدمة الضرائبأو غيرها من اللوائح.
الأفعال التنظيمية
الوثيقة الرئيسية التي تحدد رموز الفترات الضريبية هي قانون الضرائب مع ملحقاته. بالإضافة إلى ذلك، تصدر دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل دوري أوامر لإنشاء أو تعديل أو إلغاء نماذج وترميزات معينة.
تمت الموافقة على الكود 34 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMV-7/3-600 بتاريخ 26 نوفمبر 2014، رموز UTII - بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMВ-7/3-353 بتاريخ 4 يوليو 2014 (المعدل في 22 ديسمبر 2015)، وهكذا.
وتصدر لوائح جديدة بشكل دوري، تعدل أو تكمل أو تلغي القديمة، لذلك فمن الضروري السيطرة بعنايةالتقدم في تغيير الإطار التنظيمي لتجنب الأخطاء في حساب ودفع الضرائب.
فترة التقرير
يتم تحديد كل نوع من أنواع الضرائب بشكل منفصل. إذا كان شهرًا أو ربعًا، كقاعدة عامة، يجب تقديم الإقرار ودفع الضريبة خلال الشهر التالي. وهي، على عكس الفترة الضريبية، تحدد الدفعات المقدمة تجاه الضريبة بأكملها.
كل نوع من الضرائب له مواعيد نهائية خاصة به لتقديم التقارير. بالنسبة للضرائب والرسوم التي تكون فترة الإبلاغ فيها سنة، على سبيل المثال، 2018، يجب تقديم إقرار الربح بحلول 28 مارس، للعقارات - بحلول 30 مارس وفقًا للنظام الضريبي المبسط - بحلول 31 مارس 2019.
يتم عرض التغييرات في التشريع الضريبي لعام 2018 في هذا الفيديو.
يقوم دافعو الضرائب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من الدخل الخاضع للضريبة على أساس شهري.
تم توفير الخلية 107 في إيصال الدفع لإدخال البيانات الخاصة بالفترة الضريبية التي تم تحويل الضريبة من أجلها. قد يعكس أيضًا التاريخ المحدد للدفع إذا تم تحديده بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
في الخلية 107، تتم الإشارة إلى الفترة إذا كان الدفع يتعلق بها هذا العامأو يتم سداد المتأخرات بمبادرة من الدافع ولا يوجد طلب من مكتب الضرائب.
ميزات المحتوى
يحتوي دفع ضريبة الدخل الشخصي على الحقول التالية:
في الحقل "107" تتم الإشارة إلى الفترة الضريبية، وهي تشير إلى الشهر الذي يتم فيه دفع ضريبة الدخل الشخصي. عدد الدفعات بتواريخ مختلفة في الحقل 107 يساوي عدد فترات الدخل المدفوعة في يوم واحد. يتم تحديد تاريخ استلام المكافأة على أساس الفن. 223 نك.
يجب طباعة العديد من قسائم الدفع مرة واحدة إذا كان الموظفون يحصلون على أموال لفترات دفع مختلفة. على سبيل المثال، يتم أيضًا تحويل أجر إجازة مايو مع راتب أبريل. في هذه الحالة، سيكون هناك دفعتين ضريبيتين. في الوقت نفسه، في مستند الراتب في الحقل 107 يشيرون إلى "MS.04.2017"، للإجازة - "MS.05.2017".
يتم ملء نموذج واحد لدفع ضريبة الدخل الشخصي إذا كانت الدفعات تتعلق بنفس الفترة. ويجب تقديمها إلى البنك قبل الموعد النهائي للدفع المبكر. إذا كانت هذه المواعيد النهائية مختلفة، فيمكنك إعداد مستند دفع منفصل لكل منها.
مثال. في 15 مايو، تم دفع سلفة للموظفين، وأجر إجازة، ومساعدة مالية لشهر مايو. يشير الدخل إلى نفس الفترة "MS.05.2017"، ولكن له مواعيد نهائية مختلفة للدفع. بالنسبة للدفعة المقدمة، يكون هذا هو اليوم الأخير من الشهر، وبالنسبة للمبالغ الأخرى - يوم تحويلها، أي 15.05.17. يمكنك تقديم دفعة واحدة أو أكثر من دفعات ضريبة الدخل الشخصية إلى البنك.
إذا قررت الشركة تحويل مبلغ الضريبة بالكامل، فيجب تقديم الدفعة إلى البنك قبل 16/05/17 - الحد الأقصى لدفع ضريبة الدخل الشخصي مقابل أجر الإجازة والمساعدة المالية.
إذا لم يكن لدى الشركة الأموال اللازمة لدفع الضريبة بالكامل، فقبل 16 مايو، يتم إعداد مستند للضريبة على مبالغ الإجازات والمساعدة المالية، ويمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصي من السلفة لاحقًا - حتى النهاية مايو، ولكن في دفعة منفصلة. إذا ارتكب المحاسب خطأ وأشار إلى الفترة الخاطئة في الخلية 107، فيجب عليك تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لتوضيح الدفع.
فإنه ينص:
- التاريخ ورقم الوثيقة؛
- كمية؛
- قيمة الحقل غير صالحة 107؛
- التفاصيل المحددة.
يشير الحرفان الأولان في الحقل "107" إلى رمز الفترة الضريبية:
بالنسبة لفرع منفصل، يتم ملء نموذج منفصل لدفع ضريبة الدخل الشخصي.
ماذا وكيف يشار هناك
يعكس الحقل 107 فترة أو تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي. ويتجلى ذلك في البند 8 من القواعد، والتي تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية بالأمر رقم 107ن بتاريخ 12 نوفمبر 2013 (المشار إليها فيما بعد بالقواعد).
يتضمن الفاصل الضريبي 10 أحرف، اثنان منها نقطتان. يشير الرقمان الأولان إلى عدد مرات التحويل (CV، MS، PL، GD)، ويشير الرقمان التاليان إلى رقم الفترة التي يتم التحويل من أجلها. إذا تم تحويل الضريبة مرة واحدة في السنة، أدخل القيمة "00".
الأحرف الأربعة الأخيرة من الحقل هي سنة الإدراج. على سبيل المثال، عند دفع الضريبة لشهر أبريل 2019، يبدو ملء أمر دفع ضريبة الدخل الشخصي في الحقل 107 بالشكل التالي: "MS.04.2017".
ينعكس الفاصل الضريبي للمدفوعات الحالية وتحويلات المبالغ للفترات السابقة التي لا توجد متطلبات لها من قبل السلطات الضريبية. في هذه الحالة، أشر في الحقل إلى الفترة التي يتم سداد الدفعة الإضافية عنها.
وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية رقم BS-3-11/4028 بتاريخ 01/09/16، ليس من الضروري إدخال تاريخ النقل في الحقل 107، بل يكفي الإشارة إلى الشهر. التاريخ الدقيق لن يكون خطأ، ولكن يجب إنشاء المزيد من الدفعات. على سبيل المثال، بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي من سلفة لشهر مايو، في الحقل 107، يمكنك عكس "MS.05.2017" أو "05.31.2017".
إذا كان من المستحيل إظهار الفاصل الضريبي في قسيمة الدفع، فسيتم الإشارة إلى "0" في الحقل المقابل.
إذا تم سداد دين ضريبة الدخل الشخصي بناءً على طلب خدمة الضرائب الفيدرالية، فيجب عليك في الخلية 107 إدخال التاريخ المقابل للموعد النهائي للدفع المحدد في الطلب. وإذا تم سداد الدين بناء على نتائج المراجعة فإن الفترة الضريبية صفر.
ما هو جوهر ملء أمر دفع ضريبة الدخل الشخصي في الحقل 107
منذ عام 2019، تم تحديد المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي للمدفوعات. لا تنص القواعد على كيفية ملء المربع 107 في مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية. يجب أن توضح محتويات الخلية 107 الفترة التي يتم فيها دفع الضريبة. ويمكن أيضًا إدخال تاريخ محدد هنا.
يتم تنظيم إجراءات وتوقيت تحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب الفن. 226 نك. هناك عدة مواعيد نهائية للتحويل، ولكل منها موعد نهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. وفقًا لخطاب السلطات الضريبية رقم ЗН-4-1/12498@ بتاريخ 12 يوليو 2016، يتم إنشاء فاتورة دفع منفصلة لكل فترة ضريبية. تعتمد فترة النقل على نوع الدفع: الراتب، الإجازة المرضية، المساعدة المالية، الأرباح، إلخ.
وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب، يلتزم صاحب العمل بدفع الضريبة في اليوم الأقصى التالي لدفع الدخل. يتم الاستثناء في الإجازة والإجازات المرضية. ويمكن تحويل الضريبة على هذه المبالغ حتى نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع.
إذا تم ملء الخلية 107 بخطأ، فسيتم إضافة الأموال إلى حساب المستلم، وستنظر السلطات الضريبية في ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة (المادة 45 من قانون الضرائب).
إذا تم تحويل الضريبة من دفعات مختلفة في دفعة واحدة، فهذا ليس خطأ. قد يؤدي هذا إلى تلف البيانات. ويجب أن تكون مصحوبة بالتفسيرات اللازمة التي من شأنها تجنب الموقف المثير للجدل.
إذا تم تحديد خطأ، يجب على صاحب العمل تقديم طلب إلى السلطات الضريبية لتوضيح الدفع.
مثال. عند دفع أرباح شهر أبريل 2019 في شهر مايو، يعتبر تاريخ الاستلام هو اليوم الأخير من شهر الاستحقاق. يجب أن يعكس دفع ضريبة الدخل الشخصي "MS.04.2017".
وفي حالة أجر الإجازة، فإنها تعتبر دخلاً في اليوم الأخير من شهر السداد. عند تحويل أجر الإجازة لشهر مايو، ضع في الخلية 107: "MS.05.2017" أو "05.31.2017". ينطبق هذا أيضًا على العطلات التي تنتقل إلى شهر يونيو.
ملء العينة
تأخذ الخزانة الفيدرالية في الاعتبار مدفوعات الميزانية الواردة بترتيب معين. إذا تم ملء عمود الدفع بشكل غير صحيح، فلن يذهب المبلغ إلى حساب المستلم.
يجب أن يحتوي ملء أمر دفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل صحيح في الحقل 107 على معلومات حول الفترة التي يتم فيها تحويل الضريبة. يتضمن المؤشر الاسم المختصر للفترة ورقمها وسنتها. على سبيل المثال، MS.02.2017 - النقل لشهر فبراير من العام الحالي.
إذا قامت إحدى المنظمات بدفع ضريبة الدخل الشخصي في يوم واحد، ولكن هناك فترات معدية، فيجب دفع دفعة منفصلة لكل منها. سيكون الاختلاف في المستندات في المبالغ والبيانات في الحقول 107.
لا يحق للسلطات الضريبية معاقبة الدافعين على الأخطاء في الخلية 107. ومع ذلك، هناك برنامج خاص يوفق بين مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية مع النموذج 6-NDFL. في حالة عدم تطابق التحويلات مع الاستحقاقات، يتم احتساب العقوبات تلقائيًا. لتجنب ذلك، إذا تم اكتشاف خطأ، يجب على صاحب العمل تقديم طلب لتوضيح الدفع. سيقوم مسؤولو الضرائب بتعديل الدفع وإعادة حساب العقوبات.
هناك طريقتان لملء الحقل 107: الإشارة إلى الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي أو الشهر الذي يتم دفعها عنه.
مثال. أعطى المحاسب للعامل أرباحه عن شهر أبريل وأجر إجازة شهر مايو في 10 مايو، وفي اليوم التالي دفع ضريبة الدخل الشخصي على كلا المبلغين. تم دفع الدخل لفترات مختلفة، لذلك تحتاج إلى إصدار دفعتين. يُشار فيها في الخلية 107 إلى: للأرباح "MS.04.2017" لدفع الإجازة - "MS.05.2017" أو "05.31.2017".
إذا لم يتم دفع الضرائب في الوقت المحدد، تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية غرامات. ليوم واحد من التأخير يساوي 1/300 من سعر الخصم لدى البنك المركزي. من الممكن أيضًا فرض غرامة قدرها 20٪ من المبلغ المفقود.
شكليات أخرى
في الرسالة رقم ЗН-4-1/12498، ذكرت سلطات الضرائب أنه بموجب المادة. 45 من قانون الضرائب، يجب على دافعي إعداد دفع الضريبة وفقا لقواعد وزارة المالية. على وجه الخصوص، يقولون أنه يجب إدخال فترة الدفع الضريبية في الخلية 107.
إذا قام صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصية، ولكنه اكتشف لاحقًا خطأ في الحقل 107، فيجب عليه تقديم طلب للتوضيح إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ونسخة من إيصال الدفع المقابل.
يتعين على دافع ضريبة الدخل الشخصي إنشاء قسيمة دفع منفصلة لكل قيمة في الخلية 107 إذا كان القانون ينص على مواعيد نهائية مختلفة للدفع ومواعيد نهائية لتحويل الضرائب لكل موعد نهائي.
ولم يضع خطاب السلطات الضريبية قواعد جديدة. ويعلق على الإجراء الحالي لملء مدفوعات الضرائب. حدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مواعيد نهائية مختلفة لدفع ضريبة الدخل الشخصي، ولكل منها موعد نهائي للتحويل.
يجب تحويل الضريبة على الأجور والمساعدة المالية والمكافآت كحد أقصى في اليوم التالي بعد الدفع. يُسمح بدفع ضريبة الدخل الشخصي في الإجازة والإجازات المرضية حتى نهاية الشهر.
في قسيمة الدفع، يمكنك الإشارة إلى الموعد النهائي لدفع الدخل أو الفترة التي يتم خلالها اقتطاع الضريبة. الخيار الثاني أبسط. في هذه الحالة يكفي أن نعرف في أي فترة نشأ الدخل.
يظهر في الجدول المؤشر الموجود في الخلية 107 لأنواع الدخل الرئيسية:
في بعض الحالات، يقوم الدافع بسداد ديون ضريبة الدخل الشخصية. إذا قام بذلك طوعا وليس لديه متطلبات من السلطات الضريبية، في الخلية 107 حدد الشهر الذي يتم دفع الضريبة عنه. في الحقل 106 يتم إدخال الرمز “ZD” للإشارة إلى الدين.
إذا تم الدفع عند الطلب، فاذكر التاريخ الذي يجب أن يتم فيه الدفع وفقًا للمستند، وفي الخلية 106 - الرمز "TP"، وعقوبة KBK: 182 101 02010 01 2100110.
شرح المواقف
غالبًا ما تنشأ مواقف يكون فيها ملء الخلية 107 له بعض الخصائص المميزة:
| دفع الأرباح مع أجر الإجازة | وفي شهر مايو، دفعت الشركة أجور شهر أبريل وأجور الإجازة لشهر مايو في نفس الوقت. بالنسبة للأرباح، فإن يوم الإصدار يتوافق مع اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقها فيه. لدفع الإجازة - تاريخ الدفع. تحتاج إلى إنشاء دفعتين من ضريبة الدخل الشخصية. في كشوف المرتبات في الخلية 107 مكتوب "MS.04.2017"، في أجر الإجازة - "MS.05.2017". تظهر البيانات الفترة التي يتم فيها تحويل الضريبة. |
| الراتب والإجازات المرضية مدفوعة في نفس اليوم | هذا الوضع مشابه لما هو موضح في الفقرة 1. كما تم إصدار أمرين معان مختلفةالخلايا 107. |
| تم إصدار أجر الإجازة قبل الشهر الذي بدأت فيه الإجازة | حصل الموظف على أجر الإجازة في نهاية شهر أبريل، وذهب في إجازة في بداية شهر مايو. تاريخ الدخل هو يوم الدفع. في أي فترة يستريح العامل فعليًا لا يهم. يبدو الحقل 107 بالشكل التالي: "MS.04.2017" ويؤكد أنه تم دفع أجر الإجازة في أبريل. |
| يتم إصدار الراتب والمكافأة في وقت واحد |
|
| الدفع مقابل العمل التعاقدي | حصل المقاول على أجره في شهر مايو مقابل العمل المنجز في شهر أبريل. وبموجب عقد القانون المدني، يؤخذ الدخل في الاعتبار في يوم إصدار الأموال. سيكون الحقل المقابل في قسيمة الدفع هو: "MS.05.2017". |
| البدل اليومي |
|
لذلك، تحتوي الخلية 107 من بطاقة الدفع على معلومات حول الفترة الضريبية التي يتم خلالها خصم ضريبة الدخل الشخصي من الدخل. يُسمح بالإشارة إلى الموعد النهائي للتحويل فيه. على أي حال، لا يحق للسلطات الضريبية معاقبة الدافع لعدم الدفع إذا ذهب الدفع إلى الميزانية وفقًا لنسخة BCC الصحيحة. يمكن توضيح الفروق الدقيقة في معالجة قسائم الدفع في مكتب الضرائب في مكان التسجيل.