ضريبة الأملاك للكيانات القانونية. ضريبة الأملاك التنظيمية على أساس القيمة المساحية

لا يمكن لسكان العاصمة الذين يمتلكون عقارات تجنب دفع NIFLvM. يتم تحديد المعلومات الأساسية وتنظيمها بموجب قانون مدينة موسكو رقم 51 "بشأن ضريبة الأملاك". فرادى» بتاريخ 19 نوفمبر 2014، والذي تم بالفعل تغييره واستكماله.

نظرًا لأن هذه الضريبة "محلية"، فإن قانون الضرائب (TC) يحدد الحدود العليا والدنيا فقط، وينظم المعدل نفسه قانون مدينة موسكو رقم 51. وهو يتوافق تمامًا مع الفصل رقم 32 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ويحدد بشكل شرعي معدلات NIFLvM (التي تنمو بدءًا من عام 2014) والفوائد المترتبة على دفعها.

تشمل الكائنات التي يتم حساب مقدار NIFLvM لها العقارات السكنية وغير السكنية (NI). وتشمل هذه:

• المنازل والشقق.
• مباني المرآب وأماكن وقوف السيارات.
• مرافق بحثية أخرى في المجمعات، بالإضافة إلى مرافق بحثية غير مكتملة.

وفقًا للمادة 1 من القانون رقم 51، يتم تحديد القاعدة الضريبية لـ NIFLvM من القيمة المساحية (منذ عام 2016). تجدر الإشارة إلى أنه إذا قمت ببناء أي مبنى سكني على قطعة الأرض الخاصة بك، فسيتم تصنيفه كمبنى سكني لضرائب NIFLvM.

فوائد الدفع مقابل NIFLvM في عام 2018

وفقا للفن. 407 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن للعديد من الأفراد الاستفادة من مزايا دفع NIFLvM في عام 2018. سيتم اعتبار المباني السكنية التي تم إدراج أصحابها في هذه المقالة تفضيلية.

إذا كانت المجموعات المحددة من دافعي NIFLvM لا تستخدم مزايا دفع NIFLvM فيما يتعلق بالمرائب أو أماكن وقوف السيارات الخاصة بهم، فعندئذٍ لديهم الفرصة للتحرر من دفع الضرائب على NIFLvM. تكمن الخصوصية في أن مساحة هذا NI يجب أن تكون مساوية أو أقل من 25 مترًا مربعًا. م ويكون موجودًا في المبنى المحدد في المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما المطلوب من المستفيدين؟ المستندات المطلوبة للتقدم للحصول على المزايا الضريبية NIFLvM هي طلب من دافعي الضرائب يؤكد وضعه كأحد المجموعات التفضيلية.

مهم!لا يجوز التنازل عن المنفعة إلا فيما يتعلق بقطعة واحدة من العقارات. يحق للدافع أن يختار بشكل مستقل الكائن المعين الذي يريد استخدام الشروط التفضيلية لدفع NIFLvM.

في حين أن معدلات NIFLvM تتزايد تدريجياً، فإن الخصم يتناقص منذ عام 2014. وكان التراجع واضحا منذ عام 2015، وهو ما ينظر إليه المواطنون بشكل سلبي، لكنه يزيد من حجم إيرادات الموازنة. يوضح الشكل 1 ديناميكيات التخفيض في معدل التخفيض في كمية NIFLvM بدءًا من عام 2015،٪.

بالإضافة إلى ذلك، الأفراد الذين يشاركون في النشاط الإبداعي. وفي هذه الحالة، يتم تخصيص المنفعة فيما يتعلق بعقاراتهم التي يستخدمونها للقيام بالأنشطة الإبداعية.

هذا يتضمن:

• المتاحف؛
• المكتبات؛
• المعارض؛
• استوديو؛
• ورش عمل؛
• استوديوهات.

المرافق المنزلية أو المباني التي تصل مساحتها إلى 50 مترًا مربعًا. م تخضع للمنفعة إذا كانت تقع على قطع أراضي شخصية أو فرعية أو داشا.

فيما يتعلق بمباني غير سكنية واحدة، من الممكن أيضًا دفع ضريبة مخفضة. قد تكون هذه المباني:

• NI في مراكز التسوق والأعمال والمكاتب ومرافق البيع بالتجزئة والمطاعم العامة والخدمات الاستهلاكية؛
• NI على الميزانية العمومية لملكية الشركات الأجنبية في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة؛
• NI التي لا يتم احتسابها كأصول ثابتة، ولكنها تقع في المباني السكنية.

في هذه الحالة، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة إلا في حالة:

• أن يتم إدراج العقار غير السكني في سجل الشقق؛
• تبلغ مساحة NI ما يصل إلى 300 متر مربع. م؛
• منذ بداية العام أصبحت القيمة (المساحية) أكبر من أو تساوي 100 ألف روبل. لكل متر مربع م؛
• لا توجد أي منظمة في هذا المبنى ولا يستخدمه دافع الضرائب نفسه لأغراض تجارية.

صيغة حساب مبلغ المنفعة:

المنفعة = مجموع NIFLvM * (150/مساحة) * 0.67، حيث o.67 هو المعامل لعام 2018.

لذلك، بالنسبة للمبنى السكني، مجمعاته، التي تشمل المباني والهياكل المنزلية التي تصل مساحتها إلى 50 متر مربع. م اعتمادًا على COP ، الأسعار هي:

• مبنى المرآب وأماكن وقوف السيارات - 0.1٪؛
• مشروع البناء غير المكتمل (المباني السكنية) - 0.3%؛
• كائن مع زيادة KS (أكثر من 300 مليون روبل) - 2٪.

المواعيد النهائية لدفع NIFLvM في عام 2018

حتى 1 ديسمبر 2018، يجب على مالكي NI دفع NIFLvM لعام 2017. يجب أن يتم الموعد النهائي لدفع الضرائب لعام 2018 قبل 1 ديسمبر 2019 (التالي بعد الموعد الحالي).

قدمت التغييرات في نظام الضرائب للمواطنين في عام 2015 خوارزمية جديدة لتحديد مبلغ ضريبة الأملاك. وسيتلقى الروس الإيصالات الأولى التي تم إعدادها وفقًا للقواعد الجديدة اعتبارًا من بداية العام. ستكون الضرائب العقارية اعتبارًا من 1 يناير 2018 مختلفة عن المبالغ الخاصة بالفترات المستقبلية. في السنة الأولى، يطلب من المواطنين دفع جزء فقط. وقد تم ذلك لتبسيط عملية الانتقال.

حساب مبلغ ضريبة الأملاك للأفراد في الاتحاد الروسي

وتستمر الفترة الانتقالية في روسيا حتى عام 2020. خلال هذه الفترة، يمكن للموضوعات تحديد الترتيب بشكل مستقل. هناك خياران:

• على أساس قيمة المخزون.
• على أساس القيمة المساحية.

اعتبارًا من عام 2020، ستبدأ طريقة واحدة في العمل في جميع أنحاء الاتحاد الروسي - بناءً على القيمة المساحية. بالإضافة إلى ذلك، ثبت أنه خلال الفترة الانتقالية، ومن أجل تخفيف العبء المالي، يتم تنظيم مبلغ الضريبة المحصلة - بزيادة قدرها 20٪ لكل فترة من لحظة التقديم. أي أنه بالنسبة لسكان المناطق التي تحولت إلى النظام الجديد في عام 2020، سيتم تحديد المبلغ بالكامل في عام 2025.

يحق للمناطق أن تحدد بشكل مستقل لحظة التحول للسكان. تلك الكيانات التي لم تقم بإجراء التغيير حتى عام 2019 سوف تتحول تلقائيًا إلى زي جديدمن 1 يناير 2020. فترات بدء التحول للمناطق في روسيا هي كما يلي:

بداية العمل	منطقة
عام 2014	المناطق: كيميروفو، أمور، موسكو. مدينة موسكو.
2015	المناطق: ليبيتسك، تولا، إيفانوفو، تيومين، تومسك، سفيردلوفسك، سخالين، بسكوف، بينزا، نوفوسيبيرسك، نوفغورود، ماجادان. الجمهوريات: باشكورتوستان، خاكاسيا، بورياتيا، تتارستان، أودمورتيا، الشيشان، كومي. المناطق: ترانسبايكال، بريمورسكي، ستافروبول. خانتي مانسي أوكروج ذاتية الحكم - يوجرا.
2016	المناطق: ياروسلافل، كوستروما، كيروف، كورغان، كالينينغراد، فولوغدا، بيلغورود، تشيليابينسك، تفير، ساراتوف، سمارة، ريازان، نيجني نوفغورود. الجمهوريات: أوسيتيا الشمالية- ألانيا وإنغوشيا وقباردينو بلقاريا. المناطق: ألتاي، خاباروفسك. سان بطرسبورج.
2017	المناطق: بريانسك، لينينغراد، مورمانسك، فورونيج. الجمهوريات: تيفا، أديغيا، قراتشاي-شركيس، كاريليا، كالميكيا، موردوفيا. منطقة الحكم الذاتي اليهودية. منطقة كراسنودار.
غير مثبت	المناطق: أرخانجيلسك، أستراخان، فلاديمير، فولغوغراد، إيركوتسك، كالوغا، كورسك، سمولينسك، تامبوف، روستوف، أوليانوفسك، أوريول، أومسك، أورينبورغ. الجمهوريات: داغستان، ساخا (ياقوتيا)، ماري إل، ألتاي، تشوفاش، شبه جزيرة القرم. المناطق: كراسنويارسك، بيرم. المناطق: يامالو نينيتس، تشوكوتكا.

في الفترة الحالية، لم تغير 25 كيانًا مكونًا للاتحاد الروسي شكل حساب الضرائب على الممتلكات. وسيتلقى سكان 13 منطقة قبلت التغييرات منذ عام 2017 إيصالات الحساب الجديد لأول مرة اعتبارًا من 1 يناير 2018.

كيف يتم إجراء الحساب. آخر الأخبار

يقوم الأشخاص بتحديد النسبة المئوية لمعدل الضريبة بشكل مستقل، لأن ضريبة الأملاك هي ضريبة محلية. ومع ذلك، يتم تحديد الحدود بموجب القانون. باستخدام الآلة الحاسبة، يمكن للمواطنين حساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل. يعتمد معدل ضريبة الأملاك الموصى به للمواطنين على قيمة العقار:

• ما يصل إلى 300 ألف روبل. – 0.1%;
• 300 ألف - 500 ألف روبل. – ما يصل إلى 0.3%;
• أكثر من 500 ألف روبل. - ما يصل الى 2٪.

بالإضافة إلى ذلك، يؤخذ عامل التضخم في الاعتبار. لعام 2017 – 1.45.

يتم تعريف المزايا الضريبية أيضا. مبدأ المنفعة هو أن تكلفة 1 متر مربع يتم تحديدها من المبلغ الإجمالي للسعر المساحي. م. وبعد ذلك يتم خصم المنفعة من المساحة الإجمالية للأشياء وسداد الضريبة من المساحة المتبقية.

• شقة – 20 متر مربع م؛
• منزل – 50 متر مربع م؛
• غرفة - 10 متر مربع. م.

قد تحدد المناطق معدلات تختلف عن المعدلات الوطنية. الحد الأدنى – 0%، الحد الأقصى – لا يزيد عن 3 مرات أعلى مما أوصى به قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الموعد النهائي للدفع هو 1 ديسمبر من العام الذي تم فيه الدفع.

فوائد للمتقاعدين في روسيا

بالنسبة للمتقاعدين، تم إنشاء إعفاء بنسبة 100٪ لدفع الضرائب العقارية. ومع ذلك، لا يمكن تقديم المنفعة إلا لكائن واحد. يحق للمواطن أن يختار بشكل مستقل الكائن الذي يرغب في تطبيق الحق في الحصول على منفعة عليه. في حالة عدم وجود إخطار مصلحة الضرائب بشأن الاختيار، يتم تطبيق الميزة وفقًا لتقدير دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

في أكتوبر 2017، حذرت رئيسة وزارة المالية في موسكو، إيلينا زياباروفا، من أن مزايا الضريبة العقارية وكالات الحكومةسيتم إلغاؤها في العاصمة. وهكذا حدث. ومع اعتماد قانون مدينة موسكو رقم 45 بتاريخ 29 نوفمبر 2017 "بشأن تعديلات بعض قوانين مدينة موسكو في مجال الضرائب"، اعتبارًا من عام 2018، تم إلغاء هذه الميزة للجهات الحكومية في مدينة موسكو.

دعونا نحاول معرفة ما ينتظرنا في هذا الصدد.

أهداف الضرائب

كائنات الضرائبيتم الاعتراف بالممتلكات المنقولة وغير المنقولة وتسجيلها في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحاسبية.

وعلى وجه الخصوص، لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضرائب:

• قطع الأراضي وغيرها من مرافق الإدارة البيئية (المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى)؛
• الأصول الثابتة المدرجة ضمن مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقاً لتصنيف الأصول الثابتة المعتمد بقرار حكومي الاتحاد الروسيبتاريخ 01.01.2002 رقم 1 "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك"

القاعدة الضريبية

القاعدة الضريبيةخلف الفترة الخاضعة للضريبةيعرف ب متوسط ​​التكلفة السنويةالعقار، والذي يتم تحديده بدوره على أنه حاصل تقسيم المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر الفترة الضريبيةوالعدد الأخير من الفترة الضريبية بعدد أشهر الفترة الضريبية زيادة بمقدار واحد.

متوسط ​​قيمة العقارمعترف بها كموضوع للضرائب، ل الفترة المشمولة بالتقريريتم تحديده على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير واليوم الأول من الشهر الذي يلي فترة التقرير على عدد الأشهر في فترة التقرير التي زادت بواحد.

عند تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، يتم أخذ هذه الممتلكات في الاعتبار وفقًا لقيمتها القيمة المتبقيةيتم تشكيلها وفقًا للإجراءات المحاسبية المعمول بها والمعتمدة في السياسات المحاسبية للمنظمة. إذا كانت القيمة المتبقية للعقار تتضمن تقييماً نقدياً للتكاليف المستقبلية المستقبلية المرتبطة بهذا العقار، يتم تحديد القيمة المتبقية للعقار المحدد لأغراض هذا الفصل دون الأخذ في الاعتبار هذه التكاليف.

الفترة الضريبية، فترة الإبلاغ

فترات تقديم التقاريريتم الاعتراف بالربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

الفترة الضريبيةيتم التعرف على السنة التقويمية.

معدل الضريبة

يتم تحديد معدل الضريبة على ضريبة الأملاك في 2.2 بالمئة.

تخفيض معدل الضريبة بمبلغ 1.1 بالمائةمجهز ل ممتلكات متنقلةمسجلة في 1 يناير 2013 كأصول ثابتة . وفي الوقت نفسه، لا ينطبق السعر المخفض على الممتلكات المنقولة المسجلة نتيجة لما يلي:

• إعادة التنظيم أو التصفية الكيانات القانونية;
• نقل الممتلكات، بما في ذلك الاستحواذ عليها، بين الأشخاص المعترف بهم على أنهم مترابطون وفقًا لأحكام الفقرة 2 من المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراءات حساب مبلغ الضريبة ومبالغ الدفعات المقدمة للضريبة

قيمة الضريبةيتم حسابها على أساس نتائج الفترة الضريبية كمنتج لمعدل الضريبة المقابل ووعاء الضريبة المحدد للفترة الضريبية

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية على أنه الفرق بين مبلغ الضريبة ومبالغ مدفوعات الضريبة المقدمة المحسوبة خلال الفترة الضريبية.

مبلغ الدفعة المقدمةيتم احتساب الضريبة على أساس نتائج كل فترة تقرير بمبلغ ربع منتج معدل الضريبة المقابل ومتوسط ​​قيمة العقار.

إجراءات وتواريخ دفع الضريبة والمدفوعات المقدمة للضريبة

يتم دفع مدفوعات الضرائب المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة التقرير المقابلة. يتم سداد الضريبة المستحقة عند انتهاء الفترة الضريبية في موعد أقصاه 30 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية. وبناءً على ذلك، يجب سداد الدفعة الأولى، وهي دفعة مقدمة على ضريبة الأملاك للربع الأول من عام 2018، قبل 30 أبريل.

التقارير عن نتائج التقارير والفترات الضريبية

يقدم دافعو الضرائب حسابات الضرائب لدفعات الضرائب المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الإبلاغ ذات الصلة. وبالتالي، سنحتاج إلى تقديم الحساب الأول في موعد لا يتجاوز 30 أبريل 2018.

يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية. يجب تقديم الإقرار الضريبي للفترة الضريبية 2018 في موعد أقصاه 30 مارس 2019.

فيما يلي مثال لحساب مدفوعات الضرائب المقدمة للربع الأول من عام 2018:

القيمة المتبقية للأموال المنقولة المسجلة كأصول ثابتة في 1 يناير 2013:

الدفعة المقدمة للربع الأول بنسبة 1.1%:

متوسط ​​قيمة العقار= (4500000 + 4400000 + 4300000 + 4200000) / 4 = 4350000 فرك.

مبلغ الدفعة المقدمة= 4,350,000 * 1.1% / 4 = 11,963.00 فرك.

القيمة المتبقية للممتلكات بخلاف الممتلكات المنقولة المقبولة للمحاسبة منذ عام 2013:

الدفعة المقدمة للربع الأول بمعدل 2.2%:

متوسط ​​قيمة العقار= (111.000.000 + 110.500.000 + 110.000.000 + 109.500.000) / 4 = 110.250.000 فرك.

مبلغ الدفعة المقدمة= 110,250,000 * 2.2% / 4 = 606,375.00 فرك.

نتيجة ل، مجموعدفعه مقدمهالمستحقة في الربع الأول من عام 2018 ستكون = 11,963.00 + 606,375.00 = 618 338,00 فرك.

وفي المقابل، سيكون المبلغ التقريبي للضريبة المحسوبة في نهاية الفترة الضريبية 2 418 900 روبل

وبالتالي، فإن مبلغ الدفع كبير جدًا، وقد تؤثر هذه النفقات بشدة على ميزانية المؤسسة. ولكن كما يقولون، لا تسقط قبل الطلقة. وفي مقابلة أكتوبر نفسها، أشارت إيلينا زياباروفا إلى أن ميزانية موسكو لعام 2018 وفترة التخطيط لعامي 2019 و2020 ستوفر الأموال للتعويض عن تكاليف دفع هذه الضريبة. وهكذا حدث. في نوفمبر 2017، اعتمد مجلس الدوما في مدينة موسكو القانون المقابل، الذي قدم أموالاً بمبلغ 2.4 مليار روبل لدفع ضريبة الأملاك لمنظمات وزارة التعليم في موسكو في عام 2018.

بالإضافة إلى ذلك، هناك احتمال ألا تخضع بعض الممتلكات المنقولة للضريبة. قال عمدة موسكو سيرجي سيمينوفيتش سوبيانين صباح يوم 12 فبراير: "هذا العام سنقوم ببساطة بإعادة ضبط هذه الضريبة". لم يتم اتخاذ القرار الرسمي بإعادة ضبط معدل الضريبة على الممتلكات المنقولة للمنظمات بعد، ولم يتم التوقيع على الوثيقة، لكن حكومة موسكو تعتقد أن "تخفيضها سيكون صحيحًا". وسيكون معدل الضريبة على الممتلكات المنقولة صفراً لجميع المؤسسات والصناعات.

ونتيجة لذلك، بشكل عام، لن يشكل إلغاء ميزة ضريبة الأملاك عبئًا على المؤسسات، ولكن مع ذلك نشأت الحاجة إلى إدارة عمليات حساب الضرائب ودفعها والإبلاغ عنها، ومن المهم تجنب الأخطاء هنا.

2018

وفي موسكو، تم الاحتفاظ بالمزايا للممتلكات المنقولة المسجلة كأصول ثابتة منذ 1 يناير 2013. من المهم أن يتم تسجيل هذه الممتلكات ليس نتيجة لإعادة التنظيم أو التصفية، وليس من شخص مترابط. تم نشر القانون في 28 فبراير 2018، لكنه دخل حيز التنفيذ منذ 1 يناير 2018 (قانون مدينة موسكو بتاريخ 21 فبراير 2018 رقم 4).

أي ممتلكات منقولة مع مجموعة الإهلاك الثالثة و التي تم شراؤها بعد 1 يناير 2013 لا تخضع لضريبة الأملاك للمؤسسات المسجلة في موسكو. بالنسبة للممتلكات المنقولة الأخرى، يتم تطبيق معدل ضريبة الأملاك 2,2 %.

رمز المزايا الضريبية في موسكو في عام 2018 لضريبة الأملاك: 2012000/000400010031

معدل ضريبة الأملاك على العقارات بناءً على القيمة المساحية للعقار في موسكو اعتبارًا من 1 يناير 2018 - 1,5 %.

منذ 1 يناير 2018، لم يتم اتخاذ قرار الإعفاء من دفع ضريبة الممتلكات المنقولة للمنظمات من قبل السلطات الفيدرالية، ولكن من قبل السلطات الإقليمية. تم نشر القانون الاتحادي رقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017 بشأن تعديلات الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن لأحد رعايا الاتحاد الروسي أن يصدر قانونًا مناسبًا - وسيتم تطبيق المنفعة الفيدرالية على أراضيه. إذا لم يكن هناك قانون إقليمي، فلا يمكن أن تتجاوز معدلات الضرائب على هذه الممتلكات 1.1٪ في عام 2018.

ستؤثر التغييرات في الإجراءات الضريبية فقط على الممتلكات المنقولة للمنظمات المسجلة في الميزانية العمومية اعتبارًا من 1 يناير 2013 كأصل ثابت.

في منطقة موسكو في 2018-2020ضبط على الصفر معدل الضريبةفيما يتعلق بالممتلكات المنقولة التي قبلتها المنظمة للتسجيل كأصول ثابتة اعتبارا من 1 يناير 2013. يسرد القانون الاستثناءات: الأشياء المسجلة نتيجة لإعادة تنظيم الكيانات القانونية، عند نقل الممتلكات بين الأشخاص المترابطة، وما إلى ذلك.

في منطقة الحكم الذاتي اليهوديةفيما يتعلق بالممتلكات المنقولة للمنظمات المحددة في الفقرة 25 من الفن. 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم تحديد معدل الضريبة لعام 2018 بنسبة 0.5 بالمائة. يتم توفير أسعار أقل لمؤسسات الرعاية الصحية والمقيمين في مناطق التطوير ذات الأولوية.

منطقة استراخانوحدد معدل 0.5% لعام 2018 للشركات العاملة في مجال إنتاج النفط والغاز في الحقول الواقعة في الجزء الروسي من قاع بحر قزوين. ولم تحدد المنطقة معدلات الشركات الأخرى، مما يعني احتساب الضريبة بنسبة 1.1%.

مناطق فلاديمير وإيفانوفو وليبيتسكتم الاحتفاظ بالمزايا بالكامل لعام 2018.

في مناطق فولغوغراد وسمولينسك وجمهورية تتارستانالمعدل لجميع الشركات لعام 2018 هو 1.1٪.

قررت منطقة فولوغدا أنه لا ينبغي دفع الضريبة من قبل المنظمات التي تستثمر في الأصول الثابتة، مع مراعاة متطلبات القانون الإقليمي بشأن ضريبة الأملاك. وبالنسبة للآخرين، فإن المعدل لعام 2018 هو 1.1٪.

في منطقة كالينينغراد، لا يتعين على الشركات التي تحصل على أكثر من 70٪ من إيراداتها من أنواع معينة من الأنشطة (على سبيل المثال، البناء، وتجارة الجملة والتجزئة، والأعمال الفندقية) دفع الضرائب لعام 2018. وسيدفع الباقي ضريبة لعام 2018 بمعدل 1.1٪.

كامتشاتكا كرايحدد المعدل لجميع الشركات لعام 2018 بنسبة 0.6٪، لعام 2019 - 1.1٪، لعام 2020 - 1.7٪.

في منطقة كورسكالمعدل لجميع الشركات هو 1.1٪.

منطقة لينينغراداحتفظت بالإعفاء لعام 2018 للأشياء التي لم يتجاوز تاريخ إصدارها ثلاث سنوات. ويجب دفع الضرائب على الممتلكات المنقولة المتبقية. ولم تحدد المنطقة معدلها بعد، وبالتالي فإن المعدل الحالي هو 1.1%.

في منطقة موسكولن تدفع المنظمات الضرائب (بنسبة 0٪) للفترة 2018 - 2020.

تركت منطقة نيجني نوفغورود فوائد للفترة 2018-2020 للشركات التي تقوم بالأنشطة المحددة في القسم C والفئة 72 OKVED 2، أو العاملة في نقل المستفيدين من المزايا والتلاميذ والطلاب على طرق منتظمة في المنطقة. وفي هذه الحالة، يجب تسجيل العقار في موعد لا يتجاوز عام 2016. لم يتم تحديد أسعار بقية "المحركات" - تنطبق 1.1%.

في منطقة بينزاتحديد سعر مخفض قدره 0.55%.

جمهورية بورياتياترك فائدة لعربات السكك الحديدية والحاويات المسجلة في موعد لا يتجاوز عام 2013. بالنسبة للممتلكات المنقولة الأخرى، يتم تطبيق المعدل الفيدرالي بنسبة 1.1٪.

وفي منطقة ريازان، لا يلزم دفع الضريبة من قبل الشركات التي تتلقى ما لا يقل عن 70٪ من دخلها من الأنشطة في مجال البحث والتطوير والرعاية الصحية والخدمات الاجتماعية؛ وكذلك الشركات التي تتلقى دعم الدولة فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة المنصوص عليها في اتفاقية الاستثمار. المعدل للآخرين لعام 2018 هو 0.6٪، لعام 2019 - 1.1٪، لعام 2020 - 1.7٪.

سان بطرسبورجواحتفظ بالإعفاء بالنسبة للأموال المنقولة التي لم يمض على تاريخ صدورها أكثر من ثلاث سنوات. يجب دفع ضريبة الممتلكات المتبقية بمعدل اتحادي قدره 1.1٪.

في منطقة ساراتوفلا يلزم دفع الضريبة للفترة 2018 - 2020 (بنسبة 0%) فقط فيما يتعلق بالمعدات المبتكرة عالية الكفاءة المحددة في القانون الإقليمي. أما بالنسبة للممتلكات المنقولة الأخرى، فإن المعدل لعام 2018 هو 1.1%.

في منطقة سفيردلوفسكالميزة في عام 2018 متاحة لبعض الشركات المدرجة في القانون الإقليمي. يتعين على المنظمات الأخرى لعام 2018 دفع ضريبة بنسبة 1.1٪.

منطقة تولاتحديد سعر فائدة مخفض قدره 0.55% لعام 2018.

منطقة تيومينь فعلت الشيء نفسه فيما يتعلق السنة الحاليةويضاف إلى ذلك معدلات 2019 - 1.1٪ لعام 2020 - 1.65٪.

خانتي مانسيسك أوكروج ذاتية الحكم - أوجراتحديد المعدل للفترة 2018 - 2020 عند 1.1٪.

في منطقة تشيليابينسكوتظل الميزة، الخاضعة لعدد من الشروط، للشركات الصغيرة والمتوسطة وشركات التأجير. في بعض الحالات، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة على الممتلكات "التفضيلية" السابقة من قبل الشركات التي اتخذت تدابير للحد من التأثير السلبي على الممتلكات "التفضيلية" بيئة. وبالإضافة إلى ذلك، يتم توفير سعر مخفض للمؤسسات التي تعمل في مجال النقل بالسكك الحديدية بين المدن والنقل الدولي بالسكك الحديدية. المعدل للشركات الأخرى لعام 2018 هو 1.1٪.

جمهورية الشيشاناحتفظ بالفائدة بالكامل.

في تشوكوتكا أوكروج ذاتية الحكمفقط الحكومات المحلية وعدد من مؤسسات القطاع العام لا يتعين عليها دفع الضريبة (نسبة 0٪). وبالنسبة للبقية، فإن المعدل العام البالغ 1.1% لا يزال ساري المفعول.

في تستفيد منطقة ياروسلافلتم الاحتفاظ بها فيما يتعلق بالممتلكات التي سجلتها الشركات في وقت لاحق من عام 2015. لا يتم دفع الضريبة لمدة أربع سنوات تبدأ من سنة تسجيل العقار. بالنسبة للعقارات "التفضيلية" السابقة المسجلة في 2013 - 2015، يتم دفع الضريبة بنسبة 1.1%.

موضوع الاتحاد الروسي	دافعي الضرائب المستفيدين	الفوائد وحجمها	الفعل المعياري
منطقة استراخان	المنظمات التي تعمل في مجال إنتاج النفط والغاز في مواقع في الجزء الروسي من قاع بحر قزوين		قانون منطقة أستراخان بتاريخ 31 أكتوبر 2017 رقم 60/2017-OZ
منطقة فلاديمير	جميع المنظمات		قانون منطقة فلاديمير بتاريخ 27 ديسمبر 2017 رقم 135-OZ
منطقة فولغوجراد	جميع المنظمات		قانون منطقة فولغوغراد بتاريخ 29 نوفمبر 2017 رقم 116-OD
منطقة فولوغدا	المنظمات المسجلة في منطقة فولوغدا وتستثمر أكثر من 100 مليون روبل في الأصول الثابتة.	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون منطقة فولوغدا بتاريخ 28 ديسمبر 2017 رقم 4269-OZ
	جميع الشركات الأخرى في منطقة فولوغدا	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
منطقة الحكم الذاتي اليهودية	مؤسسات الرعاية الصحية، فيما يتعلق بالأصول الثابتة التي تم تشغيلها حديثًا	معدل الضريبة 0.1 بالمئة. ويمكن تطبيق هذا المعدل خلال خمس سنوات من تاريخ تشغيل المنشأة	قانون منطقة الحكم الذاتي اليهودية بتاريخ 20/12/2017 رقم 196-OZ
	جميع المنظمات الأخرى	معدل الضريبة - 0.5 بالمائة	قانون منطقة الحكم الذاتي اليهودية بتاريخ 30 نوفمبر 2017 رقم 194-OZ
منطقة إيفانوفو	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة	قانون منطقة إيفانوفو بتاريخ 11 ديسمبر 2017 رقم 94-OZ
منطقة كالينينغراد	جميع المنظمات، باستثناء تلك المذكورة في الفقرة 10 من الفن. 4 من قانون منطقة كالينينغراد بتاريخ 27 نوفمبر 2003 رقم 336	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة	قانون منطقة كالينينغراد بتاريخ 28 نوفمبر 2017 رقم 118
	المنظمات المدرجة في البند 10 من الفن. 4 من قانون منطقة كالينينغراد بتاريخ 27 نوفمبر 2003 رقم 336	الإعفاء الضريبي الكامل
كامتشاتكا كراي	جميع المنظمات		قانون إقليم كامتشاتكا بتاريخ 2 أكتوبر 2017 رقم 147
منطقة كورسك	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة	قانون منطقة كورسك بتاريخ 24 نوفمبر 2017 رقم 78-ZKO
منطقة لينينغراد	المنظمات التي تمتلك أشياء لا يزيد عمرها عن ثلاث سنوات من تاريخ إصدارها	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون منطقة لينينغراد بتاريخ 29 ديسمبر 2017 رقم 92-OZ
	جميع الشركات الأخرى	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
منطقة ليبيتسك	جميع المنظمات	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون منطقة ليبيتسك بتاريخ 14 سبتمبر 2017 رقم 106-OZ
موسكو	جميع المنظمات	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون موسكو بتاريخ 21 فبراير 2018 رقم 4
منطقة موسكو	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 0 بالمائة	قانون منطقة موسكو بتاريخ 3 أكتوبر 2017 رقم 159/2017-OZ
منطقة نيجني نوفغورود	المنظمات المشاركة في: تصنيع؛ البحث العلمي والتطوير؛ النقل البري للفئات المميزة من المواطنين على الطرق البلدية والبلدية العادية في منطقة نيجني نوفغورود	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون منطقة نيجني نوفغورود بتاريخ 8 نوفمبر 2017 رقم 152-3
	المؤسسات التي أنشأتها منطقة نيجني نوفغورود وبلديات منطقة نيجني نوفغورود والممولة من الميزانية الإقليمية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي لمنطقة نيجني نوفغورود والميزانيات المحلية	الإعفاء الضريبي الكامل. ولا تنطبق المنفعة على الممتلكات المؤجرة
	جميع المنظمات الأخرى	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
منطقة بينزا	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 0.55 بالمائة	قانون منطقة بينزا بتاريخ 20 ديسمبر 2017 رقم 3127-ZPO
جمهورية بورياتيا	المنظمات المتعلقة بالسكك الحديدية والحاويات المسجلة في موعد لا يتجاوز عام 2013. يمكن استخدام الميزة من قبل الشركات التي تنفذ أنشطة في الفئات الفرعية 49.1، 49.2 OKVED 2	الإعفاء الضريبي الكامل	قوانين جمهورية بورياتيا بتاريخ 10 أكتوبر 2017 رقم 2568-V وتاريخ 1 ديسمبر 2017 رقم 2748-V
	جميع الشركات الأخرى	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
جمهورية تتارستان	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة	قانون جمهورية تتارستان بتاريخ 22 ديسمبر 2017 رقم 97-ZRT
منطقة ريازان	الشركات التي تستمد ما لا يقل عن 70٪ من إيراداتها من أنشطة البحث والتطوير والرعاية الصحية والخدمات الاجتماعية. الشركات المستفيدة من دعم الدولة فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة، والتي تم تحديدها في اتفاقية الاستثمار المبرمة وفقًا للقانون الإقليمي	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون منطقة ريازان بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 86-OZ
	جميع المنظمات الأخرى	معدل الضريبة - 0.6 بالمائة	قانون منطقة ريازان بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 87-OZ
سان بطرسبورج	المنظمات المتعلقة بالملكية والتي لم يمض على تاريخ صدورها أكثر من ثلاث سنوات	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون سانت بطرسبرغ بتاريخ 29 نوفمبر 2017 رقم 785-129
	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
منطقة ساراتوف	المنظمات المتعلقة بالمعدات المبتكرة عالية الأداء المحددة في القانون الإقليمي	معدل الضريبة - 0 بالمائة	قانون منطقة ساراتوف بتاريخ 28 نوفمبر 2017 رقم 112-ZSO
	جميع المنظمات الأخرى	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
منطقة سفيردلوفسك	الشركات المدرجة في الفقرات. 3 والفقرة. 3 ص. 4 ملاعق كبيرة. 1 من قانون 7 ديسمبر 2017 رقم 124-أوقية	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون منطقة سفيردلوفسك بتاريخ 7 ديسمبر 2017 رقم 142-OZ
	جميع الشركات الأخرى	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
منطقة سمولينسك	فقط المستثمرين والمقيمين	الإعفاء الضريبي الكامل	قوانين منطقة سمولينسك بتاريخ 15 نوفمبر 2017 رقم 137-z وتاريخ 6 أكتوبر 2017 رقم 95-z
	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة	قانون منطقة سمولينسك بتاريخ 15 نوفمبر 2017 رقم 144-ز
منطقة تولا	جميع المنظمات		قانون منطقة تولا بتاريخ 30 نوفمبر 2017 رقم 82-ZTO
منطقة تيومين	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 0.55 بالمائة	قانون منطقة تيومين بتاريخ 24 أكتوبر 2017 رقم 74
خانتي مانسيسك أوكروج ذاتية الحكم	جميع المنظمات	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة	قانون منطقة خانتي مانسيسك ذاتية الحكم - أوجرا بتاريخ 20 ديسمبر 2017 رقم 92-OZ
منطقة تشيليابينسك	الشركات المدرجة في سجل الشركات الصغيرة والمتوسطة، وكذلك شركات التأجير	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون منطقة تشيليابينسك بتاريخ 27 ديسمبر 2017 رقم 649-ZO
	جميع الشركات الأخرى	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
جمهورية الشيشان	جميع المنظمات	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون جمهورية الشيشان بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 45-rz
تشوكوتكا أوكروج ذاتية الحكم	السلطات المحلية ومؤسسات الدولة والميزانية والمؤسسات المستقلة التي يتم تمويلها من الميزانية المحلية	الإعفاء الضريبي الكامل	قانون منطقة تشوكوتكا المتمتعة بالحكم الذاتي بتاريخ 19 ديسمبر 2017 رقم 103-OZ
	جميع الشركات الأخرى	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة
منطقة ياروسلافل	المنظمات المتعلقة بالممتلكات التي تم تسجيلها بعد عام 2015	إعفاء ضريبي كامل لمدة أربع سنوات تبدأ من سنة تسجيل العقار	قانون منطقة ياروسلافل بتاريخ 31 أكتوبر 2017 رقم 44-z
	جميع المنظمات الأخرى	معدل الضريبة - 1.1 بالمائة

فيما يتعلق بقضايا محددة تتعلق باستكمال النماذج الضريبية

الإبلاغ عن ضريبة الأملاك للمنظمات

1. إجراءات الموافقة على تقديم إقرار ضريبي واحد (حساب ضريبي واحد للدفعة المقدمة) فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي

وفقًا للفقرة 1.6 من إجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة الأملاك للمنظمات (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مارس 2017 N MMВ-7-21/271@، والمشار إليه فيما يلي باسم الإجراء) )، إذا كان تشريع أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ينص على إيداع الضريبة في الميزانية الإقليمية دون إرسال مبلغ الضريبة إلى ميزانيات البلديات وفقًا للمعايير، إقرار ضريبي واحد (يشار إليه فيما يلي باسم الإعلان ) يمكن ملؤها فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة لميزانية كيان مكون للاتحاد الروسي، بالاتفاق مع مصلحة الضرائب لكيان مكون معين للاتحاد الروسي.

لا ينطبق الإجراء المذكور أعلاه على حالات ملء التقارير الضريبية من قبل المنظمات التي هي دافعي الضرائب فيما يتعلق بالأشياء المذكورة في الفقرات الفرعية 1 - 4 من الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم القانون) .

فيما يتعلق بالكائنات المحددة، يتم تقديم التقارير الضريبية عن الضريبة إلى السلطات الضريبية في موقع الكائنات المحددة.

ومن خلال الموافقة المذكورة أعلاه، ينبغي إخطار دافعي الضرائب بضرورة الحصول على موافقة سنوية لاحقة على تقديم نماذج الإبلاغ الضريبي بطريقة مماثلة، وهو ما يرتبط بشكل خاص بإمكانية تغيير توزيع الضريبة بين الموازنة في السنوات المالية اللاحقة .

يجب أن يتضمن إجراء الموافقة لفت انتباه مصلحة الضرائب الفيدرالية المعتمدة في روسيا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي إلى مصلحة الضرائب التي اختارها دافع الضرائب، والتي سيتم تقديم إعلان واحد إليها (حساب ضريبي واحد لكل فترة إبلاغ)، معلومات عن الموافقة، مع إخطار دافع الضريبة والسلطة الضريبية المحددة في وقت واحد بعدم إمكانية تغيير السلطة الضريبية المختارة خلال الفترة الضريبية.

في هذه الحالة، يجب الحصول على موافقة مصلحة الضرائب للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي لتقديم إعلان واحد فيما يتعلق بمبلغ الضريبة المستحقة لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، بشكل عام، قبل بداية الفترة الضريبية التي تم تقديم هذا الإقرار عنها.

توصي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بأن تقوم السلطات الضريبية بتنفيذ الموافقة المناسبة بعد بداية الفترة الضريبية فيما يتعلق بطلبات دافعي الضرائب للحصول على الموافقة المستلمة قبل بداية الفترة الضريبية في الحالات التي يكون فيها الموعد النهائي لإبلاغ دافعي الضرائب محددًا بالفقرة 93 من اللوائح الإدارية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2012 N 99n) انتهت صلاحيتها خلال الفترة الضريبية.

2. أسئلة حول ملء السطور بالرموز 010 - 030 في القسم 2.1 من الإعلان

وفقًا للفقرة الفرعية 3 من البند 6.2 من الإجراء، يتم ملء السطر بالرمز 030 (رقم المخزون) من القسم 2.1 من الإعلان إذا لم تكن هناك معلومات على السطر بالرمز 010 (رقم المساحية) أو السطر بالرمز 020 ( الرقم الشرطي) من القسم 2.1 من الإعلان.

في هذه الحالة، على السطر مع الكود 020 من القسم 2.1 من الإعلان، يمكن الإشارة إلى الرقم الشرطي للعقار المخصص عند إدخال معلومات عنه في سجل الدولة الموحد لحقوق العقارات والمعاملات معه (حاليًا - سجل الدولة الموحد للعقارات، فيما يلي - EGRN)، بما في ذلك. وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات التنازل، أثناء تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها، عن الأشياء العقارية ذات الأرقام الشرطية التي لم يتم تخصيص رقم مساحي لها وفقًا للإجراء الذي يحدده تشريع الاتحاد الروسي الاتحاد (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة العدل الروسية بتاريخ 8 ديسمبر 2004 رقم 192)، أو وفقًا لإجراءات تعيين الأرقام الشرطية للأشياء العقارية أثناء تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها، والتي لها لم يتم تخصيص رقم مساحي وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي (الملحق رقم 2 لأمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2013 رقم 765).

إذا لم تكن هناك معلومات على السطر مع الرمز 010 أو السطر مع الرمز 020 في القسم 2.1 من الإقرار وفي حالة عدم وجود رقم مشروط للعقار، تتم الإشارة إلى رقم المخزون على السطر مع الرمز 030 (رقم المخزون) في القسم 2.1 من الإعلان.

في هذه الحالة، رقم المخزون المخصص للعقار وفقًا للمبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2010 N 91n "عند الموافقة على المبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة الأصول الثابتة" أو رقم جرد الممتلكات العقارية المخصصة من قبل الهيئات (المنظمات) للمخزون الفني أثناء المحاسبة الفنية والمخزون الفني (على سبيل المثال ، وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 17 أغسطس 2006 ن) مرسوم حكومي رقم 244 "بشأن الموافقة على نموذج جواز السفر الفني لمشروع بناء مساكن فردية وإجراءات تسجيله من قبل منظمة (هيئة) لمحاسبة الممتلكات العقارية" بأمر من Gosstroy of روسيا بتاريخ 26/08/2003 N 322 "عند الموافقة على قواعد إجراء المحاسبة الفنية الحكومية والمخزون الفني لمجمع هياكل شبكة تلفزيون الكابل بالمدينة" بأمر من Gosstroy of روسيا بتاريخ 29/12/2000 N 308 "عند الموافقة على الإجراء إعداد مجموعة من الوثائق المتعلقة بالجرد الفني للمجمعات العقارية التي تشكل نظام إمداد الغاز في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى الممتلكات العقارية الأخرى المملوكة لشركة OAO Gazprom والشركات التابعة لها"، بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 4 ديسمبر 2000 N 921 "بشأن المحاسبة الفنية الحكومية والمخزون الفني لمشاريع البناء الرأسمالية في الاتحاد الروسي").

وبطريقة مماثلة، يجب عليك ملء السطر بالرمز 030 (رقم المخزون) من القسم 2.1 من حساب الضريبة للدفعة المقدمة للضريبة.

وفقًا للفقرة 6.2 من الإجراء، على السطر مع الكود 040 "رمز OKOF" من القسم 2.1 من الإعلان، تتم الإشارة إلى رمز الكائن العقاري وفقًا لمصنف الأصول الثابتة لعموم روسيا.

في الوقت نفسه، يحتوي التنسيق المقدم لملء السطر 040 من القسم 2.1 من الإعلان على 12 رقمًا ويتوافق مع بنية الكود المعتمدة في مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة OK 013-2014 (SNS 2008) (المشار إليه فيما يلي باسم كمصنف OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX.

في هذه الحالة، وفقًا للفقرة 2.4 من الإجراء، يتم ملء حقول الإعلان بقيم المؤشرات النصية والرقمية والرمزية من اليسار إلى اليمين، بدءًا من المعرفة الأولى (يسار).

إذا كنت تريد الإشارة إلى أي مؤشر، فليس من الضروري ملء جميع الفراغات في الحقل المقابل، يتم وضع شرطة في المساحات الفارغة على الجانب الأيمن من الحقل.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، في حالة ملء القسم 2.1 من الإعلان فيما يتعلق بالأصول الثابتة، تم ترميزه برموز مكونة من تسعة أرقام وفقًا للمصنف OK 013-94 (الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة للأصول الثابتة) الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 1994 N 359، ولم يعد ساريًا في 1 يناير 2017 بسبب أمر النشر الصادر عن Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 N 2018-st)، يوصى بملء الأسطر بالرموز 040، مع أخذ مع مراعاة الأحكام المحددة في البند 2.4 من الإجراء، دون مراعاة الفواصل التي تكون على شكل نقاط.

في إجراء مماثل، يجب عليك ملء السطور بالرمز 040 في القسم 2.1 من نموذج حساب الضريبة لدفع الضريبة المقدمة.

4. أسئلة حول تعبئة السطر بالكود 050 من القسم 2.1 من الإقرار في حالة قيد عدة أصناف عقارية كبند مخزون واحد.

وفقًا للفقرة 6.2 من الإجراء، عند ملء القسم 2.1 من الإعلان، قم بالإشارة إلى:

على السطر مع الرمز 010 - الرقم المساحي للعقار (إن وجد)؛

على السطر مع الكود 020 - الرقم الشرطي للعقار (إن وجد) وفقًا لمعلومات سجل الدولة الموحد للعقارات؛

على السطر مع الرمز 030، الذي يتم ملؤه في حالة عدم وجود معلومات على السطر مع الرمز 010 أو السطر مع الرمز 020، - رقم مخزون العقار؛

على السطر مع الكود 050 - القيمة المتبقية للعقار اعتبارًا من 31 ديسمبر من الفترة الضريبية.

إذا كانت هناك أرقام مساحية لكل من الأصول الثابتة العديدة التي يتم حسابها في الميزانية العمومية للمؤسسة في بطاقة مخزون واحدة بتكلفة أولية مشتركة، فيجب على المنظمة ملء عدة كتل من الأسطر 010 - 050، مع الإشارة إلى الرقم المساحي للعقار في كل.

في الوقت نفسه، مع الأخذ في الاعتبار التزام دافعي الضرائب بالإشارة إلى معلومات منفصلة لكل كائن له رقم مساحي منفصل، في كل كتلة من الأسطر 010 - 050 مملوءة بأرقام مساحية منفصلة، ​​فإن المقابل القيمة المتبقيةفي السطر المقابل 050 من كل كتلة من الخطوط.

في حالة الإجراء المتبع في محاسبة المنظمة لعكس البيانات في بطاقة جرد واحدة (مع حساب قيمة متبقية واحدة)، نعتقد أنه من المستحسن الإشارة في السطر بالرمز 050 من كل مجموعة من الخطوط إلى القيمة المتبقية قيمة العقار المقابل، ويتم حسابها عن طريق الحساب على أساس حصة مساحة الكائن في المساحة الإجمالية لجميع الكائنات المسجلة في بطاقة الجرد، مضروبة في إجمالي القيمة المتبقية لجميع الكائنات المسجلة في بطاقة الجرد وفقا للبيانات المحاسبية.

5. فيما يتعلق بإجراءات الانعكاس في القسم 2 من أكواد إعلان المزايا الضريبية، يتم تحديد إجراءات التطبيق بموجب المادة 381.1 من القانون.

اعتبارًا من 1 يناير 2018، يتم تطبيق المزايا الضريبية المحددة في الفقرتين 21 و24 (فيما يتعلق بالممتلكات الواقعة في الجزء الروسي (القطاع الروسي) من قاع بحر قزوين) والفقرة 25 من المادة 381 من القانون على أراضي الدولة المكونة كيان الاتحاد الروسي إذا تم اعتماد القانون ذي الصلة للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة الفرعية 5 من البند 5.3 من الإجراء، تتم الإشارة إلى المؤشر المركب وفقًا للرمز 160: في الجزء الأول من المؤشر، تتم الإشارة إلى رمز المزايا الضريبية وفقًا للملحق رقم 6 بالإجراء.

يتم ملء الجزء الثاني من المؤشر الموجود على السطر بالرمز 160 من القسم 2 فقط إذا كان الجزء الأول من المؤشر يشير إلى رمز المزايا الضريبية 2012000 (المزايا الضريبية المنصوص عليها في قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، مع استثناء من المزايا الضريبية في شكل تخفيض في المعدل لفئة معينة من دافعي الضرائب وفي شكل تخفيض في مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية).

في الجزء الثاني من المؤشر، يتم الإشارة بشكل تسلسلي إلى الرقم والفقرة والفقرة الفرعية من مادة قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، والتي يتم بموجبها تقديم المزايا الضريبية المقابلة (لكل من المناصب المشار إليها، يتم تخصيص أربع مسافات، بينما يتم ملء هذا الجزء من المؤشر من اليسار إلى اليمين وإذا كانت التفاصيل المقابلة تحتوي على أقل من أربعة أحرف، يتم ملء المساحات الفارغة على يسار القيمة بالأصفار).

وبالتالي، إذا تم تمديد المنفعة بموجب الفقرة 25 من المادة 381 من القانون في أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في عام 2018، فعند إعلان الحق في هذه المنفعة، يجب على المنظمة بما يتماشى مع القانون 160 من القسم 2 من الإعلان تشير إلى مؤشر مركب، الجزء الأول منه هو 2012000، والثاني - تفاصيل قانون معين بالتنسيق المحدد في الفقرة الفرعية 5 من البند 5.3 من الإجراء.

بطريقة مماثلة، يتم ملء مؤشر السطر الذي يحمل الرمز 160 من القسم 2 من الإعلان إذا تم تطبيق المزايا المنصوص عليها بموجب الفقرتين 21 و (أو) 24 من المادة 381 من القانون في كيان مكون للاتحاد الروسي بدءًا من الضريبة الفترة من عام 2018 بالطريقة المنصوص عليها في المادة 381.1 من القانون.

6. فيما يتعلق بإجراءات الانعكاس في القسم 2 من الإعلان لقوانين المزايا الضريبية الموضوعة في شكل تخفيض معدلات الضرائب فيما يتعلق بأنواع معينة من الممتلكات.

وفقًا للفقرة الفرعية 9 من البند 5.3 من الإجراء، يتم ملء السطر مع الكود 200 من القسم 2 من الإعلان فقط إذا كان قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ينص على ضريبة لفئة معينة من دافعي الضرائب على عقار معين الاستفادة في شكل تخفيض في معدل الضريبة، يشار إلى مؤشر مركب: في الجزء الأول من المؤشر، يشار إلى رمز المزايا الضريبية 2012400، وفي الجزء الثاني من المؤشر، الرقم والفقرة والفقرة الفرعية من تتم الإشارة إلى مادة قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بالتتابع، والتي بموجبها يتم توفير المزايا الضريبية المقابلة (لكل من المناصب المشار إليها، يتم تخصيص أربعة مسافات، بينما يتم ملء هذا الجزء من المؤشر) من اليسار إلى اليمين وإذا كانت السمة المقابلة تحتوي على أقل من أربعة أحرف، فسيتم ملء المساحات الخالية على يسار القيمة بالأصفار).

إذا لم يحدد قانون كيان مكون للاتحاد الروسي لفئة معينة من دافعي الضرائب لممتلكات معينة ميزة ضريبية في شكل تخفيض في المعدل، يتم وضع شرطة على السطر مع الرمز 200 من القسم 2 من الإعلان.

في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة الفرعية 10 من البند 5.3 من الإجراء، يعكس السطر مع الكود 210 من القسم 2 من الإعلان معدل الضريبة الذي يحدده قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي لهذه الفئة من دافعي الضرائب الممتلكات ذات الصلة (أنواع الممتلكات).

لذلك، على سبيل المثال، حددت الفقرة 2 من المادة 2 من قانون منطقة سمولينسك بتاريخ 27 نوفمبر 2003 N 83-z "بشأن ضريبة الملكية التنظيمية" لعام 2018 معدل الضريبة على خطوط وهياكل نقل الطاقة التي تشكل جزءًا لا يتجزأ من لهم بمبلغ 1.9٪. لذلك، عند ملء الإقرار لعام 2018 فيما يتعلق بالأشياء المحددة، يجب على المنظمة الإشارة إلى معدل ضريبة قدره 1.9٪ في السطر مع الرمز 210، مع وضع شرطة في السطر مع الرمز 200.

إعادة تسمية CJSC أو OJSC إلى JSC أو PJSC لا يحرم الحق في تطبيق ميزة ضريبة الأملاك المنقولة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02/09/2015 رقم 03-05-05-01/5111 ).

تعتبر الأصول الثابتة المجمعة من المواد الواردة من منظمة مترابطة تفضيلية ولا تدخل في أساس حساب ضريبة الأملاك، حتى لو كانت تنتمي إلى 3-10 مجموعات الاستهلاك(خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2015 رقم ZN-4-11/4037).

اعتبارًا من 1 يناير 2019، تدخل التغييرات التشريعية في إجراءات حساب ودفع ضريبة ممتلكات الشركات حيز التنفيذ.

يتم استبعاد الممتلكات المنقولة من الأشياء الضريبية. يجب دفع الضريبة فقط فيما يتعلق بالعقارات، بما في ذلك تلك المنقولة للحيازة المؤقتة أو الاستخدام أو التصرف أو إدارة الثقة أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المستلمة بموجب اتفاقية امتياز، والمسجلة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة (البند 1) من المادة 374 من قانون الضرائب RF).

معدلات الضرائب الهامشية التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة وكذلك الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق تتزايد من 1.9 إلى 2.2٪ (الفقرة 1، 3 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إلى الكيانات السبعين المكونة للاتحاد الروسي، والتي، وفقًا للقوانين الإقليمية، يتم تطبيق إجراءات فرض الضرائب على العقارات في المنظمات على أساس القيمة المساحية، ستتم إضافة أربعة آخرين: جمهورية تشوفاش - تشوفاشيا، إيركوتسك، كورسك، سمولينسك المناطق. يتم نشر القوائم المقابلة للأشياء العقارية قبل 1 يناير 2019 على الموقع الإلكتروني للسلطات التنفيذية الإقليمية المعتمدة أو على الموقع الرسمي للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

وفي هذه المناطق أيضًا، يتغير إجراء استخدام القيمة المساحية كقاعدة ضريبية:

- سيتم أخذ تعديل القيمة المساحية بسبب التغيرات في الخصائص النوعية و (أو) الكمية للكائن الخاضع للضريبة (توضيح منطقته والغرض منه وما إلى ذلك) في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية من تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للعقارات (USRN) للمعلومات التي تشكل الأساس لتحديد القيمة المساحية؛

- إذا تغيرت القيمة المساحية بناءً على تحديد القيمة السوقية للكائن بقرار من لجنة تابعة لإدارة Rosreestr أو محكمة، فسيتم أخذ معلومات حول قيمتها المحددة حديثًا والمدخلة في سجل الدولة الموحد للعقارات ويراعى عند تحديد الوعاء الضريبي اعتباراً من تاريخ تطبيق القيمة المساحية المتنازع عليها.

ستشمل قائمة المنظمات المعفاة من دفع الضرائب أيضًا الصناديق وشركات الإدارة وشركاتها الشركات التابعة، معترف بها على هذا النحو وفقًا للتشريعات المتعلقة بالمراكز العلمية والتكنولوجية المبتكرة. تُعفى المنظمات التي حصلت على صفة مشارك في المشروع من دفع الضرائب على الممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية والموجودة على أراضي مركز علمي وتكنولوجي مبتكر لمدة عشر سنوات تبدأ من الشهر التالي لشهر تسجيلها (البند 28 من المادة 381 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بدءًا من إعداد التقارير للربع الأول من عام 2019، ستحتاج المنظمات إلى تقديم حسابات الضرائب إلى هيئة التفتيش باستخدام نماذج جديدة. إنها تسمح لك بحساب الضريبة إذا تم تغيير القيمة المساحية لكائن ما خلال الفترة الضريبية بسبب التعديلات في خصائصه النوعية و (أو) الكمية. اقرار ضريبىويتم استكمال حساب الدفعات المقدمة بحقل "عنوان عقار يقع على أراضي الاتحاد الروسي". يتم ملؤها بالنسبة للأشياء الخاضعة للضريبة بمتوسط ​​القيمة السنوية إذا لم يكن لديها أرقام مساحية وشرطية، ولكن لديها عنوان مخصص يشير إلى التقسيم البلدي.

لتركيز عرض حسابات الضرائب، يمكنك استخدام توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 نوفمبر 2018 N BS-4-21/22551@ "بشأن التوصيات الخاصة بتقديم التقارير الضريبية عن ضريبة الأملاك للمؤسسات، بدءًا من من الفترة الضريبية لعام 2019."

قد تحدث تغييرات أيضًا على المستوى الإقليمي، نظرًا لأن الهيئات الحكومية في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي تتمتع بسلطة تحديد معدلات الضرائب والفوائد، وميزات دفع المدفوعات المقدمة، وكذلك الموافقة على نتائج التقييم المساحي الحكومي للعقارات . يمكن الحصول على معلومات تفصيلية باستخدام "المعلومات المرجعية حول معدلات وفوائد الضرائب العقارية".

شهدت ضريبة الأملاك المنقولة للكيانات القانونية تغييرات جذرية منذ عام 2019. دعونا ننظر في ما هي النتائج النهائية لمسألة فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة.

تاريخ التغيرات في ضريبة الأملاك المنقولة

فيما يتعلق بالضريبة على الممتلكات المنقولة للمنظمات، التغييرات في السنوات الاخيرةحدث مرارا وتكرارا:

• منذ عام 2013، أصبح هذا النوع من الممتلكات (شريطة أن يتم الحصول عليه بعد عام 2012) جزءا من الممتلكات غير المعترف بها لأغراض الضريبة (الفقرة 3 من المادة 1، المادة 2 من قانون "التعديلات..." بتاريخ 29 نوفمبر ، 2012 رقم 202- القانون الاتحادي).
• منذ عام 2015، انتقلت من كونها غير معترف بها كخاضعة للضريبة إلى كونها تتمتع بالامتياز، مع عدد من الاستثناءات التي أبرزتها والتي لا تسمح بإمكانية استخدام الميزة (الفقرات 55، 57 من المادة 1، الفقرة 5 من المادة 9 من النظام الأساسي). قانون "بشأن التعديلات..." بتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ).
• منذ عام 2017، تم إجراء استثناءات من مجموعة الحالات التي تستبعد إمكانية تطبيق المنفعة، مما يسمح باستخدام المنفعة في حالات معينة (الفقرة الفرعية “ب”، الفقرة 4 من المادة 2، الفقرة 1 من المادة 4 من القانون “ بشأن التعديلات..." بتاريخ 28 ديسمبر 2016 رقم 475-FZ). وفي نفس العام، ظهرت مقالة جديدة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. 381.1، الذي حدد شرط "تفعيل" المنفعة المعنية، والتي ترتبط بداية تطبيقها ببداية عام 2018 (البند 58 من المادة 2، البند 5 من المادة 13 من قانون "التعديلات..." بتاريخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ).
• منذ 2018 الفن. تلقى 381.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي صياغة جديدة للنص، وتقسيمه إلى فقرات والإشارة في الفقرة الثانية (الجديدة) إلى خيارات أخرى للمعاملة التفضيلية للممتلكات المعنية (البند 70، المادة 2، البند 4، المادة 9 من قانون "بشأن التعديلات..." بتاريخ 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ). في الوقت نفسه، بالنسبة للأشياء المنقولة التي لا تندرج تحت المزايا المنصوص عليها في هذه المادة، نشأ معدل هامشي خاص بها لعام 2018، وهو ما ينعكس في الفن المقدم بشكل إضافي. 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 3.3 (البند 69، المادة 2، البند 4، المادة 9 من قانون 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ).
• منذ عام 2019، تعديلات على المادة. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها لم تعد الممتلكات المنقولة خاضعة لضريبة الأملاك للكيانات القانونية.

الابتكارات في فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة من عام 2019

منذ يناير 2019، دخلت الفقرة أ من الفقرة 19 من المادة 2 من قانون "بشأن التعديلات..." بتاريخ 03.08.2018 رقم 302-FZ حيز التنفيذ، والتي بموجبها من الفقرة 1 من المادة. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث يتم تعريف موضوع الضريبة، يتم استبعاد كلمة "منقول". أي أنه اعتبارًا من الربع الأول من عام 2019، يتم فرض ضريبة على العقارات فقط.

اقرأ كيف تبحث السلطات الضريبية عن أسباب إعادة تصنيف الممتلكات المنقولة إلى عقارات.

وبالتالي، يجب استبعاد الأموال المنقولة من الوعاء الضريبي اعتباراً من 1 يناير 2019، بغض النظر عن تاريخ تملكها أو طريقة أو مصدر استلام الأصول المنقولة. ليست هناك حاجة لإظهار الممتلكات المنقولة في إقرار ضريبة الأملاك (الحساب) حتى للأغراض المرجعية.

انتباه! في تقرير عام 2018، تُمنح الممتلكات المنقولة معاملة تفضيلية ولا تخضع للضريبة، ولكن في التقرير يجب الإشارة إلى قيمتها في القسم 4. 2 عند حساب متوسط ​​التكلفة السنوية .

دعونا نلقي نظرة على الممتلكات المنقولة المعفاة والمعروضة في إعلان 2018 بمزيد من التفاصيل.

جوهر الحافز للضريبة على الممتلكات المنقولة من عام 2018

إذن، ما هو جوهر الاستفادة من ضريبة الأملاك المنقولة لعام 2018؟

ويرد جوهر المنفعة في نص الفقرة 25 من الفن. 381 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. فهو يسمح بإعفاء الممتلكات المصنفة على أنها منقولة من الضريبة إذا حصل عليها الدافع بعد عام 2012، باستثناء تلك المستلمة:

• أثناء إعادة تنظيم أو تصفية كيان قانوني؛
• العملية التي تتم بين الأشخاص الذين يعتبرون معتمدين على بعضهم البعض بموجب البند 2 من الفن. 105.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لا تنطبق الاستثناءات المذكورة أعلاه على المعدات الدارجة السكك الحديدية، تم إنشاؤها في وقت لاحق من عام 2012. يجب أن يؤخذ تاريخ الإنشاء من جواز السفر الفني.

ومع ذلك، فإن القدرة على استخدام مثل هذا الإعفاء محدودة بعدد من الشروط (المادة 381.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، والتي قد يؤدي الامتثال لها إلى:

• والإلغاء الكامل للضرائب على الممتلكات المنقولة (باستثناء تلك التي لا يمكن إعفاؤها)؛
• إدخال الحق في تطبيق الإعفاءات لدائرة معينة من دافعي الضرائب أو لأنواع محددة من الممتلكات؛
• - إدخال أسعار تفضيلية لأنواع معينة من العقارات.

لا يمكن أن يكون معدل الضريبة المطبقة على العقار المعني، إذا لم يندرج ضمن المنفعة نتيجة استيفاء الشروط المنصوص عليها، في عام 2018 أعلى من 1.1٪.

الشروط التي تجعل من الممكن تطبيق المنفعة

الشرط الرئيسي لظهور المنفعة هو أن قرار إدخالها في المنطقة يجب أن يتم على المستوى التشريعي للكيان التأسيسي لروسيا (البند 1 من المادة 381.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي حالة عدم وجود مثل هذا القرار، لن يتم تطبيق الميزة المعنية في المنطقة ذات الصلة اعتبارًا من عام 2018.

جميع الأموال المنقولة المقتناة بعد عام 2012 (ما عدا تلك التي لا تخضع للمنافع)، وكذلك أنواع محددة منها (أو التي تتميز بمعايير أخرى، على سبيل المثال، يمكننا الحديث عن سنوات محددة من الاستلام) يمكن أن تكون معفاة تماما من الضريبة بموجب هذا فائدة. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمنطقة إنشاء دائرة معينة من الأشخاص الذين ستكون المنفعة صالحة لهم.

من المقبول الحصول على فائدة في شكل معدلات مخفضة للأشياء (البند 2 من المادة 381.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• لا يزيد عمره عن 3 سنوات؛
• تنتمي إلى فئة المعدات المبتكرة ذات الكفاءة العالية.

على سبيل المثال، في منطقة نيجني نوفغورود، تم تحديد معدل صفر للمؤسسات العاملة في مجال التصنيع والبحث العلمي والتطوير والنقل البري للفئات المميزة من المواطنين على الطرق البلدية والبلدية العادية في منطقة نيجني نوفغورود. يتم تقديم الاستحقاق بشرط عدم وجود متأخرات في المدفوعات لميزانية الموضوع.

ومع ذلك، على أي حال، فإن المعدلات المطبقة في عام 2018 لن تكون أعلى من 1.1٪ (البند 3.3 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يحدد القانون التنظيمي الإقليمي المعدل، فسيتم استخدام المعدل المحدد في القانون (البند 4 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي 1.1٪. على سبيل المثال، في منطقة روستوف، لم يتم تحديد معدل تفضيلي ويتم فرض ضريبة على الممتلكات المنقولة بالمعدل المحدد بموجب البند 3.3 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بنسبة 1.1٪.

نتائج

تم إعفاء الممتلكات المنقولة من الضرائب منذ يناير 2019. أي أن الضريبة يتم احتسابها فقط فيما يتعلق بالعقارات. وفي تقارير عام 2018، تحظى الأصول المنقولة، في معظم الحالات، بمعاملة تفضيلية. إن القدرة على تطبيق ميزة تسمح بعدم خضوع الأصول المنقولة المكتسبة بعد عام 2012 للضريبة، أصبحت منذ عام 2018 تعتمد على ما إذا كان قد تم تقديم هذه الميزة في المنطقة. إذا لم يكن هناك قرار بشأن الإدخال، فلا يمكن تطبيق المنفعة. ولا يجوز تطبيق المنفعة على جميع الأموال المنقولة، ولا على جميع المكلفين. بالنسبة للممتلكات التي تستوفي معايير معينة، من الممكن تحديد معدلات أقل (مقارنة بتلك المشار إليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالنسبة لعام 2018، الحد الأقصى للمعدل الممكن هو 1.1%.