يتم احتساب ودفع أقساط التأمين بموجب برنامج العمل العام للعام 2018-2019، وكذلك الاشتراكات المستحقة على دخل الموظفين بموجب عقود العمل، مع مراعاة القواعد المحدثة. وبما أن استخدام العقود المدنية لإضفاء الطابع الرسمي على العلاقات مع أشخاص خارج الدولة هو شرط ضروري لضمان الأنشطة العادية، فيجب التعامل مع الفروق الدقيقة في العمل مع هذه العقود بعناية خاصة.

الفرق بين المعدل التراكمي وعقد العمل

عند إبرام عقد القانون المدني (CLA)، من الضروري التأكد بعناية من أن شروطه تستبعد حتى الاحتمال النسبي لتصنيفها كشكل من أشكال اتفاقية العمل. في الممارسة القضائيةإعادة التأهيل هذه ليست غير شائعة، وعواقبها محفوفة ليس فقط بدفع غرامة، ولكن أيضًا برسوم إضافية لأقساط التأمين وعقوبات التأخر في سدادها.

مهم! يتم تنظيم علاقات العمل مع الموظف قانون العملالترددات اللاسلكية والعلاقات المدنية مع الفرد - القانون المدني.

لتجنب المشاكل المحتملة، يجب أن تتوافق شروط العقد مع الميزات التالية:

1. موضوع المعدل التراكمي هو أداء خدمة معينة أو عمل أو نقل حقوق الملكية، وليس أداء وظيفة العمل حسب المهنة. يجب أن تكون نتيجة العمل نتيجة ملموسة في شكل، على سبيل المثال، مشروع مكتمل أو معدات مجمعة أو خدمات تأجير مقدمة. وبناءً على ذلك، فإن أساس الدفع ليس ورقة زمنية أو طلبًا أو أمرًا، بل هو عمل تم إنجازه (الخدمات المقدمة).

2. الموظف بموجب هذا العقد ليس موظفًا بدوام كامل، مما يعني أنه لا يمكن أن يخضع لمتطلبات الامتثال للوائح الداخلية والتبعية وفقًا للهيكل الهرمي للشركة، وكذلك معايير تحديد الرواتب في وفقا لجدول التوظيف. وهذا يعني أنه لن تكون هناك مثل هذه الشروط في المعدل التراكمي.

3. يتم تحديد إجراءات الدفع بموجب برنامج العمل العالمي باتفاق الطرفين ولا ينظمها قانون العمل في الاتحاد الروسي. وبالتالي، لا يجوز دفع الأجر إلا بعد الانتهاء من الأعمال المنصوص عليها في العقد أو نقل حقوق الملكية، ما لم تكن شروطه تشير إلى ضرورة الدفع مقدما.

4. على عكس اتفاقية العمل، فإن مثل هذه الاتفاقية، بغض النظر عن موضوعها ووضع الأطراف والشروط الخاصة، لها دائمًا فترة صلاحية محددة وتكون ذات طبيعة لمرة واحدة.

5. في حالة تقديم الخدمات بموجب برنامج العمل العالمي، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لمدى تكرار تقديمها. إذا تم، بموجب العقد، إصدار شهادات العمل المنجز أو الخدمات المقدمة بانتظام بمبالغ مماثلة، فسيعتبر ذلك علامة واضحة على علاقة عمل مقنعة وسيجذب انتباه المفتشين.

حساب أقساط التأمين بموجب اتفاقيات GPC في 2018-2019: الميزات

من أهم مزايا إضفاء الطابع الرسمي على العلاقات مع الفرد بطريقة القانون المدني هو إمكانية تقليل مبلغ أقساط التأمين المستحقة، وفي بعض الأحيان الغياب التام للحاجة إلى استحقاقها.

لفهم أي المدفوعات تخضع للمساهمات وأيها لا تخضع، من الضروري أن تحدد بوضوح موضوع الاتفاقية وامتثالها لإحدى الفئات المدرجة في المادة. 420 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

موضوع الاتفاقية	هل الأجر خاضع لأقساط التأمين؟
التعاقد وتقديم الخدمات	خاضع للضريبة
	خاضع للضريبة، مطروحا منه مبلغ النفقات المؤكدة
التنازل عن الحقوق في نتائج النشاط الفكري	يتم فرض ضريبة على المبلغ الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات المؤكدة.
نقل الملكية أو الاستخدام المؤقت للممتلكات (بما في ذلك اتفاقيات الإيجار والتبرعات)	لا يخضع للضريبة
سداد نفقات المتطوعين في الجمعيات الخيرية	غير خاضعة للضريبة، باستثناء نفقات الطعام التي تتجاوز البدل اليومي وفقا للفقرة 3 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
المشاركة في فعاليات فيفا 2018	لا يخضع للضريبة
تسديد النفقات ل تدريب مهنيالموظفين، بما في ذلك عقود الطلاب	لا يخضع للضريبة

في حالة إبرام اتفاقية مع موضوع مختلط، على سبيل المثال، تنص على بيع الممتلكات والخدمات المرتبطة بنقلها، يجب أن يتم استحقاق المساهمات فقط على ذلك الجزء من الأجر الذي يخضع للضريبة. لذلك، في مثل هذه المعدلات التراكمية، من الضروري التمييز بين مبالغ دخل الفرد إلى أجزاء خاضعة للضريبة وأجزاء غير خاضعة للضريبة.

لا يعتمد حساب المساهمات على الشكل الذي تم به إبرام اتفاقية GPC: على الورق أو إلكترونيا .

تعرف على موعد سداد الدفعات المقدمة للمقاول "الفيزيائي". .

5. إذا تم إبرام اتفاقية GPC مع فرد بصفته رجل أعمال فردي، إذن أقساط التأمينفهو ملزم بشحن ودفع نفسه. هذا يرجع إلى حقيقة أنه في ضوء الفن. 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تخصيص رواد الأعمال من القطاع الخاص إلى فئة منفصلة من الدافعين.

اقرأ عن مميزات احتساب وسداد الاشتراكات من قبل العاملين لحسابهم الخاص.

حد النفقات لخفض القاعدة الخاضعة للضريبة لأقساط التأمين

في حالة الإتاوات، وكذلك عقود نقل الحقوق في نتائج النشاط الفكري، يجب توثيق مبلغ النفقات التي يمكن من خلالها تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة وأن يكون لها صلة مباشرة باستلام هذا الدخل (بند 8 من المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حجم النفقات غير المؤكدة بالوثائق محدود (البند 9 من المادة 412 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم تحديد الحدود كنسبة مئوية من المكافأة المستحقة:

• لإنشاء وتنفيذ الأعمال الأدبية والتطورات والأعمال العلمية - 20%؛
• لإنشاء أعمال موسيقية لا تتعلق بالمجال المسرحي أو التصميم الصوتي لأفلام الفيديو - 25%؛
• لإنشاء أعمال فنية ومعمارية وسمعية وبصرية وصور فوتوغرافية - 30%؛
• للاختراعات والاكتشافات وإنشاء التصاميم الصناعية - 30% من مبلغ دخل الفرد المستلم خلال أول عامين من استخدام نتائج العمل؛
• لإنشاء المنحوتات والرسومات الزخرفية والتصميمية وكذلك الأعمال الموسيقية المخصصة للمسرح أو الأفلام - 40٪.

اقرأ عن الحالات التي لا يخضع فيها الدخل بموجب برنامج العمل العالمي لضريبة الدخل الشخصي.

معدلات أقساط التأمين لشركة GPC في 2018-2019

وفقا للفن المعمول به. 426 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للفترة 2017-2020، فإن مبلغ أقساط التأمين التي سيتم حسابها من مبالغ المكافآت بموجب اتفاقيات GPC هو:

• لتأمين المعاش الإلزامي - 22%، مع الأخذ في الاعتبار الحد الأقصى للحساب و10% على الدخل الذي يتجاوزه؛
• للتأمين الصحي الإلزامي - 5.1% (لا يوجد حد لقاعدة الدخل لهذه المساهمات).

الحد الأقصى لقاعدة احتساب مساهمات التأمين لتأمين التقاعد يساوي:

• في عام 2019 - 1150000 روبل روسي. (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 28 نوفمبر 2018 رقم 1426)؛
• في عام 2018 - 1021000 روبل روسي. (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 نوفمبر 2017 رقم 1378).

ومع ذلك، فإن حجم القاعدة الهامشية والتعريفات المعتمدة عليها تتوقف عن لعب دورها إذا كان لدافع الضرائب الحق في تطبيق تعريفات مخفضة على الاشتراكات.

تطبيق معدلات مساهمة المعدل التراكمي المخفضة والإضافية

في الفن. 427، 428 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تنظم بوضوح الحالات التي يمكن فيها للدافع استخدام معدلات مخفضة لأقساط التأمين أو، على العكس من ذلك، يجب عليه تطبيق معدل إضافي.

إن الوضع مع التعريفة المخفضة فيما يتعلق بعقود القانون المدني بسيط للغاية: إذا مارس الدافع الحق في تخفيض أقساط التأمين للموظفين بدوام كامل، فيحق له تطبيق نفس التعريفات بموجب العقود المدنية.

ويلزم إجراء تحليل أكثر تعقيدا قبل اتخاذ قرار بشأن تقييم المساهمات الإضافية. كما تعلمون، ينطبق هذا على العمل الذي يتم تنفيذه في ظروف عمل خطرة وغير صحية: يسرد المشرع المهن التي تخضع لمساهمات إضافية لتأمين المعاشات التقاعدية في الفقرات 1-18 من الجزء 1 من الفن. 30 من قانون "معاشات التأمين" بتاريخ 28 ديسمبر 2013 رقم 400-FZ.

وبالتالي، إذا كانت اتفاقية GPC تغطي العمل المتعلق بأداء الواجبات في هذه المهن، أو تنص بشكل مباشر على أن العمل يتم في ظروف خطرة، فإن المساهمات الإضافية ضرورية. يجب اتباع نفس النهج في الحالة التي يكون فيها مكان العمل هو إقليم المؤسسة، والتي، نتيجة لتقييم خاص للعمل، تم تعيين فئة معينة من الخطر أو المخاطر.

ومع ذلك، في الحالة التي لا يشير فيها العقد إلى موقع العمل أو تكون صياغة موضوع العقد غامضة ولا تشير بشكل مباشر إلى أن العمل يتم تنفيذه في ظروف خطر متزايد، لا يجوز للمؤسسة فرض رسوم إضافية أقساط التأمين. ولكن، باستخدام هذه الفرصة، من الضروري أن نفهم أنه في حالة التدقيق، تحتاج إلى الاستعداد للدفاع عن موقفك في السلطات القضائية.

دفع والإبلاغ عن أقساط التأمين GPA في 2018-2019

منذ عام 2017، يتم تقديم التقارير عن أقساط التأمين (باستثناء اشتراكات التأمين ضد الحوادث والإصابات الصناعية، التي لا يزال صندوق التأمين الاجتماعي يقبل حسابها) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. شكل هذا الحساب شائع لجميع المساهمات التي تشرف عليها دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-11/551. يجب تقديم الحساب في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لنهاية ربع التقرير.

لا يسلط هذا التقرير الضوء على مبالغ المدفوعات بموجب برنامج العمل العالمي، وبالتالي فإن الشيء الرئيسي للمحاسب هو تحديد جزء الدخل المدفوع الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة بشكل صحيح مع اشتراكات التأمين.

اقرأ المزيد عن قواعد ملء حساب جديد.

لا يقتصر الإبلاغ عن الأشخاص المؤمن عليهم على نموذج حساب واحد مقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب تقديمها شهريا صندوق التقاعدالتقرير في نموذج SZV-M، والذي يجب أن يشير ليس فقط إلى جميع الموظفين الذين عملوا في المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، ولكن أيضًا إلى جميع الأفراد الذين تم إبرام اتفاقيات GPC معهم.

مهم! لا يتم توفير تقديم تقارير توضيحية في نموذج SZV-M، وبالتالي فإن تصحيح الأخطاء فيه عن طريق تقديم نموذج تصحيحي قد يؤدي إلى فرض عقوبات على المؤسسة.

من بين أمور أخرى، على الرغم من نقل وظائف الرقابة على الاستحقاق ودفع اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، فإن جميع دافعي الضرائب ملزمون سنويًا، قبل 1 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير، بتقديم بيانات شخصية عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم في صندوق المعاشات التقاعدية في نموذج SZV-STAZH، تمت الموافقة على قرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية بتاريخ 11 يناير 2017 رقم 3 ص.

نتائج

على الرغم من الجاذبية الواضحة لاستخدام اتفاقيات GPA بسبب إمكانية فرض أقساط التأمين على المدفوعات التي تنص عليها بمبلغ أقل، إلا أن عنصرها القانوني يتطلب الدقة في صياغة شروط الاتفاقية. بالنسبة للمحاسب، فإن وجود العاملين لحسابهم الخاص يعني الحاجة إلى جمع ودراسة الوثائق التي تؤكد إمكانية عدم دفع أقساط التأمين، وكذلك العمل مع محام لاستبعاد اللغة من اتفاقيات المسؤولية المدنية التي تنطوي على عواقب سلبية على العمل.

9652 المحامون في انتظاركم الرد السريع!

طرح سؤال

دفع الضرائب على اتفاقيات العقود مع الأفراد. الأشخاص

أخبرني ماذا أفعل في حالة ضريبة الدخل الشخصي، وصندوق المعاشات التقاعدية، وصندوق التأمين الاجتماعي. نحن شركة ذات مسؤولية محدودة نقوم بتوظيف عمال لتقديم الخدمات لمدة شهر واحد، ثم نقوم بتجديد العقد مرة أخرى. تم دفع جميع المبالغ بموجب العقد للمقاولين دون خصم الاشتراكات والضرائب طوال عام 2012. ما يجب القيام به في هذه الحالة، وهل من الممكن فعل أي شيء بهذه المدفوعات؟ هل من الممكن تغيير جوهر الغرض من الدفع، على سبيل المثال، للإبلاغ عن الأموال المتبقية وإرجاعها إلى مكتب النقد بالشركة في نهاية العام؟ السنة. ربما لا تزال هناك خيارات؟ واتضح أنه كان لا بد من دفع كل شيء لهم، أي منعهم من الدفع.

إجابات المحامين

افضل جواب

فلاديمير إيفانوفيتش(10.03.2013 الساعة 13:43:41)

مساء الخير

المزايا التي تنشأ عند إبرام عقد مع عامل مستقل. أولاً، لا يتطلب الأجر بموجب هذه الاتفاقية دفع اشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي. وإذا لم تذكر في اتفاقية العقد مساهمات التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، فلن يتعين عليك دفعها أيضًا (المادة 5 بتاريخ 24 يوليو 1998 N 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية "أمراض").

ثانيا، يعد إبرام العقد مفيدًا للعامل المستقل، لأنه سيوفر ضريبة الدخل الشخصي، حيث يمكن للمقاول تقليل مبلغ الأجر عن طريق خصم ضريبي احترافي (المادة 221، الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . للحصول على مثل هذا الخصم، يجب على العامل المستقل كتابة طلب بأي شكل من الأشكال موجه إلى رئيس منظمة العميل مع طلب تقديمه وإحضار جميع المستندات الداعمة إلى المحاسب (الشيكات والفواتير وما إلى ذلك).

ومع ذلك، فإن العقد المدني له أيضًا عيوبه. والحقيقة هي أن مثل هذه الاتفاقية قد تجذب انتباه مفتشي الضرائب أثناء التدقيق الضريبي في الموقع. يجوز لهم الاعتراف به كعقد عمل (المادة 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)، وإذا حدث ذلك، فقد يتم تغريم المنظمة على أساس المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي لاستبدال عقد عمل. عقد العمل مع عقد العمل. بالإضافة إلى ذلك، سيتعين على المنظمة أيضا أن تدفع للموظف بعض المبالغ (على سبيل المثال)، وكذلك تحويل الضرائب غير المدفوعة (ضريبة الدخل الشخصي، المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية). لاحظ أن المفتشين يعترفون بالعقد كعقد عمل لا يمكن القيام به إلا في المحكمة.

وبالتالي، كما ترون، يختلف العقد المدني في الضرائب عن عقد العمل، والشيء الرئيسي هو أنه لا توجد مطالبات ضد مؤسستك فيما يتعلق بما تقوم باستبداله عقد التوظيفالقانون المدني. يمكنك تقديم هذه النصيحة إذا كانت هناك شكاوى من السلطات التنظيمية، فسوف تحتاج إلى الاقتناع بأن هذه الأعمال لا يمكن تنفيذها دون مساعدة أحد المستقلين في الوقت الحالي. يمكن أن تكون الحجة، على سبيل المثال، قدرًا كبيرًا من العمل، أو الإعاقة المؤقتة، أو رحلة عمل أو مؤهلات منخفضة، أو إجازة أو مرض أخصائي بدوام كامل، وما إلى ذلك. وبالتالي، يُنصح بإعداد التعليمات والأوامر والمستندات الأخرى اللازمة مسبقًا.

ليسيكين فلاديمير أناتوليفيتش(03/11/2013 الساعة 02:45:11)

مساء الخير! سأجيب على سؤالك بالترتيب:

1. ماذا تفعل في حالة ضريبة الدخل الشخصي، وصندوق المعاشات التقاعدية، وصندوق التأمين الاجتماعي؟

إذا كنت أفهمك بشكل صحيح، فإن السؤال هو ما إذا كنت بحاجة إلى دفع أقساط التأمين والضرائب.

في لجنة التنسيق الإدارية. من الجزء 1 الفن. 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين في الاتحاد الروسي، وصندوق الاتحاد الروسي، والصندوق الإلزامي الفيدرالي" والمدفوعات الأخرى المستحقة على دافعي أقساط التأمين لصالح الأفراد داخل الإطار المدني، الموضوع منها أداء العمل، يتم الاعتراف بها كهدف من اشتراكات التأمين الضريبي للتأمين الإلزامي، للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، للتأمين الطبي الإلزامي.

اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد عند إبرام العقد

يتم تنفيذ تأمين المعاشات التقاعدية في روسيا وفقًا للقانون الاتحادي رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في روسيا" الاتحاد الروسي" في لجنة التنسيق الإدارية. وفقًا للمادة 7 من القانون المذكور أعلاه، يجب التأمين على الأشخاص الذين يعملون بموجب عقد مدني، موضوعه أداء العمل وتقديم الخدمات، وكذلك بموجب اتفاقية حقوق النشر والترخيص. يتم تأكيد دفع المدفوعات الإلزامية من خلال وثيقة صادرة عن الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي أو سلطة الضرائب الإقليمية (قرار وزارة العمل في الاتحاد الروسي ووزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 يناير، 2004 ن 1/1 ن). ومن ثم، فإن الحق في تأمين المعاش الإلزامي يُمارس عن طريق دفع أقساط التأمين خلال مدة سريان العقد.

ضريبة الدخل الشخصي عند إبرام العقد

أعتقد أنك في هذه الحالة وكيل ضرائب وملزم بحساب وحجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي. وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل من قبل الأفراد - بناءً على مبالغ المكافآت المتلقاة من الأفراد والمنظمات، وكلاء غير الضرائب، على أساس المبرمة العقود المدنية.وفقا للفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية الذين أو نتيجة للعلاقات التي حصل منها دافع الضرائب على الدخل المحدد في البند 2 من الفن. 226 (باستثناء، على وجه الخصوص، الدخل الذي يتلقاه الأفراد المسجلون كأصحاب مشاريع فردية) مطالبون بحساب مبلغ الضريبة وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه، أي أنهم وكلاء ضرائب.

ولكن لديك الفرصة للاستفادة. في لجنة التنسيق الإدارية. من الفقرة 2 من الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند حساب القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 3 من المادة 210 من هذا القانون، يحق للفئات التالية من دافعي الضرائب الحصول على تخفيضات ضريبية مهنية: دافعو الضرائب الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل ( تقديم الخدمات) بموجب العقود المدنية - بالمبلغ الذي تم إنتاجه بالفعل والنفقات الموثقة المرتبطة مباشرة بتنفيذ هذه الأعمال (تقديم الخدمات). ليحصل هذا الخصم، يجب على العامل الحر أن يكتب في رسالة تعسفية موجهة إلى رئيس المؤسسة المتعاقد معها، مع طلب تقديم خصم ضريبي وإحضار جميع المستندات الثبوتية للمحاسب (الشيكات ومذكرات التسليم وغيرها من المستندات). إذا تعذر توثيق هذه النفقات، يتم قبول خصمها بالمبالغ المنصوص عليها في المادة 221 من قانون الضرائب، اعتمادا على العمل الذي قام به العامل المستقل لصالح المنظمة.

اشتراكات التأمين التي تدفعها مؤسستك إلى صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية

في لجنة التنسيق الإدارية. من الفن. 5 من القانون الاتحادي "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" ، يخضع الأفراد الذين يؤدون عملاً على أساس عقد مدني (عقد العمل عقد مدني) للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، إذا كان حامل البوليصة ملزمًا، وفقًا للاتفاقية المحددة، بدفع أقساط التأمين لشركة التأمين. إذا كان العقد لا يشير إلى التزامك بدفع اشتراكات التأمين الاجتماعي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، فأنت كذلك من الناحية القانونيةلا يطلب منهم الدفع.

أنت أيضًا تدفع مساهمات في صندوق التأمين الطبي الإلزامي (البند 1، البند 1، المادة 5، المادة 7 من القانون الاتحادي للاتحاد الروسي بتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

دعونا نلخص: أعتقد أنك بالتأكيد بحاجة إلى دفع ضريبة الدخل الشخصية واشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي. في صندوق التأمين الاجتماعي فقط إذا تم تحديد هذا الالتزام في العقد. بناء على الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكنك الحصول على خصم ضريبي وإرجاع ضريبة الدخل الشخصية الزائدة.

2. يتم تحديد عقوبة عدم الدفع أو السداد غير الكامل لأقساط التأمينفي المقام الأول بموجب المادتين 122 و 123 من قانون الضرائب في روسيا ويمثل - غرامة قدرها 20% من قيمة أقساط التأمين غير المدفوعة بسبب خطأ) و 40% (إذا ارتكبت الجريمة عمدا). من السهل حساب أن الرغبة المعتادة في الادخار على مدار عامين ستنتهي بالحاجة ليس فقط إلى دفع كامل مبلغ أقساط التأمين دفعة واحدة، ولكن أيضًا بمبلغ لائق جدًا من الغرامات.

ولكن ليس كل شيء مخيفًا جدًا - وفقًا لموقف وزارة المالية (رسالة بتاريخ 26 سبتمبر 2011 رقم 03-02-07/1-343)، فإن العقوبات المفروضة على عدم الدفع (الدفع غير الكامل) لأقساط التأمين لا يمكن إلا أن تكون سيتم تطبيقه على دافعي الضرائب الذين ثبتت إدانتهم. علاوة على ذلك، فأنت غير ملزم بإثبات براءتك - حيث يتم تنفيذ هذه الوظيفة من قبل سلطات التفتيش.

ومع ذلك، فإن قانون الضرائب ليس الوثيقة الوحيدة التي تحدد المسؤولية عن الإهمال فيما يتعلق بأقساط التأمين. مرة أخرى في 24 يوليو 2009، صدر القانون الاتحادي رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي وصناديق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمية" تم اعتماده (آخر تعديل في 28 نوفمبر 2011). وفقا للمادة (46) من هذا القانون قد يتم الاستشهاد بمؤسستك بسبب الانتهاكات التالية:

1. عدم التقديم وقت محددحساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعةإلى الهيئة التي تراقب دفع أقساط التأمين في مكان التسجيل يعاقب عليها بغرامة في المبلغ 5% من مبلغ أقساط التأمينبشرط السداد أو الدفع الإضافي بناء على هذا الحساب عن كل شهر كامل أو جزئي من اليوم المحدد لتقديمه. الحد الأقصى للغرامة هو 30٪ من المبلغ المحدد. الحد الأدنى للمبلغالغرامة 100 روبل.

2. فشل دافع أقساط التأمين في تقديم حسابات أقساط التأمين المستحقة والمدفوعةإلى الهيئة التي تراقب دفع أقساط التأمين لأكثر من 180 يومًا تقويميًا بعد انتهاء المدة المحددةهذا القانون الاتحادي موعد التسليمتقديم مثل هذا الحساب يعاقب عليه بغرامة في المبلغ 30% من مبلغ أقساط التأمينتدفع على أساس هذا الحساب، و10 بالمائة من مبلغ أقساط التأمين المستحقة على أساس هذا الحساب، عن كل شهر كامل أو جزئي، ابتداء من اليوم الحادي والثمانين والثمانين من التقويم الميلادي. الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل. لم يتم تحديد الحد الأقصى للغرامة.

ولكن هذا ليس كل شيء. المادة 47 من القانون تكرر في الواقع عقوبات قانون الضرائب من حيث عدم الدفع أو عدم دفع أقساط التأمين (الغرامات هي أيضا 20 أو 40 في المئة، اعتمادا على النية المثبتة لصاحب العمل). لا تنسى - لا يمكن تغريمك مرتين لنفس المخالفة.

3. كم وماذا تدفع مقابل

يتعين على جميع أصحاب العمل أن يدفعوا مقابل كل موظف لديهم، يعمل بها الرسوم التالية:

لصندوق المعاشات التقاعدية - 26% من المبلغ المستحق؛

إلى صناديق التأمين الصحي الإلزامي الفيدرالي والإقليمي - 3.1% و2% على التوالي؛

لصندوق التأمين الاجتماعي – 2.9%.

المجموع - 34%، وهذا المبلغ هو نفسه بالنسبة للجميع تقريبًا.

يجب حساب مبلغ أقساط التأمين بشكل فردي لكل موظف.ثم يتم جمع الاشتراكات المحتسبة وسدادها بمبلغ واحد لجميع الموظفين.

الإبلاغ باستخدام النموذج 4-FSS(لصندوق التأمين الاجتماعي) ضروري قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الذي يلي فترة التقرير; إلى صندوق المعاشات التقاعديةبحاجة لتقديم التقارير قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني الذي يلي فترة التقرير; تقرير على النموذج آر إس في-1(التأمين الصحي الإلزامي) مستأجر أيضًا قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير.

4. ما الذي يمكن فعله في حالتك؟

في حالتك، المسؤولية عن عدم دفع أقساط التأمين منصوص عليها في المادة. 47 FZ-221 وهي:

1. عدم الدفعأو السداد غير الكامل لأقساط التأمين نتيجة للتقليل من أساس حساب أقساط التأمين، أو الحساب غير الصحيح لأقساط التأمين أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من دافعي أقساط التأمين يستلزم غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ التأمين غير المدفوع أقساط التأمين.

2. الأفعال المنصوص عليها في الجزء الأول من هذه المادة، المرتكبة عمدا، تستلزم غرامة قدرها 40 في المائة من المبلغ غير المدفوع لأقساط التأمين.

يمكنك القيام بما يلي

1. حساب أقساط التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التقاعد وضريبة الدخل الشخصي طوال الفترة (2012)؛
2. قائمة الضرائب وأقساط التأمين.
3. قم بإرسال الإقرارات وقم بإجراء فحص مكتبي مع مشرفك لحساب العقوبات المفروضة على الاشتراكات المتأخرة في السداد.

تبحث عن إجابة؟ طرح سؤال للمحامين!

في هذه الحالة، لا تحتاج المنظمة إلى فرض أقساط التأمين على تأمين التقاعد الإلزامي بمعدلات إضافية.

وفقا للفرعية. 1 البند 1 الفن. 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالمنظمات التي تدفع المدفوعات وغيرها من المكافآت للأفراد كدافعين لأقساط التأمين. في الوقت نفسه، فإن موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين لهم هو، على وجه الخصوص، المدفوعات لصالح الأفراد بموجب العقود المدنية، وموضوعها هو أداء العمل، وتقديم الخدمات (الفقرة 1 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم تحديد معدل أقساط التأمين، والتي تكون إلزامية لجميع دافعي، بموجب البند 2 من الفن. 425 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في نفس الوقت الفن. 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد تعريفات إضافية لاشتراكات التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية (OPI) لفئات معينة من الدافعين.

تُستحق المساهمات بالتعريفات الإضافية فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد العاملين في أنواع العمل، والتي قد يحصلون من خلالها على الحق في التنازل المبكر عن معاش العمل. يشار إلى قائمة هذه الأعمال في الجزء 1 من الفن. 30 من القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2013 رقم 400-FZ "بشأن معاشات التأمين" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 400-FZ). يجب أن يتمتع الأشخاص الذين يتقدمون بطلب التنازل المبكر عن معاش الشيخوخة بالخبرة التأمينية اللازمة.

بناءً على المعايير المذكورة أعلاه، ينبغي فرض أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي بمعدلات إضافية إذا:

• يخضع الدفع لأقساط التأمين؛
• فرديينفذ أنواع العمل المحددة في الجزء 1 من الفن. 30 من القانون رقم 400-FZ.

لاحظ أن الفن. لا يحدد 428 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي العقد الذي يجب أن يعمل الفرد بموجبه، والذي يجب أن يتم فرض أقساط التأمين على مدفوعاته بمعدل إضافي. في المقابل، كما ذكرنا أعلاه، تخضع المدفوعات للأفراد بموجب العقود المدنية لأداء العمل (تقديم الخدمات) لأقساط التأمين.

مع التفسير الحرفي لأحكام المادة. 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يبدو أن المتطلبات الأساسية لحساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي قد تنشأ في حالة قيام الفرد، بموجب عقد، بأداء نوع العمل المذكور في البنود 1-18، الجزء 1 ، فن. 30 من القانون رقم 400-FZ.

وتم العثور على استنتاج مماثل بين المتخصصين من وزارة العمل الروسية في تفسيرات غير رسمية.

وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن عقد العمل وعقد القانون المدني مختلفان في طبيعتهما.

وفقا للفن. 56 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يُفهم عقد العمل على أنه اتفاق بين صاحب العمل والموظف، والذي بموجبه يتعهد صاحب العمل بتزويد الموظف بالعمل في وظيفة عمل محددة، وتوفير ظروف العمل، ودفع الأجر الموظف في الوقت المحدد وبالكامل. أجور، ويتعهد الموظف بأداء وظيفة العمل التي تحددها هذه الاتفاقية شخصيًا لصالح، تحت إدارة ومراقبة صاحب العمل، للامتثال للوائح العمل الداخلية المعمول بها لدى صاحب العمل هذا.

العقد المدني هو اتفاق بين شخصين أو أكثر لإنشاء أو تغيير أو إنهاء الحقوق والالتزامات المدنية (المادة 420 من القانون المدني للاتحاد الروسي). موضوع مثل هذه الاتفاقية هو تنفيذ مهمة محددة (الأمر، المهمة)، أي كميات محددة من العمل. ومن ثم، فبموجب العقد، يتعهد أحد الطرفين (المقاول) بتنفيذ أعمال معينة بناء على تعليمات الطرف الآخر (العميل) وتسليم نتيجتها إلى العميل، ويتعهد العميل بقبول نتيجة العمل ودفع ثمنه ( البند 1، المادة 702 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تشير الممارسة القضائية إلى السمات الرئيسية التي تسمح بالتمييز بين عقد العمل والعقد المدني:

• الخصائص الشخصية (أداء العمل من خلال العمل الشخصي وإدماج الموظف فيه أنشطة الإنتاجالشركات)؛
• الميزة التنظيمية (خضوع الموظف للوائح العمل الداخلية ؛ العنصر المكون لها هو تنفيذ أوامر صاحب العمل أثناء عملية العمل ، والتي قد يتعرض الموظف للمساءلة التأديبية بسبب تنفيذها غير السليم) ؛
• أداء عمل من نوع معين، وليس مهمة لمرة واحدة؛
• ضمان الضمان الاجتماعي (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 1 نوفمبر 2006 رقم A33-4217/2006-Ф02-5620/06-С1، AS لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 20 أكتوبر 2015 رقم F08-7269/15، AS لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 30 يونيو 2015، رقم F03-2605/15، أحكام الاستئناف الصادرة عن محكمة أومسك الإقليمية بتاريخ 26 مارس 2014 في القضية رقم 33-1807/2014، محكمة سامارا الإقليمية بتاريخ 15 أغسطس 2013 في القضية رقم 33-7546/2013).

تنص المادة 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على الإشارة الإلزامية في عقد العمل، على وجه الخصوص:

• أماكن العمل؛
• وظيفة العمل للموظف.
• ساعات العمل وساعات الراحة؛
• الضمانات والتعويضات عن العمل في ظل ظروف عمل ضارة و (أو) خطيرة، إذا تم تعيين الموظف في ظل ظروف مناسبة، مع الإشارة إلى خصائص ظروف العمل في مكان العمل؛
• ظروف العمل في مكان العمل.

لا ينبغي أن تكون هذه البيانات موجودة في عقد القانون المدني، وإلا فقد تكون مؤهلة كعقد عمل (المادة 11 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 فبراير 2005 رقم 03- 05-02-04/25، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في موسكو بتاريخ 25 ديسمبر 2007 رقم 21-11/123985@).

دعونا نلفت الانتباه أيضًا إلى حقيقة أنه بموجب البند 3 من الفن. 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يدفع أصحاب العمل الذين أجروا تقييمًا خاصًا لظروف العمل أقساط التأمين بمعدل إضافي تحدده نفس الفقرة (في هذه الحالة، يجب أن يتم توظيف الموظف في أنواع العمل ذات ظروف العمل الخاصة) المحدد في الجزء 1 من المادة 30 من القانون رقم 400- القانون الاتحادي (خطاب وزارة العمل في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2015 رقم 17-3/B-67)).

بدوره، من الجزء 2 من الفن. 3 من القانون الاتحادي رقم 426-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2013 "بشأن التقييم الخاص لظروف العمل" يترتب عليه إجراء تقييم خاص لظروف العمل فيما يتعلق بمكان العمل. عند إبرام العقد، لم يتم إنشاء مكان العمل.

وفقًا للفقرة 5 من قرار وزارة العمل الروسية بتاريخ 22 مايو 1996 رقم 29، يُمنح الحق في الحصول على معاش تقاعدي فيما يتعلق بظروف العمل الخاصة للموظفين الذين يشاركون باستمرار في أداء العمل المنصوص عليه في القوائم رقم 1، 2، خلال يوم عمل كامل، وهو ما يعني أداء العمل في ظروف العمل المنصوص عليها في القوائم، على الأقل 80٪ من وقت العمل (انظر أيضًا البند 4 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 11 يوليو 2018). 2002 رقم 516).

من الواضح، في حالة تنفيذ العمل من قبل فرد في إطار عقد مدني، لا يمكن الحديث عن التحكم في ساعات العمل، لأن المؤدي، ليس موظفًا بدوام كامل لدى العميل، ليس تابعًا إلى الأخير.

وبالتالي، بما أن العقد لا يلزم العميل بالتحكم في الظروف التي يؤدي فيها المقاول العمل (بما في ذلك اكتمال يوم العمل، والذي تحدد درجته الحق في التقاعد المبكر)، فإنه يوفر له ظروف العمل العادية والضمان ضمانه الاجتماعي، في رأينا، حتى لو تقدم المنفذ لاحقًا بطلب للحصول على معاش تقاعدي مبكر، فسيكون من الصعب إثبات الحق في مثل هذا التعيين.

وقد أشارت المحاكم مراراً وتكراراً إلى أنه بما أن الزيادة في عبء المدفوعات من خلال تطبيق تعرفة إضافية ترجع إلى الحاجة إلى توفير معاشات تقاعدية للعمال الذين تقاعدوا مبكراً، فإن الفشل في إدراج مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم في مدة الخدمة الخدمة التي تمنح الحق في الحصول على معاش تقاعدي مبكر تستثني التزام شركة التأمين بدفع مساهمات التأمين لهؤلاء الموظفين بمعدل إضافي. إذا لم يكن للموظفين الحق في التنازل المبكر عن معاش العمل للشيخوخة، فلا توجد أسباب لحساب أقساط التأمين لصاحب العمل بنسبة إضافية (قرار محكمة الاستئناف التحكيمية السابعة بتاريخ 20/02/2017 رقم 2017/02/20). 07AP-495/17، محكمة الاستئناف للتحكيم الثامنة عشرة بتاريخ 17/01/2017 رقم 18AP-15754/16، AS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 21 نوفمبر 2016 رقم F04-5137/16 في القضية رقم A67-887 /2016).

على الرغم من أن قرارات المحكمة هذه تتعلق بفترات صلاحية القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي "(المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212- القانون الاتحادي)، نعتقد أن قواعد المادة. 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تحتوي على التزام غير مشروط بفرض اشتراكات بتعريفات إضافية للدفع بموجب اتفاقية القانون المدني في حالة لا يمكن فيها تأكيد الحق في التنازل المبكر عن المعاش.

في الوقت نفسه، نعتقد أن مصلحة الضرائب قد تقدم مطالبات إذا لم يتم تحميل أقساط التأمين بمعدلات إضافية على فرد يؤدي العمل المحدد في الجزء 1 من الفن. 30 من القانون رقم 400-FZ في إطار العقد المدني.

لقد صادفنا مواد قضائية (قرار محكمة الاستئناف للتحكيم الثانية بتاريخ 04/06/2016 رقم 02AP-1771/16)، والتي نظرت في الوضع الذي خلص فيه صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا، بناءً على نتائج التدقيق، إلى أن يجب أن تحسب منظمة التأمين وتدفع أقساط التأمين للتعريفات الإضافية فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت الأخرى المقدمة لصالح العمال العاملين في ظروف عمل صعبة (الرسامين والبنائين). وأشار القضاة إلى أن المنظمة والأفراد أبرموا اتفاقيات تعاقدية لأعمال الطلاء في مواقع مختلفة ولأعمال البناء بالآجر، وفقًا للأحكام العامة للعقد. ولم يثبت الصندوق أن الموظفين بموجب عقود تعاقدية يؤدون نفس العمل وفي نفس المرافق التي يؤديها الموظفون بدوام كامل. كما لم يتم تقديم أي دليل يشير إلى ضرورة إدراج الفترات المثيرة للجدل في مدة الخدمة للتنازل المبكر عن معاش الشيخوخة وأن العمال خلال الفترة المثيرة للجدل يمكن اعتبارهم موظفين بالكامل في وظائف ذات ظروف عمل خاصة، المذكورة في الفقرة الفرعية . 2-18 الفقرة 1 الفن. 27 من القانون الاتحادي الصادر في 17 ديسمبر 2001 رقم 173-FZ "بشأن معاشات العمل في الاتحاد الروسي". إن موقف صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بأن حساب أقساط التأمين بتعريفة إضافية يتم بغض النظر عن ضمان حق الموظف في التنازل المبكر عن معاش التقاعد قد اعترفت به المحكمة على أنه يستند إلى تفسير غير صحيح للقواعد القانون، بمعنى أن الزيادة في عبء المدفوعات من خلال إدخال تعريفة إضافية يرجع إلى الحاجة إلى توفير معاشات تقاعدية للموظفين قبل الموعد المحدد المتقاعدين. وأشار القضاة إلى أن الفن. لا ينص 58.3 من القانون رقم 212-FZ على وجوب فرض أقساط التأمين بمعدل إضافي للمدفوعات والمكافآت مقابل الخدمات المقدمة بموجب عقد مدني لا يشكل ضررًا أو عملاً شاقًا. ونتيجة لذلك تم حل النزاع لصالح المنظمة.

لم نعثر على أي توضيحات رسمية بشأن فترة إدارة أقساط التأمين من قبل السلطات الضريبية (وكذلك فيما يتعلق بفترات سريان القانون رقم 212-FZ) بشأن القضية قيد النظر.

يرجى ملاحظة أنه على أساس الفقرة 1 من الفن. 34.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الهيئة المالية المخولة بتقديم تفسيرات حول تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين، منذ 01.01.2017، هي وزارة المالية الروسية. في المقابل، يحق لدافعي أقساط التأمين الاتصال بوزارة المالية الروسية أو مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم للحصول على توضيحات كتابية شخصية بشأن تطبيق تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم (البنود الفرعية 1، 2، البند 1، البند 3، المادة 21 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

سنخبرك في الأخبار بكيفية ملء نموذج DAM دون أخطاء إذا كان لديك موظفين يعملون بموجب المعدل التراكمي

يجب تقديم حساب أقساط التأمين (المشار إليه فيما يلي بالحساب) للنصف الأول من عام 2018 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 30 يوليو. وفي هذا الصدد سنوضح سؤالاً مهماً: كيف يتم ملء استمارة الدفع في حالة إبرام اتفاقية قانون مدني مع الموظف؟

الشخص الذي يعمل على أساس المعدل التراكمي مؤمن عليه فقط في المجال الطبي و تأمين التقاعد. يجب أن تنعكس المدفوعات لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الطبي الإلزامي في القسمين الفرعيين 1.1 و1.2، في الملحق 1 للقسم 1 من الحساب، حيث يتم تحديد مبالغ الاشتراكات في التأمين الصحي الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي.

المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي ل تأمين فنيم(العجز المؤقت والأمومة) للمدفوعات للموظفين العاملين بموجب برنامج العمل العام، لا تقيد، وبالتالي لا تنعكس في القسم 1 من الملحق 2 في الأسطر 010، 020، 030.

استخدم خدمتنا عبر الإنترنت لملء حسابات أقساط التأمين. سيسمح لك بإعداد مستند بسرعة، دون أخطاء ومع مراعاة آخر التغييرات في التشريعات:

لإنشاء التقرير الصحيح تلقائيًا، في برنامج BukhSoft: الرواتب والموظفين، تحتاج إلى الإشارة إلى أن الموظف يعمل وفقًا للمعدل التراكمي. يمكنك أن ترى كيفية القيام بذلك.

هنا

لحساب الدفع في الدليل، يجب عليك تحديد الموضع المقابل للاتفاقية المبرمة: 251 "بموجب عقد" أو 252 "بموجب اتفاقية خدمة"، أو غيرها. ولا تخضع هذه الاستحقاقات للاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي، وبالتالي لن يؤخذ الموظف في الاعتبار تلقائيًا عند الحساب ( إذا قمت بتحديد نوع الطلب).

إذا قررت لسبب ما أن تأخذ في الاعتبار المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي للموظف الذي يعمل على أساس المعدل التراكمي، فما عليك سوى تحديد المربع الموجود في الدليل. ستنتقل المدفوعات تلقائيًا إلى الملحق 2 في السطور 010، 020، 030.

في القسم 3 يجب الإشارة إلى صفة المؤمن عليه (1 – مؤمن عليه، 2 – غير). في القسم الفرعي 3.1 للموظفين العاملين بموجب المعدل التراكمي، وضعنا 1 في السطرين 160 و170، و2 في السطر 180.

يمكن إبرامها مع نفس الموظف والعقود المدنية وعقود العمل.ثم في حقل "نوع العقد" تختار العمالة، وليس من الضروري إضافة المعدل التراكمي. سيتم إدراج هذا الموظف في السطر 010. وفي 020 سيتم عرض جميع المستحقات الخاصة به، وفي 030 فقط المدفوعات غير الخاضعة للضريبة.

في القسم الفرعي 3.1 لهؤلاء الموظفين، وضعنا 1 في السطور 160، 170، 180. في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لمراعاة حقيقة أن الشخص يؤدي أيضًا العمل وفقًا للمعدل التراكمي.

أخبار جيدة

في خدمة Bukhsoft Online، حتى 1 أغسطس 2018، فتحنا إمكانية الوصول إلى تكوين السد مجانًا تمامًا!

نتمنى لكم عملاً ممتعًا وتقريرًا ناجحًا!

اتفاقية العقد هي ظاهرة شائعة في الأعمال الحديثة. ليس من المربح للشركات الصغيرة أن تحافظ على العمال بشكل دائم، خاصة إذا كان العمل لمرة واحدة أو موسميًا. سنخبرك في هذه المقالة عن فرض الضرائب على اتفاقيات العقود وسنقدم تعليمات حول دفع الضرائب.

المفاهيم الأساسية للعقد

على الرغم من أن الفصل 37 من القانون المدني يقدم تفسيرات كاملة ومفصلة لمميزات هذا النوع من العقود، ويوضح قانون الضرائب بوضوح التزامات الأشخاص بدفع الضرائب، إلا أن الأطراف لا يعتمدون دائمًا على القانون عند تحديد شروطهم في العقد. ومن الطبيعي أن تصبح باطلة تلقائيًا إذا تعارضت مع القانون.

مهم! إذا كانت شروط العقد مخالفة للقانون، فهي باطلة، ويعتبر العقد مبرماً مع المخالفات.

من هو العميل الذي يتحمل العبء الضريبي؟

هذا الموقف ليس هو الأكثر شيوعًا فحسب، بل هو أيضًا أحد أكثر الحالات شيوعًا في إجراءات المحكمة. يشير هذا على وجه التحديد إلى الفرد غير المسجل كرجل أعمال فردي. تعمل المنظمة كوكيل ضريبي. هذا هو الشخص المسؤول عن تحويل الضرائب إلى الميزانية. من دخل الفرد يجب حجب 13%.

إذا كان "للمقاول" الحق في الخصومات فيجب تقديمها. كل هذه ليست مجرد توصيات، بل هي معايير قد يتم فرض عقوبات على المؤسسة بسبب انتهاكها. يجب على الفرد أن يأخذ في الاعتبار عند إبرام اتفاقية أن المبلغ الذي سيحصل عليه ليس هو نفسه المذكور في الوثيقة، ولكنه أقل بنسبة 13٪.

في كثير من الأحيان، تلجأ المنظمات إلى الماكرة وتشير في العقد إلى أن مسؤولية دفع الضرائب تقع على عاتق "المقاول". تصبح هذه النقطة ذات صلة على الفور.

بالإضافة إلى الضريبة، يجب عليك دفع أقساط التأمين: (اضغط للتوسيع)

• بالنسبة للتأمين الاجتماعي (ضد حوادث العمل) - فقط إذا تم تحديده في العقد، ولكن هذا نادرًا ما يحدث.
• المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية. اقرأ أيضًا المقال: → "".
• للتأمين الصحي الإجباري.
• ليست هناك حاجة لدفع اشتراكات العجز والأمومة.

مثال 1.أبرمت شركة Stroytekh اتفاقية عقد مع شركة V.V Vlasenko، والتي بموجبها كان على الفرد تركيب 100 مصباح. سعر تركيب وحدة واحدة من الجهاز هو 100 روبل. يوضح الجدول المبلغ الذي سيحصل عليه الموظف ومقدار المساهمات التي يلتزم Stroytekh بتحويلها إلى أموال من خارج الميزانية. سيحصل الموظف على 8700.00 روبل.

№	وصف الدفع	مُنَاقَصَة	عملية حسابية
1	ضريبة الدخل الشخصية	13%	(100*100)*0.13=1,300.00 فرك.
2	صندوق التقاعد	22%	10,000.00*0.20=2,200.00 فرك.
3	FFOMS	5,1%	10,000.00*5.1% =510.00 فرك.
4	FSS ضد الحوادث (إذا كان محددًا في العقد)	وفقا للمعامل المقبول

عندما يكون "المقاول" فردًا، يكون الوكيل الضريبي هو المؤسسة "العميل"

تدخل الشركة في اتفاقية مع رجل الأعمال الفردي الذي يقوم بالدفع

لتجنب النزاعات، عند إبرام اتفاقية، من المهم أن نذكر بوضوح أن رجل الأعمال يقوم بشكل مستقل بدفع مدفوعات إلى أموال الميزانية والأموال من خارج الميزانية، مع الإشارة إلى رقم شهادة تسجيل الدولة وإرفاق نسخة منها بالاتفاقية.

مثال 2.يستخدم رجل الأعمال الفردي V.V. Bondarenko نظام ضرائب "الدخل"، وقام بالعمل بموجب عقد بقيمة 90.000.00 روبل روسي. قام العميل Literstroy LLC بالدفع بالكامل. - مقدار الضرائب والاشتراكات المطلوب دفعها.

جميع التزامات الدفع في هذه الحالة تقع على عاتق صاحب المشروع. وإذا لم يكن لديه موظفين فإن تسجيله في صندوق التأمين الاجتماعي اختياري. إذا كنت لا ترغب في التسجيل، فلن تحتاج إلى دفع أي رسوم.

№	وصف الدفع	مُنَاقَصَة	عملية حسابية
1	دخل يو اس ان	6%	90,000.00*0.06 = 5,400.00 فرك.
2	صندوق التقاعد	26%	(الحد الأدنى للأجور *12) * 0.26

يمكن سداد المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية كل ثلاثة أشهر أو مرة واحدة في السنة. ويعتمد حجمها على الحد الأدنى لحجم العمالة المعمول به في سنة معينة. عند إبرام عقد مع رائد أعمال فردي، حيث تكون الشركة هي “العميل” والرائد الفردي هو “المقاول”، فإن عبء دفع الضرائب والرسوم يقع على عاتق رائد الأعمال وفقاً للنظام الذي يطبقه.

العقود بين الأفراد

يبدو هذا التعريف علميًا للغاية ولا يفهم الكثير من الناس على الفور أنهم يواجهون مثل هذه العلاقات طوال الوقت. نحتاج إلى تعليق ثريا - نتصل وفقًا للإعلان، وسيأتي متخصص إلى منزلك لتنفيذ العمل. بموجب القانون، يجب أن يتم تسجيله كرجل أعمال فردي. ولكن إذا كانت هذه وظيفة واحدة بدوام جزئي، فإن تقديم هذه الخدمات غير محظور. ولكن يجب أن يتم الإجراء وفقًا للقانون:

• يلتزم "المقاول" الفردي بإبرام اتفاقية مع "العميل".
• ادفع 13٪ للميزانية بنفسك، حيث يتعين على كل مواطن في الاتحاد الروسي دفع ضريبة الدخل على أي دخل.
• بحلول 30 أبريل من العام التالي للفترة الحالية، قم بتقديم إقرار في النموذج 3-NDFL، والذي يشير إلى مبلغ الدخل والضريبة والتحويل.

اتفاقية العقد مع الأجانب: الأفراد والكيانات القانونية

وكيل الضرائب هو منظمة روسية. عند حساب ضريبة الدخل الشخصي، من الضروري تحديد ما إذا كان الشخص الأجنبي مقيمًا في بلدنا على الفور. يشمل هذا التعريف المواطنين الذين عاشوا داخل الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة. إذا لم يكن الأمر كذلك، فإن المعدل سيكون 30٪.

وبخلاف ذلك، فإن المخطط هو نفسه عند العمل مع فرد عادي:

• يتم دفع إصابات الخدمة الثابتة والمتنقلة حسب الرغبة، إذا تم تحديدها في العقد وبنفس المعدلات المحددة للموظفين الآخرين.
• ليست هناك حاجة لدفع FSS مقابل العجز المؤقت
• في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، يتم دفع الاشتراكات بمعدلات محددة.

الاتفاق مع الكيانات القانونية الأجنبية

وبما أن المنظمة الأجنبية غير مسجلة لدى السلطات الضريبية في أراضي الاتحاد الروسي، فإن الشركة الروسية تعمل كوكيل ضريبي. الكيانات القانونية الأجنبية، كقاعدة عامة، هي دافعي ضريبة القيمة المضافة. يُطلب من وكلاء الضرائب سداد المدفوعات لهم، بغض النظر عن شكل ملكيتهم (STS، UTII). يجب دفع ضريبة القيمة المضافة في يوم استلام الأموال.

الممارسة القضائية بشأن اتفاقيات العقود

حالة 1. المواطن بينين د. قدم دعوى ضد IP Doronin F.I. إلى محكمة مدينة سمارة للمطالبة بسداد الأموال المدفوعة والعقوبات والغرامات. تم إبرام اتفاقية عقد بين الطرفين بتاريخ 05/06/2016، يلتزم على أساسها الطرف "المقاول" بتصنيع وتركيب مجموعة المطبخ حسب مشروع التصميم المتفق عليه، وذلك خلال 60 يوماً من تاريخ إبرام العقد والدفع. 06/05/2016 نقديبمبلغ 390.000.00 روبل روسي. من جانب "العملاء المدرجين".

وبتاريخ 10 أكتوبر 2016، قام المدعي بتسليم المطالبة إلى المدعى عليه. ردًا على ذلك، تم استلام إيصال يشير إلى الموعد النهائي - 14 أكتوبر 2016، والذي يجب بحلوله تثبيت سماعة الرأس. لكن بعد الموعد المحدد لم يتغير شيء. بينين د. ويطالب باسترداد المبلغ المدفوع ومضاعفة المبلغ المستحق للغرامة والتعويض عن الضرر المعنوي والغرامة 50% من المبلغ المدفوع.

قبل المدعى عليه هذا الشرط وأوضح أن التأخير كان بسبب عيب في التصنيع. تم إعادة طلب المكونات ولكن لم يتم استلامها بعد. تم الانتهاء من بقية العمل وتم توصيل الاتصالات المناسبة. ولذلك يطلب تخفيض مبلغ التعويضات وإلغاء الغرامات.

وبعد الاطلاع على كافة تفاصيل القضية وسماع الأطراف، حكمت المحكمة: (اضغط للتوسيع)

• يحتوي العقد على مواعيد نهائية محددة بدقة، ويكون المقاول مسؤولاً عن مخالفتها. نظرًا لعدم استيفاء هذا البند من العقد، يحق للعميل إنهاء الاتفاقية من جانب واحد.
• واستناداً إلى الإيصالات، أحاطت المحكمة علماً بأن بينين د.د. أوفت بالتزاماتها بالكامل ولم تقم بالدفع جزئيًا، على النحو المنصوص عليه في العقد، بل بالكامل. وبما أن العقد قد انتهى، فمن حقه أن يطالب بأمواله. وقبلت المحكمة المطالبة بالتعويض بمبلغ 390 ألف روبل.
• ولم يكن حل مسألة التعويض عن العقوبة واضحا تماما. أخذت المحكمة في الاعتبار التوضيحات التي قدمها المدعى عليه حول عدم تناسب المبلغ المعلن وأسباب التأخير وخفضت المبلغ إلى 150.000.00 روبل روسي.
• وعند تحديد مقدار الضرر المعنوي، وجد القاضي أيضًا أن المدعي عانى من إزعاج بسبب عدم قدرته على الانتقال إلى الشقة. وحددت مبلغ التعويض بـ 10.000.00 روبل.
• وبالتالي، تم تلبية المطالبة جزئيا. المدعى عليه ملزم بدفع 550.000.00 روبل روسي. و تكاليف قانونيةبمبلغ 30.000.00 روبل روسي.

الحالة رقم 2.تلقت محكمة مقاطعة كيميروفو طلبًا من رجل الأعمال الفردي V.V Belykh. وفقا للعقد، قام بأعمال البناء. تم التوصل إلى تسوية بين الطرفين بمبلغ 300.000.00 روبل روسي. وفقًا لشروط الاتفاقية المبرمة (البند 4.2)، يتم تعيين الالتزام بدفع الضريبة إلى العميل، الذي لعبت شركة Fartuna LLC دوره. عند تقديم الإعلان، المواطن Belykh V.V. وأشار إلى هذه الدخول، لكنه لم يحول الضرائب، مع إرفاق نسخة من العقد.

ومع مرور الوقت، بدأت تصل إخطارات من السلطات الضريبية تطالب بضم مبالغ إضافية إلى الموازنة، وبعد فترة تم تجميد الحساب الجاري. يطالب المدعي بجذب السلطات الضريبية لإجراءات غير قانونية ودفع تعويضات معنوية بسبب الأرباح الضائعة.

وبعد الاطلاع على تفاصيل القضية قضت المحكمة بما يلي:

1. قبول البند 4.2. العقد باطل لأنه يتعارض مع قواعد القانون المدني والتشريع الضريبي.
2. إلزام IP Belykh V.V. دفع مبلغ إضافي من الضريبة المستحقة بمبلغ 18 ألف روبل وعقوبات وغرامات.
3. الاعتراف بأن تصرفات السلطات الضريبية قانونية ومبررة. عند إبرام عقد بين كيان قانوني ورجل أعمال فردي، يفي المقاول بالكامل بالالتزامات الضريبية، بغض النظر عن كيفية ذكر ذلك في العقد.

تصنيف الأسئلة الخمسة الأكثر شعبية

السؤال رقم 1.ماذا تفعل إذا رفض العميل التوقيع على شهادات إنجاز العمل؟

التوقيع من جانب واحد وإرساله بالبريد مع الإخطار.

السؤال رقم 2. هل من الممكن إبرام عقد مع قاصر؟

نعم مسموح بهذا الإجراء. لن يكون محتوى الاتفاقية هو المعيار الوحيد، ولكنه سيكون أكثر استهدافًا لحماية حقوق القاصر.

السؤال 3. عند إبرام اتفاق بين الكيانات القانونيةومن يتحمل العبء الضريبي؟

إلى المقاول.

السؤال رقم 4. إذا مرض المقاول خلال مدة العمل فهل يعتمد على حصوله على إجازة مرضية؟

لا. هذا هو الفرق الرئيسي بين هذه الاتفاقية وعقد العمل.

السؤال رقم 5مواطن أجنبي يعمل بموجب عقد في روسيا. ليس مقيما. من يجب أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي مقابل ذلك وبأي مبلغ؟

بالنسبة لغير المقيمين، معدل ضريبة الدخل الشخصي هو 30٪. وكيل الضرائب هو منظمة روسية. عند إبرام العقد، من الضروري دراسته بعناية. الشيء الرئيسي هو أنه يحمي حقوق الطرفين ويتم وضعه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي،