إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

الأكاديمية الاقتصادية الروسية

هم. ج.ف. بليخانوف

فرع في طشقند

"____"____________2009

رأس قسم

نظميدينوف خورشيد باخودوفيتش

إدارة الذمم المدينة والحسابات الدائنةنأخبار في ظل الأزمة المالية والاقتصادية العالمية

عمل تأهيل الخريجين

للحصول على درجة البكالوريوس في الاقتصاد

في الاتجاه 080100.62 - "الاقتصاد"،

التخصص "التمويل والائتمان"

المستشار العلمي:

دان. البروفيسور روزيف د.

طشقند - 2009

مقدمة

1.1 مفاهيم الحسابات المدينة والحسابات الدائنة. مبادئ تنظيم محاسبة معاملات التسوية

1.2 إجراءات التسوية المتبادلة للذمم المدينة والدائنة بين كيانات الأعمال

1.3 جرد الذمم المدينة والدائنة والمعلومات في البيانات المالية

الفصل الثاني. تحليل إدارة الذمم المدينة والذمم الدائنة

2.1 المحاسبة عن التسويات مع مختلف المدينين والدائنين

2.2 الإفصاح عن المعلومات المتعلقة باحتساب الذمم المدينة والدائنة في البيانات المالية

2.3 إعداد التقارير عن الذمم المدينة والدائنة

الفصل 3. تحسين إدارة الحسابات المدينة والحسابات الدائنة

3.1 الوضع الحاليحسابات القبض والدفع في SamAvto LLC

3.2 الاتجاهات الرئيسية لتحسين إدارة الذمم المدينة والدائنة

خاتمة

قائمة المراجع المستخدمة

التطبيقات

مقدمة

جزء مهم من الكيانات التجارية هو الحسابات المدينة والحسابات المستحقة الدفع. عند تنفيذ أنشطة المؤسسة، مع الانتقال إلى علاقات السوق، فإن أهم المشاكل هي إدارة الذمم المدينة والدائنة. وترتبط حالة المعلومات المحاسبية بكفاءة وجودة هذه المجالات.

تعتمد كفاءة وجودة إدارة الذمم المدينة والدائنة على مدى كفاءة تنظيم المحاسبة في المؤسسة ومدى فعالية تنفيذ أنشطة الخدمة المحاسبية.

يتضمن التنظيم العقلاني للمحاسبة مجموعة كاملة من التدابير للبناء الأمثل للعملية المحاسبية ويسمح بإدارة تشغيلية أكثر فعالية للأنشطة الاقتصادية للمؤسسة بغرض تطويرها على المدى الطويل.

تؤثر التحولات المنهجية في اقتصاد أوزبكستان على العديد من المشاكل. لذلك في تقرير رئيس جمهورية أوزبكستان أ. كريموف في اجتماع لمجلس الوزراء مخصص لنتائج التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلاد في عام 2008 والأولوية الأكثر أهمية لتعميق الإصلاحات الاقتصادية في عام 2009، لوحظ أنه "... في عام 2009، تظل الأولوية هي المهمة "مواصلة التطوير المتسارع لقطاع الخدمات والأعمال التجارية الصغيرة باعتباره العامل الأكثر أهمية في ضمان التوظيف وتحسين نوعية حياة السكان." في الوقت نفسه، يؤكد الرئيس أن "... الطبيعة المتنقلة للشركات الصغيرة، وقدرتها على التكيف بسهولة نسبيًا مع التغيرات في ظروف السوق وطلبات المستهلكين، تجعلها أداة لا غنى عنها لخلق فرص عمل جديدة وزيادة الدخل خلال الأزمة العالمية". ازمة اقتصادية."

الهدف الرئيسي من العمل هو دراسة حالة وإدارة الذمم المدينة والدائنة. وفي هذا الصدد لا بد من حل المشاكل التالية:

جوهر الحسابات المدينة والحسابات الدائنة.

المحاسبة عن التسويات مع مختلف المدينين والدائنين؛

المعلومات المتعلقة بحساب الذمم المدينة والدائنة؛

تحليل الذمم المدينة والدائنة؛

حالة إدارة الذمم المدينة والدائنة باستخدام مثال المؤسسة.

كانت مصادر المعلومات لكتابة هذا العمل النهائي هي القوانين واللوائح الخاصة بجمهورية أوزبكستان، والقرارات والمراسيم الصادرة عن رئيس جمهورية أوزبكستان، بالإضافة إلى المؤلفات التعليمية والدورية لمؤلفين مثل Babaev Yu.A. وVeshchunova N.L. ، جولياموفا إف بي، زاخارين في آر، كوفاليف في في، كوزلوفا إي بي، كوندراكوف إن بي، بوشرستنيك إن في. و اخرين.

في عملية دراسة وتنفيذ هذا العمل، تم استخدام الأساليب الإحصائية والفردية وغيرها من أساليب التوجيه والتحليل الاقتصادي.

الفصل الأول. الأسس النظرية لإدارة الذمم المدينة والذمم الدائنة

1.1 مفاهيم الحسابات المدينة والحسابات الدائنة. مبادئ تنظيم محاسبة معاملات التسوية

مفهوم الذمم المدينة والحسابات الدائنة.تحت معدل المد و الجزررسماءفهم ديون المنظمات الأخرى والموظفين والأفراد في هذه المنظمة (ديون المشترين للمنتجات المشتراة، والأشخاص المسؤولين عن المبالغ المالية الصادرة لهم على الحساب، وما إلى ذلك). تسمى المنظمات والأشخاص الذين يدينون لهذه المنظمة بالمدينين.

الدائنيطلق على ديون منظمة معينة المنظمات الأخرى والموظفين والأفراد الذين يطلق عليهم الدائنين.

يُطلق على الدائنين الذين نشأت ديونهم فيما يتعلق بشراء الأصول المادية منهم اسم الموردين. الديون على الأجور المستحقة لموظفي المنظمة، على مبالغ المدفوعات المستحقة للميزانية، والأموال من خارج الميزانية، والصناديق الاجتماعية وغيرها من الاستحقاقات المماثلة تسمى التزامات التوزيع. يُطلق على الدائنين الذين نشأت ديونهم من معاملات أخرى اسم الدائنين الآخرين.

في الميزانية العمومية، تنعكس الذمم المدينة والدائنة حسب أنواعها.

تنعكس الحسابات المدينة بشكل رئيسي في الحسابات 4000 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 4300 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، والحسابات الدائنة - في الحسابات 6000 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 4300 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" .

بعد انقضاء فترة التقادم، تخضع الذمم المدينة والدائنة للشطب. المدة الإجماليةوتحدد مدة التقادم بثلاث سنوات. بالنسبة لأنواع معينة من المطالبات، قد يحدد القانون فترات تقادم خاصة، أقصر أو أطول من الفترة العامة.

يبدأ حساب فترة التقادم في نهاية فترة الوفاء بالالتزامات، إذا تم تحديدها، أو من اللحظة التي يحق فيها للدائن تقديم مطالبة للوفاء بالالتزام.

بعد انقضاء فترة التقادم، يتم شطب الذمم المدينة كنقص في الربح أو احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها.

يتم شطب الدين بأمر من المدير وبالقيود المحاسبية التالية:

ولا يعتبر المستحق المشطوب ملغى. ويجب أن ينعكس ذلك في الحساب خارج الميزانية 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" لمدة خمس سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية استردادها في حالة تغير وضع ملكية المدين .

عندما يتم استلام الأموال للحسابات المستحقة القبض التي تم شطبها مسبقًا، يتم خصم الحسابات المحاسبية مال(5000، 5100، 5200) والحساب الدائن 9500.9600 "حسابات الدخل والمصروفات" وفي نفس الوقت الحساب الدائن خارج الميزانية 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" بالمبالغ المشار إليها.

يتم شطب الحسابات المستحقة الدفع عند انتهاء فترة التقادم النتائج المالية

يمكن إجراء التسويات بين المؤسسات من خلال البنك من خلال الحساب الجاري في شكلين: عن طريق التحويلات غير النقدية وفي شكل مدفوعات نقدية.

يجب أن تضمن المحاسبة في مجال المحاسبة النقدية والتسويات والقروض ما يلي:

إنتاج المدفوعات اللازمة في الوقت المناسب وبشكل صحيح، سواء من خلال التحويلات غير النقدية أو النقدية؛

التفكير الكامل والسريع في السجلات المحاسبية لتوافر وحركة الأموال ومعاملات التسوية؛

الامتثال للقواعد الحالية لاستخدام الأموال للغرض المقصود منها وفقا للحدود والتقديرات؛

تنظيم وإجراء جرد للأموال وحالة المدفوعات في الوقت المحدد؛

السيطرة على توافر وسلامة الأموال في السجل النقدي، في الحسابات المصرفية الجارية وغيرها؛

مراقبة الامتثال لنظام التسوية والدفع، وتحويل مبالغ الأصول والخدمات المادية في الوقت المناسب، وكذلك الأموال المستلمة من خلال الإقراض.

يتم تحديد إجراءات تنفيذ المدفوعات غير النقدية على أراضي الجمهورية من خلال اللوائح المتعلقة بالمدفوعات غير النقدية في جمهورية أوزبكستان (لكل وزارة العدل في جمهورية أوزبكستان 15/04/2002 رقم 1122) .

تتم المدفوعات غير النقدية أثناء معاملات التسوية:

أوامر الدفع؛

متطلبات الدفع؛

خطابات الاعتماد؛

أوامر التحصيل؛

عن طريق الشيكات. ويمكن أيضًا إجراء الدفعات غير النقدية باستخدام البطاقة المصرفية للشركات.

يتم تحديد شكل التسويات بين الدافعين والمستفيدين من الأموال من خلال العقد (الاتفاق).

أمر دفع يمثل أمر العميل للبنك الذي يخدمه بتحويل مبلغ معين من حسابه إلى حساب المستلم (انظر النموذج 8).

العمليات الحسابية أوامر الدفعغالبًا ما يتم ذلك بالدفع المسبق، عندما يقوم المشتري أولاً بتحويل الأموال ثم استلام البضائع من المورد. عادةً ما يتم إصدار أمر الدفع من نسختين إذا كان الدافع والمستلم يتلقى الخدمة من بنوك مختلفة، وبثلاث نسخ إذا كان الدافع والمستلم يتلقى الخدمة من نفس البنك (انظر الشكل 1).

العمليات الحسابية متطلبات الدفعتتم عند الدفع اللاحق، عندما يقوم المورد بشحن البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات ويطلب من الدافع دفع مبلغ معين (انظر النموذج 9). خلاف ذلك، يسمى هذا الشكل من الحساب قبول. يقوم المورد، الذي لديه المستندات اللازمة لشحن البضائع، بإصدار طلب دفع وتقديمه إلى بنكه للتحصيل (للمطالبة بالدفع). يقوم بنك المورد بإرسالها إلى بنك المشتري لقبولها وتحصيل المدفوعات (انظر الرسم البياني 2).

قبول - هذه هي موافقة الدافع على الدفع أو ضمان الدفع نقدًا أو تسوية أو مستندات تجارية أو بضائع. ويجب تقديمها إلى البنك لتسويات نفس المدينة - في غضون ثلاثة أيام، لمستوطنات غير المقيمين - في غضون خمسة أيام بعد استلام الطلب من قبل المؤسسة المصرفية. يحق للدافع رفض الدفع إذا لم يتم طلب السلع أو الخدمات، أو تم إثبات رداءة جودة البضائع أو عدم اكتمالها، أو لم يتم الاتفاق على سعر البضائع. ويجب أن يكون الرفض مسببًا ويقدم إلى البنك كتابيًا.

خطاب اعتماد - أمر من بنك المشتري إلى بنك المورد غير المقيم لدفع فواتير المورد للبضائع المشحونة أو الخدمات المقدمة وفقًا للشروط المنصوص عليها في طلب خطاب الاعتماد الخاص بالمشتري (انظر الرسم البياني 3 والنموذج 1).

هناك الأنواع التالية من خطابات الاعتماد: المغطاة (المودعة) والمكشوفة (المضمونة).

مغطاة (مودعة)) تعتبر خطابات اعتماد، يقوم البنك المصدر عند فتحها بتحويل أموال الدافع الخاصة تحت تصرف البنك المورد (البنك المنفذ) طوال فترة صلاحية التزامات البنك المصدر.

خطاب الاعتماد (المضمون) المكشوفيتم فتحه في البنك المنفذ إذا كانت هناك علاقات مراسلة مباشرة مع البنك المصدر من خلال منحه الحق في شطب كامل مبلغ خطاب الاعتماد من حساب المراسلة للبنك المصدر المفتوح لديه إذا استوفى المورد جميع الشروط من خطاب الاعتماد.

تقارير الحسابات المستحقة القبض والحسابات الدائنة

المدفوعات باستخدام خطابات الاعتماد

المخطط 3

مغطاة و خطابات الاعتماد المكشوفةقد تكون قابلة للإلغاء أو غير قابلة للإلغاء.

خطاب اعتماد قابل للإلغاءيجوز تغييرها أو إلغاؤها من قبل البنك المصدر دون اتفاق مسبق مع المورد (على سبيل المثال، إذا لم يتم استيفاء الشروط المنصوص عليها في العقد).

خطاب اعتماد غير قابل للإلغاءولا يمكن تغييرها أو إلغاؤها دون موافقة المورد الذي تم فتحها لصالحه.

يتم استخدام الدفعات عن طريق أوامر التحصيل عندما يتم شطب الأموال من حساب الدافع بطريقة لا تقبل الجدل (نموذج 2).

يمكن إصدار أوامر التحصيل عن طريق:

السلطات الضريبية - بشأن تحصيل الضرائب والمدفوعات الضريبية (العقوبات والغرامات) التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد لميزانية الدولة؛

أموال من خارج الميزانية - لتحصيل المتأخرات، إذا نص القانون على ذلك؛

السلطات الجمركية - وفقا للوثائق التنفيذية الصادرة لها؛

الجهات الأخرى وفقا للقانون.

في المدفوعات عن طريق الشيكات(الرسم البياني 9) يتزامن شحن المنتجات عمليا مع وقت الدفع. وللقيام بذلك، تتلقى الشركة دفتر شيكات من البنك الذي تتعامل معه لإجراء الدفعات. يتم شطب الأموال عن طريق الشيكات من خلال تزويد البنك بسجل الشيكات من نسختين والشيكات نفسها. الشيكات صالحة لمدة عشرة أيام. نماذج الشيكات مقيدة بالكتب، وهي نماذج تقارير صارمة. يشير حد دفتر الشيكات إلى إجمالي الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن أن يصدر به الساحب الشيكات ويدفعها البنك.

المخطط 3

يمكن أن تكون دفاتر الشيكات محدودة أو غير محدودة.

عند استلام دفتر شيكات محدود، يتم الإدخال التالي:

د-ت 5520 ق-ط 5110

ينعكس دفع فواتير الموردين عن طريق الشيكات من دفتر شيكات محدود في الإدخال:

مجموعة 6010، 6990 مجموعة 5520

لا يتم توثيق استلام دفتر شيكات غير محدود بالقيود المحاسبية.

في الوقت الحالي، لا يتم استخدام مدفوعات دفتر الشيكات مؤقتًا في جمهورية أوزبكستان.

يمكن للبنوك استخدام الأوامر التذكارية عند سداد الدفعات للعملاء وإجراء عملياتهم.

في الحالات التي يقوم فيها البنك بدور الدافع، يتم التصديق على الأوامر التذكارية بتوقيع رئيس البنك وكبير المحاسبين والمحاسب الذي يحتفظ بهذا الحساب المصرفي.

في حالة عدم وجود أموال كافية في حساب المؤسسة، يقوم البنك بتحويلها إلى فهرس البطاقة رقم 2 ويحرم الشركة من حق التصرف في أموالها بشكل مستقل. وفي هذه الحالة، يتم خصم الأموال من الحساب الجاري حسب ترتيب الأولوية الذي يحدده القانون. في حالات استثنائية، يتم إصدار الأموال للاحتياجات العاجلة بالطريقة التي تحددها الوثائق التنظيمية ذات الصلة.

بشكل دوري (يوميًا أو في الأوقات الأخرى التي يحددها البنك)، تتلقى الشركة كشف حساب جاري من البنك. يتم استبدال محتوى العملية فيه برمز شرطي. ويتم إصدارها بعد تنفيذ المعاملات على الحساب الجاري. جميع المستندات الداعمة مرفقة بالمستخرج.

عند معالجة بيان المحاسبة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن البنك يعمل كمدين للمؤسسة، لأنه يقوم بتخزين الأموال ويستخدمها في مبيعاته. ولذلك يتم تسجيل أرصدة الأموال والمقبوضات في الجانب الدائن من الحساب الشخصي، حيث أن هذه المبالغ تظهر مديونية البنك للمنشأة، ويتم تسجيل إصدار وتحويل الأموال في الجانب المدين، حيث تنخفض مديونية البنك في هذه الحالة . وبالتالي، بالنسبة للبنك، فإن الحساب الجاري للشركة سلبي. بالنسبة للمنشأة فإن هذا الحساب نشط، لذا يقوم المحاسب بتسجيل هذه المعاملات إلى الحساب 5110 “الحساب الجاري” بالترتيب العكسي. يقوم محاسب بتدقيق كشف الحساب البنكي ويتم الإشارة إلى رمز الحسابات المقابلة بالقلم الرصاص في الهوامش. وترد نفس الحسابات في الوثائق المرفقة بالقائمة. لا يُسمح بإجراء التصحيحات والمحو والبقع في البيانات المصرفية. لمراعاة توافر وحركة الأموال في الحساب الجاري للشركة بالعملة الوطنية لجمهورية أوزبكستان، يتم استخدام حساب نقدي نشط 5110 "الحساب الجاري" (الملحق أ).

يعكس المدين للحساب 5110 المعاملات التجارية لاستلام الأموال إلى الحساب الجاري من دائن حسابات مختلفة حسب طبيعة الاستلام بينما يعكس الدائن المعاملات التجارية لشطب الأموال من الحساب الجاري إلى المدين حسابات مختلفة، اعتمادا على اتجاه النفقات.

1.2 طلبإجراء التسوية المتبادلة للحسابات المدينة والائتمانيةرالديون بين كيانات الأعمال

تتم تسوية الذمم المدينة والدائنة من قبل الكيانات التجارية اعتبارًا من 1 يوليو 2008، خلال شهر واحد، جنبًا إلى جنب مع متخصصين من البنوك الخدمية والسلطات الضريبية والمالية والسلطات الإحصائية.

تقع مسؤولية جمع المعلومات وتوفيرها على عاتق المديريات الإقليمية الرئيسية للبنك المركزي.

يتم تنسيق عمل الوزارات والإدارات والمصالح والشركات والجمعيات والشركات القابضة لإجراء تسوية متبادلة بين الذمم المدينة والدائنة وتقديم مقترحات بناءً على نتائج هذا العمل من قبل لجان خبراء الصناعة.

المهام الرئيسية للجان خبراء الصناعة هي:

السيطرة على ضمان التغطية الكاملة لجميع كيانات الأعمال والتسوية عالية الجودة للذمم المدينة والدائنة؛

تلخيص نتائج مطابقة الذمم المدينة والدائنة؛ تقديمه للنظر فيه إلى اللجنة الحكومية بشأن تحسين آلية التسوية وتعزيز انضباط المدفوعات لمقترحات الميزانية بناءً على نتائج العمل المنجز وعلى المبالغ غير الواقعية للديون المتبادلة للتحصيل.

يتحمل رؤساء كيانات الأعمال والوزارات والإدارات المسؤولية الشخصية عن المطابقة في الوقت المناسب وبجودة عالية وواقع عكس الذمم المدينة والدائنة العاجلة والمتأخرة، وكذلك إعداد تقارير المطابقة على الديون المتبادلة (ملحق أ).

لتسريع تسوية الديون المتبادلة وإعداد تقارير التسوية، تقوم كيانات الأعمال بإجراء تسويات ديونها في الموقع مع كيانات الأعمال التي لديها حسابات مستحقة الدفع.

يقوم المديرون وكبار المحاسبين في الكيانات التجارية، على أساس دفاتر الأوامر أو الأوامر التذكارية التي تم التحقق منها بدفتر الأستاذ العام، بملء المعلومات حول الحسابات المدينة والدائنة.

بعد التسوية النهائية للذمم المدينة والدائنة، يتم ملء المعلومات الخاصة بكيانات الأعمال التطبيقاتلهذا الأمر. في هذه المعلومات، يتم تخصيص سطر منفصل للديون داخل النظام، والديون داخل الجمهورية وخارج حدودها (بشكل منفصل لبلدان رابطة الدول المستقلة والبلدان خارج رابطة الدول المستقلة). يتم أيضًا عرض مبالغ المستحقات التي نشأت بسبب التحصيل غير القانوني لهذه المبالغ من قبل دائرة الضرائب الحكومية بشكل منفصل.

بالإضافة إلى ذلك، فإن المعلومات المتعلقة بالحسابات المستحقة الدفع تسلط الضوء على الحسابات المستحقة الدفع المؤجلة بقرارات حكومية.

يتم تقديم نسخ من تقارير التسوية للذمم المدينة والدائنة لكيانات الأعمال إلى البنك الخدمي للتحقق من وتلخيص المبلغ المشار إليه في المعلومات.

تقوم السلطات الإحصائية الإقليمية التي تخدم البنوك والسلطات الضريبية بمقارنة المبلغ الإجمالي للذمم المدينة والدائنة مع بيانات الميزانية العمومية وتقارير التسوية مع المبلغ المدخل في المعلومات، والتأكد من صحة البيانات. وبعد ذلك تبقى نسخ من تقارير التسوية لدى البنوك المستفيدة من الخدمة.

إذا تم إهمال المحاسبة وإعداد التقارير في كيان تجاري أو كان هناك تأخر في المحاسبة، يتم تسجيل ذلك في المعلومات المقدمة إلى اللجنة. بالإضافة إلى ذلك، يتم إرسال المعلومات حول الانتهاكات الحالية للمحاسبة والإبلاغ، وحقائق فقدان المستندات إلى السلطات الضريبية.

تقوم البنوك الخدمية والسلطات الضريبية في الموقع بالتحقق بشكل عشوائي من صحة المعلومات التي تم إعداد شهادة أو قانون بشأنها. إذا لزم الأمر، يتم اتخاذ تدابير الإنفاذ المناسبة.

بالنسبة لكل مدين أو دائن، يتم تأكيد مبلغ الدين من خلال أعمال المصالحة أو المستندات الرسمية الأخرى للمدين (الدائن) بشأن الاعتراف بالدين بالمبلغ المتفق عليه. عند إعداد مستند، يجب أن يشير إلى رقم التعريف الضريبي للمدين أو الدائن.

إذا تمت تصفية المدين (الدائن) أو لم يتم تحديد موقعه، يتم إعداد قانون بشأن ذلك وتقديمه إلى السلطات الضريبية، ويتم تقديم نسخة من الفعل إلى مؤسسة خدمة البنك. يتخذ الكيان الاقتصادي التدابير التي يحددها القانون.

يتم تجميع مبلغ الدين لكل مدين (دائن) بالتسلسل وفقًا لفترة تكوينه (حتى 60 يومًا، من 60 يومًا إلى سنة واحدة، من 1 إلى 3 سنوات، على مدى 3 سنوات).

البنوك التجارية التي تخدم المؤسسات والمنظمات التي تنفذ وثائق سداد إرجاع تسوية الديون المتبادلة الموجودة في ملف البطاقة رقم 2 لإعادة إصدارها وفقًا لتقارير التسوية.

بعد التسوية النهائية المتبادلة بين الذمم المدينة والدائنة، تقوم المنشأة بملء الجداول المرفقة. يجب أن تتضمن الجداول رقم التعريف الضريبي للكيان التجاري، بالإضافة إلى رقم التعريف الضريبي لمدينيه ودائنيه. يتم تقديم الجداول الموقعة من قبل رئيس وكبير المحاسبين للكيان التجاري إلى منظمة أعلى، ويتم إرسال نسخ من الجداول إلى مؤسسة خدمة البنك. يتم تقديم الجداول في شكل ورقي وفي شكل ملفات كمبيوتر (جداول بيانات Microsoft Excel).

يتم تلخيص الجداول المجمعة من قبل المؤسسة الأم للصناعة في شكل جداول بيانات Microsoft Excel. وبالتوازي، يتم نقل البيانات المجمعة إلى الإدارات الرئيسية الإقليمية للبنك المركزي لتعميمها.

تقوم فروع البنوك الخدمية بتلخيص المعلومات الواردة من كيانات الأعمال عبر الوزارات وإرسالها إلى الإدارات الإقليمية لخدمة البنوك.

تقوم الإدارات الإقليمية لخدمة البنوك بالتحقق من صحة تجميع المعلومات حسب المنطقة، وتوحيدها في المنطقة ككل وحسب الوزارات، وإرسالها إلى الإدارات الرئيسية للبنك المركزي والإدارة الجمهورية لخدمة البنوك لتحليلها وتوحيدها. .

تقوم المؤسسات الجمهورية التي تخدم البنوك بتجميع المعلومات وتحليلها بالتعاون مع الوزارات والإدارات والمصالح والجمعيات والشركات والشركات وإرسالها إلى البنك المركزي لجمهورية أوزبكستان ولجان العمل الصناعية لتسوية المستحقات والمستحقات مع مقترحات لتخفيضها.

تقوم لجان خبراء الصناعة بتحليل وتلخيص المواد المقدمة وتقديمها إلى اللجنة الحكومية المعنية بتحسين آلية الدفع وتعزيز انضباط المدفوعات لمقترحات الميزانية لتقليل المستحقات والدائنة للكيانات التجارية.

1.3 مخزون الذمم المدينة والحسابات الدائنة والمعلومات في البيانات المالية

جرد - هذا فحص لممتلكات والتزامات المنظمة عن طريق العد والقياس والوزن. هذه طريقة لتوضيح المؤشرات المحاسبية والرقابة اللاحقة على سلامة ممتلكات المنظمة.

الأهداف الرئيسية للمخزون:

تحديد التوفر الفعلي للممتلكات؛

مقارنة التوفر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية؛

التحقق من اكتمال تسجيل الالتزامات. جميع ممتلكات المنظمة، بغض النظر عن موقعها، وجميع أنواع الالتزامات المالية تخضع للجرد.

يتكون جرد التسويات مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء والمدينين والدائنين الآخرين من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية ذات الصلة.

واستنادًا إلى بيانات المخزون، يتم شطب الحسابات المستحقة القبض التي انتهت فترة التقادم والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها بشكل واقعي، وذلك لتقليل احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها أو النتائج المالية للمنظمة.

يتم شطب مبلغ الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها من النتائج المالية للمنظمة.

تقييم الممتلكات والالتزامات.يتم إجراء تقييم الممتلكات والالتزامات من قبل المنظمة من أجل عكسها في البيانات المحاسبية والمالية من الناحية النقدية.

تقييم العقارات:

* يتم شراؤها مقابل رسوم عن طريق جمع النفقات الفعلية المتكبدة لشرائها؛

* استلام الممتلكات مجانًا - بالقيمة السوقية اعتبارًا من تاريخ التسجيل؛

* الممتلكات المنتجة في المنظمة نفسها - على حساب إنتاجها؛

* الممتلكات المكتسبة بموجب عقود تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) بوسائل غير نقدية - على حساب الأصول المنقولة أو التي ستنقلها المنظمة.

النفقات الفعلية المتكبدة تشمل تكاليف الحصول على الممتلكات، والفوائد المدفوعة على قرض تجاري، وهوامش الربح (الرسوم الإضافية)، والعمولات، والرسوم الجمركية والمدفوعات الأخرى، وتكاليف النقل والتخزين والتسليم التي يقوم بها طرف ثالث.

القيمة السوقية الحالية يتم تشكيلها على أساس السعر الساري في تاريخ نشر الممتلكات المستلمة مجانًا لهذا النوع أو نوع مماثل من العقارات. يجب التأكد من المعلومات المتعلقة بالسعر الحالي بشكل وثائقي أو خبير.

عند تحديد القيمة السوقية، يمكن استخدام البيانات المتعلقة بأسعار المنتجات المماثلة المستلمة كتابيًا من المنظمات الصناعية؛ معلومات عن مستويات الأسعار المتاحة من هيئات الإحصاء الحكومية وهيئات التفتيش التجارية والمنظمات؛ معلومات عن مستويات الأسعار المنشورة في وسائل الإعلام والأدبيات المتخصصة؛ آراء الخبراء حول تكلفة الأصول الثابتة الفردية.

تكلفة التصنيع -- هذه هي التكاليف الفعلية المتكبدة لتصنيع العقار (تكلفة المواد الخام المستهلكة والمواد والوقود وما إلى ذلك).

تكلفة الأشياء الثمينة المنقولة أو التي سيتم نقلها إلى المنظمة أ نيزيشن, يتم تحديدها على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، قيمة الأصول المماثلة.

إذا كان من المستحيل تحديد قيمة الأصول المنقولة أو التي ستنقلها منظمة ما، فإن قيمة الممتلكات التي تتلقاها المنظمة بموجب اتفاقات تنص على الوفاء بالالتزامات بوسائل غير نقدية تحدد على أساس تكلفة البنود المماثلة من الممتلكات يتم الحصول عليها في ظروف مماثلة.

ويسمح باستخدام طرق التقييم الأخرى، بما في ذلك عن طريق الحجز، في الحالات التي ينص عليها القانون الاتحاد الروسيولوائح الهيئات المنظمة للمحاسبة. وسيتم مناقشة هذه الطرق في المواضيع اللاحقة.

تتم المحاسبة لحسابات المنظمة بالعملة الأجنبية والمعاملات بالعملة الأجنبية بمبالغ بناءً على تحويل العملة الأجنبية بسعر البنك المركزي في تاريخ المعاملة.

تحديد إجراءات المحاسبة عن التكاليف الإضافية المرتبطة بالحصول على القروض والاعتمادات. ويمكن أن تؤخذ في الاعتبار العناصر الإضافية التالية:

* كحسابات مدينة مع شطبها لاحقًا "إيرادات ومصروفات أخرى"؛

* الخامسكجزء من المصاريف الأخرى في فترة التقرير التي تم تكبدها فيها. يوفر الخيار الأول للمحاسبة عن التكاليف الإضافية

إدراجها موحدة في نفقات المنظمة، وبالتالي يبدو أكثر تفضيلا. في الوقت نفسه، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن الخيار الثاني لحساب هذه النفقات يتوافق تماما مع متطلبات الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للمحاسبة حسابات ضريبة الدخل عناصر السياسة المحاسبية هي:

* وضع إجراء لتوليد المعلومات حول الفروق الدائمة والمؤقتة والضرائب المؤجلة والضرائب غير المباشرة؛

* تحديد الإجراء الخاص بعكس الأصول الضريبية المؤجلة والالتزامات الضريبية المؤجلة في البيانات المالية.

يمكن تشكيل المنظمات معلومات عن الاختلافات الدائمة و تساخ على أساس الوثائق الأولية:

أ) في السجلات المحاسبية؛

ب) بطريقة أخرى تحددها المنظمة. يجب أن تنعكس الاختلافات المؤقتة بشكل منفصل في المحاسبة.

ومع مراعاة الأحكام المذكورة يجب أن تشير السياسة المحاسبية إلى ما يلي:

* السجلات المحاسبية المستخدمة لمراعاة الفروق التي تنشأ.

* الحسابات الفرعية والحسابات التحليلية المستخدمة لهذه الأغراض؛ 1

* إجراءات المحاسبة واحتساب الفروق الدائمة والمؤقتة وأصول والتزامات الضريبة المؤجلة. يمكن للمنظمات تعكس مبالغ الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية العمومية أ هاتف:

أ) بنود الميزانية العمومية الفردية (المادتان 145 و515).

ب) في شكل متوازن (منهار).

في الخيار الثاني، يتم تقليل مبلغ عملة الميزانية العمومية، مما قد يؤثر على مؤشرات إجمالي مبلغ الميزانية العمومية. بالإضافة إلى ذلك، تتغير قيم الأقسام المقابلة من الميزانية العمومية والمؤشرات المحسوبة على أساسها. تشمل لجنة الجرد ممثلين عن إدارة المنظمة وموظفي المحاسبة وغيرهم من المتخصصين (المهندسين والاقتصاديين والفنيين وغيرهم).

قد تشمل لجنة المخزون ممثلين عن خدمة المراجعة الداخلية للمنظمة ومنظمات المراجعة المستقلة.

ويعتبر غياب عضو واحد على الأقل من أعضاء اللجنة أثناء الجرد سبباً لإبطال نتائج الجرد.

يصادق رئيس لجنة الجرد على جميع المستندات الواردة والصادرة المرفقة بالسجلات (التقارير) مع الإشارة إلى "قبل الجرد في "..." (التاريخ)" والتي يجب أن تكون بمثابة أساس قسم المحاسبة لتحديد رصيد الممتلكات مع بداية الجرد حسب البيانات المحاسبية.

يجب على رئيس المنظمة تهيئة الظروف التي تضمن التحقق الكامل والدقيق من التوافر الفعلي للممتلكات ضمن الإطار الزمني المحدد (توفير العمالة لإعادة تعليق ونقل البضائع، ومعدات الوزن القابلة للخدمة تقنيًا، وأدوات القياس والتحكم، وحاويات القياس).

يتم تصحيح الأخطاء في جميع نسخ المخزون عن طريق شطب القيود غير الصحيحة ووضع القيود الصحيحة فوق القيود المشطوبة. يجب أن يتم الاتفاق على التصحيحات والتوقيع عليها من قبل جميع أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين مالياً. على آخرفي صفحة المخزون يتم شطب الأسطر الفارغة ويتم تدوين ملاحظة حول فحص الأسعار والضرائب وحساب الإجماليات موقعة من الأشخاص الذين قاموا بهذا الفحص.

يتم وضع نتائج فحوصات التحكم في صحة المخزون في قانون وتسجيلها في دفتر فحوصات التحكم في صحة المخزون.

تخضع الأشياء الثمينة التالفة أو الفاسدة لأفعال تبين طبيعة الضرر ودرجته وأسبابه والأشخاص المسؤولين عن إتلاف الأشياء الثمينة. يتم توثيق نتائج جرد الأموال والأوراق المالية تصرفا دون قيدها في قائمة الجرد.

يتم تقديم سجلات وأعمال المخزون المكتملة إلى قسم المحاسبة، حيث يتم فحصها، ثم تتم مقارنة التوفر الفعلي للأموال مع البيانات المحاسبية. يتم تسجيل نتائج المقارنة في ورقة المقارنة. ويبين مدى توفر الأموال فعليا وفقا لبيانات المخزون (الكمية والمبلغ)، وتوافر الأموال وفقا للبيانات المحاسبية ونتائج المقارنة - الفائض أو النقص. وتسجل في ورقة المقارنة قيم تشير إلى الكمية والمبلغ حسب المجموعة والنوع والدرجة حسب التصنيف المعتمد في المحاسبة. يتم تسجيل فقط تلك القيم التي تم تحديد الفوائض أو النقص لها في ورقة المقارنة، والباقي يظهر في البيان كمبلغ إجمالي.

يتم بيان مبالغ الفوائض والنقص في أصناف المخزون في كشوف المطابقة وفقا لتقييمها محاسبيا. لتوثيق نتائج الجرد، يمكن استخدام السجلات الموحدة، التي يتم فيها دمج المؤشرات قوائم الجردوالتصريحات المطابقة.

بالنسبة للقيم التي لا تنتمي إلى المنظمة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (تلك الموجودة في الحفظ، والمستأجرة، والمستلمة للمعالجة)، يتم إعداد بيانات مطابقة منفصلة.

تلتزم لجنة الجرد بتحديد أسباب النقص أو الفوائض المكتشفة أثناء الجرد. يتم توثيق استنتاجات ومقترحات وقرارات اللجنة في بروتوكول معتمد من قبل رئيس المؤسسة. بعد الموافقة، تنعكس نتائج المخزون في المحاسبة.

تنعكس الاختلافات التي تم تحديدها أثناء الجرد بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية في الحسابات المحاسبية بالترتيب التالي:

1) يتم احتساب الممتلكات الفائضة بالقيمة السوقية للعقار في تاريخ الجرد، ويتم إضافة المبلغ المقابل إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية أو زيادة في الدخل لمنظمة غير ربحية، ول تنظيم الميزانية - لزيادة التمويل (الأموال) ؛

2) يُعزى نقص الممتلكات وأضرارها في حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى تكاليف الإنتاج أو التداول الزائدة عن المعايير - على حساب المذنبين. إذا لم يتم تحديد هوية الجناة أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم، فسيتم شطب الخسائر الناجمة عن نقص الممتلكات وأضرارها إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية أو زيادة في نفقات منظمة غير ربحية، و لمنظمة الميزانية - لانخفاض التمويل (الأموال) .

الفصل الثاني. تحليل الذمم المدينة وإدارة الائتمانوالديون التجارية.

2.1 المحاسبة عن التسويات مع مختلف المدينين والدائنين

معلومات عن الذمم المدينة التي لا تتجاوز فترة سدادها 12 شهراً. تشمل الحسابات الجارية المدينة ما يلي: الديون من المشترين والعملاء؛ الديون على الفواتير المستلمة ؛ ديون الأقسام المنفصلة والشركات التابعة والمعالين هيئات تجارية; ديون الموردين للسلف الصادرة لمختلف الكيانات القانونية والأفراد ؛ ديون الميزانية للمدفوعات المقدمة وديون المؤسسين وديون الموظفين للسلف الصادرة والمعاملات الأخرى ، وكذلك ديون المدينين المختلفين.

مراسلات حسابات القبض (4000)

تهدف مجموعة الحسابات المدينة إلى تلخيص المعلومات حول التسويات مع المشترين والعملاء على الحسابات المدينة للسلع والمنتجات والعمل المنجز والخدمات المقدمة. وتشمل هذه الحسابات التالية:

4010 "الحسابات المستحقة القبض من المشترين والعملاء" ؛

4020 "تم استلام الفواتير."

يعكس الخصم من هذه الحسابات بالتوافق مع حسابات المحاسبة عن الدخل من الأنشطة الرئيسية (التشغيلية) (9000) وحسابات المحاسبة عن التصرف في الأصول الثابتة والأصول الأخرى (9200) والإيرادات الأخرى من الأنشطة الرئيسية (9300) المبالغ التي يتم تقديم وثائق التسوية للمشترين (العملاء).

في رصيد هذه الحسابات، بالتوافق مع حسابات المحاسبة النقدية، تنعكس مبالغ المدفوعات المستلمة، وتعويض السلف المستلمة، وشطب المستحقات المعدومة من الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها، وما إلى ذلك.

المراسلات على الحسابات الخاصة بمحاسبة السلف الصادرة للموردين والمقاولين (4300)

تلخص حسابات السلف الصادرة للموردين والمقاولين المعلومات المتعلقة بتسويات السلف الصادرة لتوريد المخزون والأصول الأخرى، وكذلك لأداء العمل وتقديم الخدمات. تتم المحاسبة على الحسابات التالية:

4310 "الدفعات المقدمة للموردين والمقاولين للسلع والمواد" ؛

4320 "الدفعات المقدمة للموردين والمقاولين مقابل أصول طويلة الأجل"؛

4330 "سلف أخرى صادرة."

يعكس الخصم من هذه الحسابات بالتوافق مع حسابات المحاسبة النقدية مبلغ السلف الصادرة، وكذلك الدفع المدفوع للجاهزية الجزئية للسلع والأشغال والخدمات على أساس اتفاقية أو عقد مبرم بين المورد والمؤسسة.

يعكس رصيد هذه الحسابات مقاصة السلف الصادرة سابقا في المراسلات مع الفواتير المستحقة الدفع من الموردين والمقاولين أو إعادة السلف في المراسلات مع الحسابات النقدية.

المراسلات على الحسابات الخاصة بمحاسبة الدفعات المقدمة للموازنة (4400)

تهدف حسابات المحاسبة عن الدفعات المقدمة للميزانية إلى تلخيص المعلومات حول السلف التي تدفعها المؤسسات مقابل الضرائب والرسوم. يمكن للمؤسسات فتح حسابات منفصلة لتسجيل الدفعات المقدمة حسب نوع الضرائب والرسوم:

4410 "المدفوعات المقدمة لضريبة الدخل" ؛

4411 "المدفوعات المقدمة للضريبة على تحسين وتطوير البنية التحتية الاجتماعية" ؛

4412 "المدفوعات المقدمة لضريبة الأملاك"؛

4413 "المدفوعات المقدمة لضريبة القيمة المضافة" ، إلخ.

يأخذ الخصم من هذا الحساب، بالتوافق مع رصيد حسابات المحاسبة النقدية، في الاعتبار مبالغ الضرائب المدفوعة مقدمًا، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، المخصصة في مستندات التسوية للمخزونات المشتراة.

يعكس القرض شطب مبالغ الضرائب في المراسلات مع الحساب 6410 "الدين على المدفوعات إلى الميزانية (حسب النوع)".

المراسلات المتعلقة بالحسابات الخاصة بمحاسبة المدفوعات المقدمة للحكومة

الصناديق الاستئمانية والتأمين (4500) تهدف حسابات تسجيل المدفوعات المقدمة إلى الصناديق الاستئمانية والتأمين التابعة للدولة إلى تلخيص المعلومات حول السلف التي تدفعها المؤسسات إلى الصناديق الاستئمانية والتأمين التابعة للدولة. يمكن للشركات فتح حسابات منفصلة لتسجيل المدفوعات المقدمة إلى الصناديق الاستئمانية الحكومية والتأمين.

تتم المحاسبة على الحسابات التالية:

4510 "المدفوعات المقدمة للتأمين" ؛

4520 "المدفوعات المقدمة إلى الصناديق الاستئمانية للدولة."

عند الخصم من هذا الحساب، بالتوافق مع رصيد حسابات المحاسبة النقدية، يتم أخذ المبالغ المدفوعة مقدمًا إلى الصناديق الاستئمانية الحكومية والتأمين في الاعتبار.

يعكس القرض شطب المدفوعات المقدمة إلى الصناديق الاستئمانية الحكومية والتأمين بما يتوافق مع الخصم من الحسابات 6510 "مدفوعات التأمين" و 6520 "المدفوعات إلى الصناديق الاستئمانية الحكومية".

المراسلات الخاصة بحسابات ديون المؤسسين على المساهمات في رأس المال المصرح به (الصندوق) (4600)

تهدف حسابات ديون المؤسسين للمساهمات في رأس المال المصرح به (الصندوق) إلى تلخيص المعلومات حول ديون مؤسسي المؤسسة (المساهمين في شركة مساهمة، والمشاركين في الشراكة، وما إلى ذلك) للمساهمات في رأس المال المصرح به رأس مال المؤسسة.

يعكس الخصم من هذا الحساب بالتوافق مع حسابات رأس المال المصرح بها (8300) حدوث المستحقات عند إنشاء مؤسسة أو في وقت تسجيل مبلغ رأس المال المصرح به لدى هيئات الدولة ذات الصلة.

في رصيد الحساب 4610 "دين المؤسسين للمساهمات في رأس المال المصرح به" ، بالتوافق مع حسابات الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمواد والأصول الأخرى ، تكون المساهمات في شكل أصول مادية وأصول أخرى (باستثناء النقد) ينعكس.

مراسلات حسابات ديون الموظفين لمعاملات أخرى (4700)

تهدف حسابات هذه المجموعة إلى تلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع موظفي المؤسسة، باستثناء تسويات الأجور والتسويات مع الأشخاص المسؤولين. تتم المحاسبة على الحسابات التالية:

4710 "ديون الموظفين مقابل البضائع المباعة بالائتمان" ؛

4720 "ديون الموظفين على القروض المقدمة" ؛

4730 "ديون الموظفين للتعويض عن الأضرار المادية" ؛

4790 "ديون الموظفين الأخرى."

ويعكس المدين من هذه الحسابات حدوث مستحقات موظفين لعمليات أخرى، ويعكس الدائن سداد هذه المستحقات.

المراسلات على حسابات الديون لمختلف المدينين (4800)

تهدف الحسابات في هذه المجموعة إلى تلخيص المعلومات حول المستحقات الأخرى غير المذكورة في التوضيحات للحسابات المستحقة القبض أعلاه، بما في ذلك الفوائد وأرباح الأسهم والإتاوات المستحقة القبض والمدفوعات الجارية المستحقة بموجب عقود الإيجار طويلة الأجل والحسابات المستحقة القبض للمطالبات وما إلى ذلك. على الحسابات التالية :

4810 "المدفوعات الجارية المستحقة بموجب عقود الإيجار طويلة الأجل"؛

4820 "المدفوعات المستحقة بموجب عقود الإيجار قصيرة الأجل"؛

4830 "الفوائد المستحقة" ؛

4840 "أرباح الأسهم المستحقة القبض";

4850 "الإتاوات المستحقة" ؛

4860 "حسابات القبض للمطالبات" ؛

4890 "ديون المدينين الآخرين."

ويعكس المدين على هذه الحسابات عادة حدوث مستحقات أخرى قصيرة الأجل بالتوافق مع حسابات الدخل، ويعكس الدائن سدادها بالتوافق مع الحسابات النقدية.

مراسلات الحسابات الخاصة بمخصص الديون المشكوك في تحصيلها (4900)

يهدف الحساب 4910 "احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها" إلى تلخيص المعلومات حول حالة وحركة احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها.

الديون المشكوك في تحصيلها هي مستحقات المؤسسة التي لا يتم سدادها وقت محددولا يتم توفير الضمانات المناسبة. يتم إنشاء احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها بناءً على نتائج جرد ذمم المؤسسة التي تم إجراؤها في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يتم تحديد مبلغ الاحتياطي بشكل منفصل لكل دين مشكوك في تحصيله، اعتمادًا على الوضع المالي (الملاءة المالية) للمدين وتقييم احتمالية سداد الدين كليًا أو جزئيًا.

بالنسبة لمبلغ الاحتياطيات التي تم إنشاؤها، يتم إجراء الإدخالات في الخصم من الحساب 9430 "مصروفات التشغيل الأخرى" وائتمان الحساب 4910 "احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها".

إذا بحلول نهاية السنة التالية للسنة التي تم فيها تكوين احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها، لم يتم استخدام هذا الاحتياطي في أي جزء، فتضاف المبالغ غير المنفقة إلى ربح السنة المقابلة ولا تدخل في الوعاء الضريبي عند حساب ضريبة الدخل.

ينعكس شطب الديون التي سبق أن اعترفت بها المؤسسة على أنها مشكوك في تحصيلها من الميزانية العمومية في الخصم من الحساب 4910 "مخصص الديون المشكوك في تحصيلها" بالتوافق مع الحسابات المقابلة للتسويات مع المدينين (الحسابات المدينة). تنعكس إضافة المبالغ غير المنفقة من احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها إلى ربح السنة التالية لسنة إنشائها في الخصم من الحساب 4910 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" ودائن الحساب 9390 "إيرادات التشغيل الأخرى".

لحساب علاقات التسوية المختلفة مع المؤسسات والمنظمات والأفراد الآخرين، يتم استخدام الحساب السلبي النشط 4300، 6010، 4800، 6900 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

على سبيل المثال، يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 4300:

1 "حسابات التأمين على الممتلكات والتأمين الشخصي"؛

2 "حسابات المطالبات"؛

3 "حسابات أرباح الأسهم المستحقة والإيرادات الأخرى"؛

4 "حسابات المبالغ المودعة"، الخ.

الحساب الفرعي 1 "حسابات التأمين على الممتلكات والتأمين الشخصي" يعكس حسابات التأمين على الممتلكات وموظفي المنظمة، حيث تعمل المنظمة كمؤمن له.

تنعكس المبالغ المستحقة لمدفوعات التأمين في رصيد الحساب 4300، الحساب الفرعي 1 "حسابات الممتلكات والتأمين الشخصي"، بالمراسلة مع حسابات تسجيل تكاليف الإنتاج أو المصادر الأخرى لمدفوعات التأمين (0800، 2300، 2500، 9400، 2700، إلخ.). *

مراسلةبواسطة حسابات المحاسبة للفواتير المستحقة للموردين والمقاولين (6000)

تهدف حسابات محاسبة الفواتير المستحقة الدفع للموردين والمقاولين إلى تلخيص المعلومات حول ديون المؤسسة للموردين والمقاولين مقابل عناصر المخزون المستلمة والأعمال المقبولة المنجزة والخدمات المستهلكة، بما في ذلك توفير الكهرباء والغاز والبخار والمياه، وكذلك لتسليم أو تجهيز المواد الثمينة وفقا للفواتير المقبولة والمستحقة الدفع.

تتم المحاسبة على الحسابات التالية:

6010 "الفواتير المستحقة للموردين والمقاولين" ؛

6020 "إصدار الفواتير."

الشركات التي تؤدي وظائف المقاول العام أثناء تنفيذ عقد البناء، وعقد أداء البحث والتطوير وغيرها من الأعمال، تنعكس الالتزامات تجاه المقاولين من الباطن أيضًا في الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين.

يعكس رصيد هذه الحسابات تكلفة المخزون والخدمات والأعمال المقبولة للمحاسبة بما يتوافق مع حسابات الأصول المادية (أو باستخدام الحساب 1510 "شراء المواد واقتنائها") أو حسابات التكاليف المقابلة. بالنسبة لخدمات تسليم المواد أو البضائع، وكذلك للمعالجة الجانبية، يتم إجراء إدخالات على رصيد الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين بالمراسلة مع حسابات المخزون والسلع وتكاليف الإنتاج وما إلى ذلك. التحميل، في حالة وجود عدد كبير من الموردين، يمكن الاحتفاظ بمحاسبة خدمات التوصيل في الحساب 6990 "الالتزامات الأخرى".

إذا تم دفع فاتورة المورد أو المقاول قبل التسليم، فيجب عند تحويل الأموال إلى المورد إدخال القيد التالي:

الخصم 4310 "السلف الصادرة للموردين"

رصيد 5110 "الحساب الجاري" أو 5210 "حساب العملة".

إذا تم اكتشاف نقص عند قبول الأصول المادية الواردة إلى المستودع أو كانت جودتها وكميتها وأسعارها لا تتوافق مع الشروط المنصوص عليها في العقد، يتم إضافة الحساب 6010 "الفواتير المستحقة للموردين والمقاولين" إلى الحساب المناسب المبلغ في المراسلات مع الحساب 4860 "الحسابات المدينة للمطالبات".

بالنسبة لعمليات التسليم غير المفوترة، يتم إضافة الحساب 6010 "الفواتير المستحقة للموردين والمقاولين" إلى تكلفة الأصول المادية المستلمة، والتي يتم تحديدها من السعر والشروط المنصوص عليها في العقد.

يتم الخصم من حسابات هذه المجموعة بمبلغ الوفاء بالالتزامات (دفع الفواتير)، بما في ذلك السلف والمدفوعات المسبقة، بالمراسلة مع الحسابات النقدية، وما إلى ذلك. في هذه الحالة، يتم إدخال مبلغ السلفة الصادرة مسبقًا:

المدين 6010 "الفواتير المستحقة للموردين والمقاولين"

القرض 4310 "الدفعات المقدمة للموردين".

ويجب الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية لهذه الحسابات لكل فاتورة مقدمة في سياق كل مورد ومقاول. وفي الوقت نفسه، ينبغي أن يضمن إنشاء حساب تحليلي إمكانية الحصول على البيانات اللازمة عن الموردين لمستندات التسوية التي لم يصل الموعد النهائي للدفع إليها، وعن موردي مستندات التسوية التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد. ويجب أن تتم المحاسبة التحليلية وفق نفس المبدأ بالنسبة للحساب 6020 "الكمبيالات الصادرة".

2.2 تحليل الذمم المدينة

الأهداف الرئيسية لتحليل الذمم المدينة هي:

التحقق من حقيقة وقانونية مبالغ الذمم المدرجة في ميزانية الشركة.

التحقق من الامتثال لقواعد المحاسبة والانضباط المالي؛

التحقق من صحة استلام مبالغ الأصول المادية المشحونة واكتمال شطبها، وتوافر المستندات الداعمة عند إجراء معاملات التسوية وصحة تنفيذها؛

التحقق من توقيت وصحة تسجيل وتقديم المطالبات للمدينين، وكذلك تنظيم الرقابة على حركة هذه القضايا والتحقق من ترتيب التنظيم وتحصيل مبالغ الأضرار الناجمة والديون الأخرى الناشئة عن علاقات التسوية.

عند بدء التحليل، تحتاج أولا إلى التحقق من التسويات مع المدينين لمعرفة ما إذا كانت المستحقات تنعكس بشكل صحيح في الميزانية العمومية. وتظهر أرصدتها في بداية ونهاية السنة في القسم الأول "الأصول طويلة الأجل" والقسم الثاني "الأصول المتداولة". ويبين القسم الأول المبالغ المستحقة القبض التي من المتوقع سداد مدفوعاتها بعد أكثر من 12 شهرا من تاريخ الإبلاغ، ويبين القسم الثاني مدفوعاتها المتوقعة خلال 12 شهرا. عند تحليل القسم الأول، من الضروري الانتباه إلى تحصيل المبالغ في الوقت المناسب والديون التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها.

في الأصول طويلة الأجل تظهر الذمم المدينة في سياق البنود التالية:

الحسابات المستحقة؛

الفواتير المستلمة؛

الديون الناتجة عن المعاملات البينية بين الكيان الاقتصادي الرئيسي والشركات التابعة؛

ديون المسؤولين في الموضوع؛

المستحقون الآخرون.

وفي الأصول المتداولة تم إضافة بند "الدفعات المقدمة" إلى بنود الحسابات المدينة هذه.

عند التحليل، من الضروري معرفة ما إذا كانت أرصدة الديون المقابلة تنعكس بشكل صحيح في عناصر الميزانية العمومية. وللقيام بذلك، وفقا لبيانات أمر اليومية رقم 11 وسجلات المحاسبة التحليلية والحسابات المخصصة لتعكس الحسابات، يتم حساب الأرصدة الخاصة بكل نوع من الحسابات في بداية الفترة قيد المراجعة مع أرصدة الفترة المقابلة بنود الميزانية العمومية، ومن ثم يتم تحليل كل نوع من الحسابات.

يجب أن يبدأ تحليل حالة الحسابات المدينة بتحليل مواد مخزون التسويات مع المدينين. يتم تحليل التسويات مع العملاء والأشخاص المسؤولين وموظفي المؤسسة والمدينين الآخرين من خلال تحديد الأرصدة باستخدام المستندات ذات الصلة والتحقق بعناية من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات. يتم تحديد أسباب وأسباب تكوين المستحقات، ومتى نشأت، وحقيقة الاستلام (أي هل هناك أعمال تسوية للحسابات أو خطابات يعترف فيها المدينون بديونهم)؛ هل انتهت مدة التقادم (3 سنوات)، ما هي الإجراءات التي يتم اتخاذها لتحصيل الدين. يتم تنظيم وتنفيذ عمليات التفتيش المضادة في منظمات التجارة والتوريد.

يتم توثيق نتائج جرد الحسابات في الأفعال، لذلك يتم فحص جميع أعمال الجرد أثناء التحليل. يجب أن يحلل القانون أسماء الحسابات التي تم جردها ومبلغ المستحقات والديون المعدومة والمستحقات التي انتهت مدة التقادم الخاصة بها. بناءً على التحليل يتم إعداد شهادة تتضمن أسماء وعناوين المدينين ومبلغ الدين وتشير إلى ما يتم حسابه ومن أي وقت وعلى أساس المستندات. بالنسبة لمبالغ المستحقات التي انتهت مدة التقادم بشأنها، تشير الشهادة إلى الأشخاص المسؤولين عن تفويت هذه المواعيد النهائية.

يتيح تحليل مواد مخزون الحساب المتوفرة في المؤسسة التركيز على التحقق الأكثر شمولاً من الحسابات التي تم تحديد التناقضات والتناقضات والغموض فيها.

في أغلب الأحيان في الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة هناك تسويات مع المشترين والعملاء للسلع والأشغال والخدمات. وبالتالي فإن هذا البند يحتل الحصة الأكبر في إجمالي مبلغ المستحقات المبين في الميزانية العمومية للمؤسسة. عند تحليل هذه الحسابات المدينة، عليك الانتباه إلى ما يلي:

وثائق مماثلة

أنواع الحسابات الدائنة والمدينة، وتحليلها باستخدام مثال شركة Prizma LLC. تكوين وهيكل الذمم المدينة والدائنة ودورانها. طرق إدارة الحسابات المدينة، وطرق تحسين حسابات المؤسسة.

أطروحة، أضيفت في 21/03/2011


مفهوم وتصنيف الذمم المدينة والدائنة. تأثير الذمم المدينة والدائنة على الاستقرار المالي للمؤسسة، والطرق والوسائل الرئيسية للحد منه باستخدام مثال الأنشطة الاقتصادية لشركة Vet-Product LLC.

أطروحة، أضيفت في 18/06/2013


جوهر الذمم المدينة والدائنة. الخصائص المالية للمؤسسة. سياسة إدارة الذمم المدينة والدائنة في المنشأة وتحسينها. تحليل تكوين وحركة ودوران الديون.

أطروحة، أضيفت في 18/10/2014


إدارة الذمم المدينة والدائنة وتكوينها وتحليلها وتقييمها باستخدام مثال شركة ZSKK LLC. ديناميات وحالة وكفاءة إدارة حركة الذمم المدينة والدائنة وتوصيات لتحسينها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 17/11/2011


تقييم حالة الذمم المدينة والدائنة مؤسسة الميزانيةوتحليلها حسب تكوينها وهيكلها وحساب محاسبة الميزانية وتوقيت حدوثها ومصادر التعليم. تحليل مقارن للذمم المدينة والدائنة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 25/03/2015


الإفصاح عن الجوهر الاقتصادي للذمم والدائنين وأنواعها وطرق تحليلها. ديناميات مؤشرات الأداء للمنظمة التجارية Keter LLC. تحليل حالة حسابات القبض والدفع للشركة وسبل تخفيضها.

أطروحة، أضيفت في 04/11/2014


التصنيف وطرق الإدارة وتأثير الذمم المدينة والدائنة على الاستقرار المالي للمؤسسة. المحاسبة الدقيقة وفي الوقت المناسب للتدفقات النقدية ومعاملات التدفق النقدي. تحديد حجم وهيكل الديون.

الملخص، تمت إضافته في 12/03/2010


حسابات القبض والدائنين هي العامل الرئيسي في ضمان الأمن الاقتصادي للمنظمة. إدارة حركة الذمم المدينة والدائنة للمؤسسة. تحديد هيكل الحسابات الدائنة وتغيراتها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 06/01/2014


مفهوم الذمم المدينة والحسابات الدائنة. تأثير المستحقات على النتائج المالية للمنشأة وطرق إدارة المستحقات. تحليل تكوين وهيكل الميزانية العمومية ومؤشرات السيولة والملاءة المالية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 26/03/2011


الجوهر الاقتصادي للتسويات مع المدينين والدائنين. تصنيف الذمم المدينة والدائنة في هيكل رأس المال العامل للمؤسسة. طرق إدارة الذمم المدينة والدائنة.

كورباتوفا داريا ألكساندروفنا، طالبة، فرع ليبيتسك في رانيبا، ليبيتسك [البريد الإلكتروني محمي]

كوليكوفا ناتاليا فياتشيسلافوفنا، طالبة، فرع رانيبا في ليبيتسك، ليبيتسك [البريد الإلكتروني محمي]

إدارة حسابات القبض أثناء الأزمات

حاشية. ملاحظة. المقالة مخصصة لميزات إدارة الحسابات المدينة أثناء الأزمة، ويرد وصف للمشكلات الرئيسية المتعلقة بالحسابات المدينة، كما يتم الإشارة إلى المجموعات الرئيسية للأسباب التي تؤدي إلى زيادة الحسابات المدينة، وكذلك الطرق وسائل التأثير على استرداد الديون في الأزمات. الكلمات المفتاحية: الذمم المدينة، الأزمة، المخاطر المالية، التخصيم.

تعد حسابات القبض جزءًا لا يتجزأ من أنشطة المبيعات لأي مؤسسة. جزء كبير إلى حد ما منه في الهيكل العام للأصول يقلل من السيولة والاستقرار المالي للمؤسسة ويزيد من مخاطر الخسائر المالية للشركة. توفر الظروف الحديثة لتنمية الاقتصاد الروسي ديناميكية التطور المتبادل التسويات بين الأطراف المقابلة. في مثل هذه الظروف انتباه خاصفي كثير من الأحيان يتم تعريفها على أنها جزء من رأس المال العامل، الذي يمثل متطلبات الأفراد أو الكيانات القانونية فيما يتعلق بدفع ثمن السلع والمنتجات والخدمات. هناك ميل لتحديد الحسابات المستحقة القبض على قرض تجاري. يتم تقديم القرض التجاري للمشتري مع الأخذ بعين الاعتبار تكلفته (يتم توفير موارد الشركة للاستخدام على أساس مدفوع) والإلحاح (فترة استخدام الأموال المقدمة محدودة). مؤسسة أو شركة أو شركة من المؤسسات الأخرى والشركات وكذلك المواطنين الذين هم المدينون والمدينون لها. يشمل المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة القبض المدفوعات المستحقة بموجب عقد الإيجار والحسابات المستحقة القبض من المشترين والعملاء والشركات التابعة والشركات التابعة للمطالبات. السلف الصادرة للموظفين والموردين والمقاولين؛ المدفوعات المسبقة للميزانية والصناديق الاستئمانية الحكومية والتأمين؛ ديون المؤسسين للمساهمات في رأس المال المصرح به؛ ديون الموظفين للعمليات الأخرى، والمدينين الآخرين، بما في ذلك التسويات مع المؤسسات الداخلية. في الوقت نفسه، تُفهم التسويات الداخلية على أنها تسويات بين المؤسسات والمنظمات التي لديها ميزانيات عمومية مستقلة وتشكل جزءًا من وزارة أو إدارة أو مؤسسة أو جمعية أو اهتمام أو جمعية محددة. يمكن أن يكون المدينون كيانات قانونية وأفرادًا يدينون للشركة بالنقود أو ما يعادلها من النقد أو أصول أخرى. وفقا للبيانات المحاسبية، من الممكن تحديد مبلغ الدين في أي تاريخ، ولكن عادة ما يتم تحديد هذا المبلغ في تاريخ الميزانية العمومية. الأزمة المالية العالمية، التي أثارت انخفاض الإنتاج في العديد من الصناعات، واضطرابات عديدة في سلاسل الإنتاج وإفلاس الشركات، حولت إدارة حسابات القبض إلى الأنشطة الأكثر صلة بالمنظمة. في ظل هذه الظروف، يجب أن تأخذ السياسة المالية للمؤسسة في الاعتبار جميع العواقب المحتملة للأزمة وأن تكون متحفظة. من الضروري التفكير في تصرفات الشركة في السوق بعناية قدر الإمكان من وجهة نظر ضمان سلامتها واستقرارها المالي.

اليوم، لا يوجد أي كيان تجاري تقريبًا بدون حسابات مدينة، لأن أحد شروط القدرة التنافسية لأي مؤسسة تقريبًا هو توفير الائتمان التجاري لعملائها. الاستثناء هو قائمة صغيرة من الموردين الذين يتمتعون بمكانة قوية في السوق بحيث يمكنهم تحديد شروط الدفع الخاصة بهم. تنشأ المستحقات، كقاعدة عامة، عندما يتم بيع البضائع (الأعمال أو الخدمات) بشروط الدفع المؤجلة. توفر هذه الحقيقة فرصًا إضافية لكلا الجانبين:

بالنسبة للمشتري، فهي فرصة لاستخدام رأس المال العامل الإضافي مجانًا؛

بالنسبة للمورد، فهذه طريقة لجذب المشترين وفرصة لتوسيع سوق السلع والأعمال والخدمات بناءً على البيانات الخدمة الفيدراليةوفقًا لإحصاءات الدولة في عام 2014، شكلت الذمم المدينة حوالي 20% من إجمالي أصول الشركات الكبيرة والمتوسطة. الشركات الروسية (اعتبارًا من 1 أكتوبر 2014، 28.5 تريليون روبل من أصل 139.9 تريليون روبل)، لكن هذا يمثل ما يقرب من 65٪ من الدين الخارجي لروسيا لعام 2014! ومن المثير للاهتمام أنه إذا قمنا بتحويل مستحقات الشركات الروسية لعام 2014 إلى حجم كافيار البيلوغا الأسود، فإن هذا الكافيار يمكن أن يملأ وادي نهر الأمازون بأكمله بحجم المستحقات من المشترين والعملاء، والتي كانت في بداية ديسمبر 2014 مقابل 52.6٪ من إجمالي المستحقات. تتزايد ديون هذه المؤسسات في بلدنا كل عام. ووفقا لروستات، في الفترة من يناير 2010 إلى ديسمبر 2014، تضاعف هذا الرقم، من 7.5 إلى 15.9 تريليون روبل. وعلى مدى السنوات الخمس الماضية، تراوحت حصة الديون المتأخرة في إجمالي حجم المستحقات من المشترين والعملاء من 8 إلى 12%، وبقي معظمها في حدود 911%. في العامين الماضيين، كان هناك اتجاه نحو زيادة حصة الديون المتأخرة، وهو ما يمكن تفسيره بتكثيف الظواهر السلبية في الاقتصاد الروسي والزيادة التدريجية في مشاكل الانضباط في الدفع وعدم الاستقرار الاقتصادي يؤدي الوضع في روسيا إلى زيادة المخاطر عند القيام بأي نوع من النشاط مع الدفع المؤجل. نقترح النظر في الأسباب الرئيسية لنمو المستحقات في الأزمة والطرق التي يمكن أن تؤثر بها المؤسسة عليها. تشمل المجموعات الرئيسية للأسباب التي تؤدي إلى زيادة المستحقات ما يلي: العوامل الخارجية؛ الأسباب الاقتصادية الكلية أسعار الفائدة على القروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل، مما يؤدي في النهاية إلى تعقيد التسويات بين الشركات، لأنها تبدأ في الالتزام بالمبدأ: "من الأفضل دفع غرامات بموجب الاتفاقية بدلاً من الحصول على قرض للدفع" (إذا العقوبات أقل من نسبة القرض)؛ مستوى التضخم في البلاد: مع ارتفاع التضخم، تسعى العديد من الشركات إلى سداد ديونها في أقرب وقت ممكن، مسترشدة بمبدأ "كلما تأخر سداد الدين، كلما انخفض "مبلغها" (مرة أخرى، إذا كانت الغرامات بموجب العقد منخفضة). المؤسسة نفسها ليس لها تأثير يذكر على حدوث العوامل الخارجية ومظاهرها، ولكن يمكنها تغيير سياستك التسويقية مع أخذها في الاعتبار. على سبيل المثال، تحليل إمكانيات دخول أسواق مبيعات جديدة، واستخدام المساحات الداخلية، والأسواق المجاورة، وتغيير نوع المنتجات (الأعمال، الخدمات) تتمتع الشركة الدائنة بأقصى قدر من التأثير على مظهر العوامل الداخلية، حيث يرتبط حدوثها مع تنظيم عملياتها الداخلية. يتضمن العمل مع مجموعة الأسباب هذه مجموعة متنوعة من الأساليب، والتي تتضمن بيئتها طرقًا مثل: رفض العملاء الذين يعانون من مشكلات؛ تحديد 20% من العملاء الذين يمثلون 80% من المستحقات المتأخرة (وفقًا لقانون باريتو)، وتنفيذها. العمل الفردي مع كل طرف، وإدخال أساليب التحكم في المستحقات، وإدخال الحد الأقصى لمبلغ الديون الممكن، والتقييم وفقًا لمعايير خاصة للوضع المالي لكل طرف مقابل قبل إبرام الاتفاقية، ومراقبة حجم المستحقات، وتحليل أسباب ذلك؛ حدوث المستحقات وتأخرها في السداد، ورفض زيادة حجم المستحقات حتى يتم سداد الدين السابق بالكامل. وبدلاً من ذلك، يجب عليك تحديد حجم الحد الائتماني لكل مشتري وإدراجه تلقائيًا في قائمة التوقف في حالة تجاوز الحد الائتماني، وكذلك رفض الشحن حتى يتم سداد الدين الحالي؛

الانتقال في الوقت المناسب إلى إجراءات تحصيل الديون الرسمية، مباشرة بعد لحظة التأخير، أي بداية العمل مع المدين لسداد الدين قبل أن يصبح متأخرا؛ والرغبة في زيادة الضمانات القانونية في حالات التأخر في السداد (العقوبات والغرامات التأخر في السداد، وإنهاء الشحنات في حالة تجاوز حد الديون وما شابه ذلك)؛ وتطوير نظام خصومات للسداد المبكر للمستحقات من قبل العميل؛ واستخدام المعرفة القانونية، مثل بديل للضمانات، "المعاملات الدائرية"؛ (شراء الأوراق المالية وبيعها لاحقًا. وتجدر الإشارة إلى أنه في كثير من الأحيان، من أجل الإدارة الناجحة للذمم المدينة، لا يوجد لدى المؤسسة ما يكفي: - موظفون مؤهلون لإعداد المستندات القياسية، والتي يمكن بعد ذلك استخدامها من قبل العاملين الفنيين والأقل احترافًا؛ - الإلمام مع خصوصيات أنشطة الهيئات الحكومية، - معرفة أساليب تنفيذ وتعزيز أنشطة التحصيل؛

- مركز الاتصال، بما في ذلك المباني والمعدات والموظفين - البرمجيات - خدمة التفاعل الشخصي مع المدينين. السنوات الاخيرةوفي روسيا، كانت هناك زيادة كبيرة في الطلب على خدمات التخصيم من العملاء، كما زاد عدد العروض المقدمة لهم من القطاع المصرفي. إن الحاجة إلى التخصيم تواجهها جميع الشركات تقريبًا التي تعمل بشكل منتظم أو غالبًا بشروط الدفع المؤجلة، وهو نوع من عمليات العمولة التجارية جنبًا إلى جنب مع إقراض رأس المال العامل للعميل، المرتبط بتعيين العميل للمورد إلى التخصيم. شركة مطالبات الدفع غير المدفوعة عن البضائع الموردة والعمل والخدمات المقدمة وحقوق الاستلام. وبالتالي، يشمل التخصيم تحصيل مستحقات العميل (استلام الأموال وفقًا لمستندات الدفع)، والإقراض والضمان ضد مخاطر الائتمان والعملة. ترجع جاذبية التخصيم وشعبيته وأهميته إلى حقيقة أنه يجمع بين عدة وظائف في وقت واحد: أولا، تمويل رأس المال العامل؛ ثانيا، تحصيل ديون العميل، ثالثا، إذا كان منصوصا عليه في العقد، فإن التخصيم يتحمل المخاطر من عدم الدفع، وبالتالي العمل كضامن للمخاطر المالية. هذه المجموعة من الوظائف تجعل التخصيم آلية لا غنى عنها للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الحجم، التي يصعب تقليديا الحصول على الائتمان نقطة مهمةفي أنشطة أي مؤسسة ويتطلب اهتماما وثيقا من المديرين. يعد تحديد أساليب إدارة الحسابات المدينة ومراحلها وأساليبها مشكلة ليس لها حل واضح وتعتمد على تفاصيل أنشطة المؤسسة والصفات الشخصية للإدارة. قوائم التوقف (قائمة أرقام بطاقات الدفع الممنوع قبولها). مناسبة لتجارة الجملة في المنتجات الغذائية، وللتسليم لمرة واحدة بالنسبة للمعدات باهظة الثمن، من المناسب إجراء تقييم شامل للوضع المالي للطرف المقابل قبل إبرام العقد.

سر الفعالية هنا يكمن في اتباع نهج متكامل. وبالتالي، فإن الرصد والتحليل في الوقت المناسب سيسمح بتحديد الديون المتأخرة في الوقت المناسب واتخاذ التدابير اللازمة لتحصيلها على الفور. يمكن أن يكون التأثير على المدين صعبًا أو ناعمًا: يمكنك رفع دعوى قضائية على الفور، أو يمكنك دعم الطرف المقابل من خلال تقديم طرق أكثر سهولة لسداد الالتزامات، على سبيل المثال، المقايضة أو الدفع المؤجل، وبالتالي، حاليًا، كل عُشر الروبل تقريبًا تمثل مستحقات المشترين والعملاء من الشركات الروسية الكبيرة والمتوسطة الحجم ديونًا متأخرة. يمكن أن تكون الإدارة الأكثر فعالية للحسابات المدينة عندما يتم توزيعها في عدة اتجاهات. وفي الوقت نفسه، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للعوامل الداخلية، التي يمكن للشركة إدارتها بشكل أكثر فعالية بفضل الأنشطة المنظمة بشكل صحيح لفريق الإدارة، في حين أن العوامل الخارجية غالبا ما تكون خارج نطاق التأثير. تعتبر الأزمة المالية اختبارًا جديًا لأي شركة مهما كان حجمها وصناعتها وشكل ملكيتها. إن تقليص الإقراض المصرفي، وانخفاض حجم المبيعات، وتدهور هيكل الميزانية العمومية والعديد من العوامل السلبية الأخرى، خاصة عندما تعمل في وقت واحد، يمكن أن يؤدي إلى إحباط إدارة الشركة والتسبب في اتخاذ قرارات غير مستنيرة. في هذه الظروف، الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره هو أن الظروف قصيرة المدى لا ينبغي أن تطغى على الأهداف الإستراتيجية للشركة وسمعتها ومعايير الجودة العالية في العمل مع الأطراف المقابلة - وهذا ما سيتم تقديره دائمًا وسيصبح في النهاية مفتاح النجاح. في حالة الحسابات المدينة، يجب أن يكون الحساب الدقيق والحذر والاجتهاد مساعدين مخلصين. تزداد المخاطر المالية للمؤسسة في الأزمات، وبالتالي فإن الأمر يستحق إيلاء اهتمام خاص لإدارة الحسابات المدينة والعمل مع الحسابات المدينة. ستساعد أساليب الإدارة المختارة بشكل صحيح في تجنب معظم المشاكل المرتبطة بها، كما ستساعد المنظمة في الحفاظ على الاستقرار المالي.

روابط للمصادر 1. القاموس الاقتصادي الحديث. رايزبيرج بكالوريوس، لوزوفسكي إل.ش.، ستارودوبتسيفا إي.بي. الطبعة السادسة، المنقحة. وإضافية M. (INFRAM، 2011) 2. الموقع الرسمي لخدمة إحصاءات الدولة الفيدرالية // www.gks.ru 3. القاموس الاقتصادي الحديث. رايزبيرج بكالوريوس، لوزوفسكي إل.ش.، ستارودوبتسيفا إي.بي. الطبعة السادسة، المنقحة. وإضافية م. (إنفرام، 2011)4. المالية والائتمانية القاموس الموسوعي. -م: المالية والإحصاء. تحت العام إد. اي جي. جريازنوفا. 2010

مقدمة
1 الأسس النظرية للذمم المدينة
1.1 المفاهيم العامة وجوهر المستحقات
1.2 تأثير الذمم المدينة على النتائج المالية للمؤسسة
2 أساسيات إدارة حسابات القبض
2.1 تكنولوجيا إدارة وتحليل المستحقات
2.2 أساليب إدارة حسابات القبض
3 طرق لتحسين إدارة حسابات القبض
خاتمة
فهرس

مقدمة

في عملية الأنشطة المالية والاقتصادية، تحتاج المؤسسة دائمًا إلى إجراء التسويات مع نظرائها والميزانية والسلطات الضريبية. عند شحن المنتجات المصنعة أو تقديم بعض الخدمات، فإن المؤسسة، كقاعدة عامة، لا تتلقى الأموال مقابل الدفع على الفور، أي. فهو يقرض المال للمشترين بشكل أساسي. لذلك، خلال الفترة من لحظة شحن المنتجات إلى لحظة استلام الدفع، يتم تجميد أموال المؤسسة في شكل حسابات مدينة، يتم تحديد مستواها من خلال العديد من العوامل: نوع المنتج، والقدرة السوقية، درجة تشبع السوق بهذا المنتج، وشروط العقد، ونظام الدفع المعتمد في المؤسسة، وما إلى ذلك. العامل الأخير مهم بشكل خاص للمدير المالي.

ويهيمن على الاقتصاد المستقر المدفوعات غير النقدية التي تتم باستخدام الشيكات والكمبيالات والتحويلات غير النقدية على الحسابات الجارية والجارية، ونظام حسابات المراسلة بين البنوك المختلفة، فضلا عن مقاصة المطالبات المتبادلة من خلال غرف المقاصة. في الاقتصاد غير المستقر، يصبح الدفع المسبق هو الشكل السائد للدفع.

في الوقت الحالي، تواجه العديد من الشركات الكازاخستانية، وليس فقط الكازاخستانية، مشاكل مثل:

عدم كفاية المعروض من رأس المال للمؤسسات؛

ومخاطر الإقراض المتزايدة؛

ارتفاع الحسابات المستحقة القبض؛

زيادة في حالات عدم الدفع؛

ملاءمة العمل بالطبعهو أن استخدام نظام إدارة حسابات القبض عالي الجودة اليوم هو إحدى الطرق لتقليل الديون "العالقة" في الميزانية العمومية للمؤسسة.

تمثل الحسابات المدينة جزءًا مهمًا من أصول الكيانات التجارية. علاوة على ذلك، مع الهيكل الحديث للميزانية العمومية الكازاخستانية لأي مؤسسة، فإنها تحدث في قسميها الأول والثاني.

من خلال القيام بأنشطة ريادة الأعمال، يعرض المشاركون في دوران الممتلكات أنه عند تنفيذ المعاملات التجارية، لن يقوموا بإرجاع الأموال المستثمرة فحسب، بل سيحصلون أيضًا على الدخل.

ومع ذلك، في الممارسة العملية، خاصة مع الانتقال إلى علاقات السوق وانخفاض الإنتاج، تنشأ المواقف في كثير من الأحيان، أو بالأحرى باستمرار، عندما لا تستطيع المؤسسة، لسبب أو لآخر، تحصيل الديون من الأطراف المقابلة. "تتعطل" الحسابات المدينة لعدة أشهر، وأحيانًا حتى سنوات. تؤدي الزيادة في الحسابات المدينة إلى تفاقم الوضع المالي للمؤسسات، وتؤدي في بعض الأحيان إلى الإفلاس.

كونها جزءًا من رأس المال العامل، أي جزءًا من أموال التداول، والحسابات المستحقة القبض، وخاصة الحسابات "العالقة" غير المبررة، تقلل بشكل حاد من معدل دوران رأس المال العامل وبالتالي تقلل دخل المؤسسة.

لذلك، فإن أهم المشاكل اليوم، والتي ينبغي أن تساعد حلولها في تحسين الوضع المالي لكيانات الأعمال، هي:

1. التنظيم السليم لمحاسبة الذمم المدينة فيما يتعلق بالانتقال إلى مخطط حسابات جديد ونظام محاسبي جديد، وكذلك فيما يتعلق بإنهاء جميع العلاقات الاقتصادية الداخلية تقريبًا بعد انهيار نظام إدارة الأوامر الإدارية ;

2. تحليل المستحقات والذي ينبغي أن يهدف إلى تحديد العوامل المؤثرة في نمو المستحقات وتحديد الاحتياطيات التي تهدف إلى التخلص من الديون "المعلقة" غير المبررة والحد من نموها.

الغرض من الدورة هو دراسة حسابات القبض وطرق إدارتها وتقليلها في الأنشطة المالية للمؤسسة.

لتحقيق هذا الهدف، من الضروري حل المهام التالية:

1) تحديد مستحقات الشركة.

2) النظر في طرق إدارة حسابات القبض؛

3) دراسة سبل تحسين إدارة الذمم المدينة.

هيكل الدورة: مقدمة، 3 فصول، الخاتمة، قائمة المراجع.

1 الأساس النظري للحسابات المدينة

1.1 المفاهيم العامة وجوهر حسابات القبض

المدين، المدين (من الكلمة اللاتينية debitum - الدين، الالتزام) هو أحد أطراف الالتزام المدني لعلاقات الملكية بين شخصين أو أكثر.

الحسابات المدينة هي مبلغ الديون المستحقة لشركة ما على الآخرين الكيانات القانونيةأو المواطنين. يعد ظهور الحسابات المدينة في ظل نظام الدفع غير النقدي عملية موضوعية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة.

بناءً على طبيعة تكوينها، تنقسم الذمم المدينة إلى عادية وغير مبررة. يشمل الدين العادي للمؤسسة ما هو ناتج عن التقدم في برنامج الإنتاج الخاص بالمؤسسة، بالإضافة إلى طرق الدفع الحالية (دين المطالبات المقدمة، والديون المستحقة للأشخاص المسؤولين، للبضائع المشحونة التي لم تنتهي فترة سدادها بعد وصل). المستحقات غير المبررة هي تلك التي نشأت نتيجة انتهاك التسوية والانضباط المالي، وأوجه القصور الحالية في المحاسبة، وضعف السيطرة على توريد الأصول المادية، وحدوث النقص والسرقات (البضائع التي تم شحنها ولكن لم يتم دفعها في الوقت المحدد، والديون بسبب النقص والسرقة وغيرها)

يتم تعريف الذمم المدينة وفقًا لمعايير المحاسبة الدولية والكازاخستانية على أنها المبلغ المستحق للشركة من العملاء (المدينين).

تعتبر حسابات القبض عنصرا هاما في رأس المال العامل. عندما تقوم إحدى الشركات ببيع البضائع إلى مؤسسة أخرى، فهذا لا يعني على الإطلاق أن تكلفة البضائع المباعة سيتم دفعها على الفور. تشكل الفواتير غير المدفوعة للمنتجات المسلمة (أو الفواتير المستحقة القبض) غالبية الحسابات المستحقة القبض. أحد العناصر المحددة للحسابات المستحقة القبض هو الكمبيالات المستحقة القبض، والتي هي في الأساس أوراق مالية (أوراق مالية تجارية). تتمثل إحدى مهام المدير المالي لإدارة الحسابات المدينة في تحديد درجة مخاطر إعسار العملاء، وحساب القيمة المتوقعة لاحتياطي الديون المشكوك في تحصيلها، وتقديم توصيات للعمل مع العملاء المعسرين فعليًا أو المحتملين.

الحسابات المدينة هي أحد أصول الشركة المرتبطة بالحقوق القانونية، بما في ذلك حق الملكية.

بشكل عام، يُفهم الأصل على أنه ملكية ومزايا ملكية وحقوق منشأة لها تقييم. إن المنفعة الاقتصادية المستقبلية المتضمنة في الأصل هي مساهمة محتملة مباشرة أو غير مباشرة في التدفق النقدي للمنشأة. ولذلك، فإن المستحق هو منفعة اقتصادية مستقبلية متضمنة في الأصل ومرتبطة بالحقوق القانونية، بما في ذلك حق الملكية.

تتمتع أصول الحسابات المدينة بثلاث خصائص أساسية:

وهو يجسد الفوائد المستقبلية التي توفر القدرة على توليد النمو النقدي بشكل مباشر أو غير مباشر.

الأصول هي الموارد التي يديرها كيان تجاري. علاوة على ذلك، يجب أن تكون الحقوق في المزايا أو الخدمات المحتملة قانونية أو لديها دليل قانوني على إمكانية الحصول عليها. على سبيل المثال، عندما يعكس حقيقة بيع أحد الأصول، يقوم البائع بإنشاء مستحقات. تسمح لك اتفاقية الشراء والبيع بتحديد المنفعة المستقبلية المحتملة. ولكن إذا لم يدفع المشتري مبلغا معينا لسداد المستحقات، فإن البائع لا يفقد فعليا السيطرة على الموارد، أي الإيرادات المحتملة، وبالتالي يتوقف الأصل عن كونه أصلا.

ولا تتضمن الأصول المنافع التي سيتم الحصول عليها في المستقبل ولكنها لا تخضع حالياً لسيطرة المنشأة. في هذه الحالة، النقطة الأساسية هي قرار المحاسب بحدوث معاملة تجارية معينة.

إن حقيقة قيام الشركة بتوقيع العقد تحدد احتمالية المنفعة المستقبلية، والتي تكون تحت سيطرة المحاسب. إن المحاسب هو الذي يحدد ما إذا كانت الأحداث مهمة أم غير مهمة بدرجة كافية عندما تنعكس كأحد أصول الشركة. في معظم الحالات، تعني الأهمية إكمال العملية.

قد يتم تضمين الحسابات المدينة بالكامل في الأصول المتداولة إذا تم الكشف عن المبلغ الذي لم يتم تحصيله خلال سنة واحدة. وإلى جانب ذلك يمكن إدراج المستحقات التي مضى على وجودها أكثر من عام ضمن بند "الذمم المدينة" كجزء من الأصول طويلة الأجل.

عند الاختيار بين النقد والأوراق المالية، يقوم المدير المالي بحل مشكلة مشابهة لمشكلة مدير الإنتاج. هناك دائمًا فوائد مرتبطة بالحفاظ على احتياطي نقدي كبير - فهو يقلل من مخاطر نفاد النقد ويجعل من الممكن تلبية متطلبات دفع التعريفة قبل الموعد النهائي القانوني. من ناحية أخرى، فإن تكاليف تخزين الأموال المجانية المؤقتة وغير المستخدمة أعلى بكثير من التكاليف المرتبطة باستثمار الأموال على المدى القصير في الأوراق المالية (على وجه الخصوص، يمكن أخذها بشكل مشروط بمقدار الربح المفقود مقابل مبلغ قصير محتمل) استثمار الأجل). وبالتالي، يحتاج المدير المالي إلى اتخاذ قرار بشأن الاحتفاظ بالنقد الأمثل.

النظام المحاسبي، الذي كان يعمل في ظل النظام الإداري المخطط للإدارة الاقتصادية، بما في ذلك في جمهورية كازاخستان حتى عام 1997، حدد الأصول بأنها جميع الأصول الاقتصادية المملوكة للمؤسسة. ومن السمات المميزة المتأصلة في المحاسبة الجارية في كازاخستان أن الأصول تمثل، إلى حد ما، تكاليف ينبغي أن تصبح دخلاً في المستقبل. ومن ثم تنشأ الحاجة إلى النظر في كيفية شطب التكاليف المستثمرة في الأصول، بما في ذلك الحسابات المستحقة القبض. وفي هذا الصدد، لا تعترف المحاسبة بدفع الأموال، بل بظهور أو عدم وجود حقوق في هذه المدفوعات. وبناء على ذلك، فإن تلقي المدفوعات ليس هو الذي يعتبر دخلا، بل ظهور الحق فيها. علاوة على ذلك، يجب دائمًا أن يكون دخل فترة تقرير معينة مرتبطًا بالمصروفات التي تم من خلالها تلقي هذه الإيرادات.

تعتبر الذمم المدينة أحد أصول المنشأة. وفي الوقت نفسه، من أجل زيادة كفاءة أداء الشركة، يوصى بتقليل مؤشرات هذا الدين. وقبل النظر في التدابير الرامية إلى خفض المستحقات، يجدر تحديد ودراسة المعنى الحقيقي لمثل هذا الأصل.

عزيزي القارئ! تتحدث مقالاتنا عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.

إذا أردت أن تعرف كيفية حل مشكلتك بالضبط - اتصل بنموذج المستشار عبر الإنترنت الموجود على اليمين أو اتصل عبر الهاتف.

إنه سريع ومجاني!

يشير هذا المؤشر المالي إلى الأصول المتداولة المخفية للمؤسسة.

الحسابات المدينة هي مجموع الديون المستحقة على الشركات والعملاء من القطاع الخاص للمنظمة المعنية. ويحدث ذلك عند استلام البضائع (يتم تقديم الخدمات) إلى العميل، ولكن فقط إذا كان الدفع جزئيًا أو غائبًا تمامًا عن المشتري.

يمكن أن تكون شروط السداد وحجم هذا المؤشر مختلفة تمامًا. وفي هذه الحالة، يكون ضمان الدفع هو توقيع المدين على المستندات التي تؤكد استلام البضائع أو الخدمات. على الرغم من أن الذمم المدينة هي عبارة عن تحصيل الديون المستحقة للشركة، إلا أنها تصنف ضمن الأصول لأنها تعتبر بمثابة إيصال متوقع للموارد المالية.

نطاق التطبيق

أنواع الحسابات المستحقة القبض

من بين المجالات الرئيسية لتطبيق حسابات القبض ما يلي:

1. اقتصادي، والذي يتكون من حساب المبلغ الإجمالي لديون العملاء المتراكمة أثناء ممارسة الأنشطة التجارية للمؤسسة.
2. محاسبة، والذي يتكون من المحاسبة عن الأصول المالية للمؤسسة.
3. قانونيوالتي تتكون من حقوق الملكية المملوكة للمؤسسة نتيجة لانتهاكات الوفاء بالالتزامات المالية من قبل العملاء.
4. ماليوالتي تتمثل في الحصول على تدفق مالي إيجابي نتيجة استكمال العلاقات المالية مع العملاء.

العوامل المؤثرة على مستوى الذمم المدينة

يتأثر مستوى وحجم مؤشر الذمم المدينة بعوامل داخلية وخارجية، في حين أن الأخيرة لا يمكن التنبؤ بها إلا ولا يمكن القضاء عليها بالكامل.

ومن بين العوامل الخارجية، ينبغي إيلاء اهتمام خاص إلى:

1. الوضع الاقتصادي العام للبلاد، والتي سوف تؤثر على سير العلاقات المالية بين الشركات المختلفة.
2. مدى فعالية السياسة النقدية للبنك المركزي وحالة السوق.ومن الجدير بالذكر أنه مع نقص رأس المال العامل في السوق، فإن مستوى المستحقات سوف يرتفع بشكل مطرد.
3. مؤشرات التضخم في البلادعندما يرتفع التضخم، غالبًا ما يكون هناك انخفاض في سداد الديون، حيث أن التضخم بمرور الوقت سيقلل من حجم الدين.
4. نوع المنتج وحالة السوق.عند بيع السلع والخدمات الموسمية، وكذلك عند العمل في سوق مبيعات ضيقة ومشبعة، تزداد نسبة الدين.

العوامل الداخلية تشمل:

1. مدى تفكير وصلاحية وجودة السياسة الائتمانية للمؤسسة.يتضمن هذا البند توفير الائتمان الصحيح من قبل المؤسسة، وتحديد إجراءات الحصول على القرض وشروطه.
2. توافر نظام لفحص ومراقبة الذمم المدينة.
3. الصفات الشخصية والمهنية للمديرينوالمتخصصين الماليين بالشركة.

طرق وتدابير للحد من الديون

هناك أربع طرق رئيسية لتقليل مستوى الحسابات المدينة:

1. محادثات هاتفية فعالة مع المدينين،من أجل تحديد أقصر فترات سداد الديون وإنشاء شروط سداد مناسبة لكلا الطرفين.
2. إرسال إشعار كتابيمع مطالبة المدين بالوفاء بالتزاماته المالية.
3. إنهاء خدمة العملاءوالحد من الإمدادات حتى يتم سداد التزامات الديون.
4. الذهاب إلى المحكمةلاستلام المبلغ المستحق.

تصبح إدارة الحسابات المدينة مفتاح النشاط المالي الناجح للمؤسسة. أحد أهم الإجراءات لتقليل نسبة الذمم المدينة هو التحكم في التسويات المالية مع الشركاء.

بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى مثل هذه الأنشطة والعمليات التي سيكون لتنفيذها تأثير إيجابي على مستوى المؤشر المالي للمؤسسة:

1. السيطرة المستمرة على مستوى الحسابات المدينة.
2. التقييم المنهجي لمخاطر إبرام صفقة معينة.
3. حساب المدد الممكنة التي يجوز خلالها منح الائتمان للشركاء.
4. تطوير نظام الخصومات والجزاءات للمقرضين حسب الوضع الحالي.
5. صياغة قواعد ومعايير واضحة لممارسة الأنشطة الائتمانية.
6. إدخال نظام لتقييم موثوقية واستقرار المؤسسة قبل تقديم القرض لها.
7. وضع جداول سداد فردية مفصلة للمستحقات لكل من الشركاء المدينين.

عينة

لنفكر في عمل التدابير لتقليل الحسابات المستحقة القبض باستخدام مثال المؤسسة 1. على سبيل المثال، تبيع هذه المؤسسة منتجات بقيمة 990 ألف روبل، بينما يتم استلام الدفع بمبلغ 770 ألف روبل. في سياق الحسابات البسيطة، نحصل على حسابات مستحقة القبض بمبلغ 220 ألف روبل.

دعونا نفكر في أنشطة المؤسسة 1 عند تنفيذ تحسين المعاملات المالية وتطبيق أساليب تخفيض الديون. ومع إدخال الدفع المسبق الإلزامي من قبل المشترين ونظام الدفع بالتقسيط للموردين، سينخفض ​​النقص في رأس المال العامل. يمكن للشركة إعادة توزيع الأرباح المستلمة بهذه الطريقة لتلبية احتياجاتها الخاصة والمدفوعات لسداد القروض.

عند تنفيذ نظام مرن للعمل مع العملاء، من الممكن في البداية تقليل مبلغ الحسابات المستحقة القبض بمقدار النصف. وبالتالي، إذا كان الدفع مقدمًا مطلوبًا وتم سداد المدفوعات على أقساط، فسيكون مبلغ الدين 110 ألف روبل.

مراحل التراجع

يمكن تقسيم العمل على تقليل مستوى الديون المستحقة على المؤسسة (المتوقع سدادها والديون المعدومة) إلى المراحل التالية:

1. مراقبة وتحليل الوضع المالي الحالي للمؤسسة وتحديد حجم الديون.
2. القيام بأنشطة ما قبل المحاكمة تهدف إلى تقليل مبلغ الدين.
3. تشكيل ورفع الدعوى وغيرها من الأعمال القانونية.
4. التحقق من تنفيذ قرار المحكمة.

لاستكمال كافة مراحل العمل المذكورة أعلاه، من الضروري وضع استراتيجية واضحة للرقابة المالية داخل الشركة. للقيام بذلك، تحتاج إلى إجراء تحليل كامل ومؤهل للوضع لتحديد مصادر الديون وتقييم المخاطر والحلول المحتملة. وبناء على نتائج التحليل، يتم اتخاذ قرار آخر بشأن العمل مع المدين. لاتخاذ القرار الصحيح، من الضروري الموازنة بين جميع الظروف المحيطة بحدوث الدين وديناميكيات تطوره.

بعد تقييم نتائج التحليل، هناك طريقتان لحل مشكلة سداد القرض. من الممكن، كجزء من التدابير السابقة للمحاكمة، التوصل إلى حل وسط مع المدين وصياغة شروط لسداد الدين في الوقت المناسب مع توفير الضمانات. بخلاف ذلك، يحق للشركة التقدم بطلب إلى السلطات القضائية من أجل تحصيل مبلغ الدين أو حقوق الملكية بالقوة بالمبلغ المطلوب.

في حالة رفع دعوى قضائية، من المهم أن يكون لديك محامون مؤهلون، والذين، بعد اتخاذ قرار المحكمة، سيراقبون تنفيذه الكامل وفي الوقت المناسب.

تتشكل حسابات القبض نتيجة لجمع جميع ديون الأطراف الثالثة للمؤسسة المعنية. وهو يعني استلام الأموال لاحقًا، وبالتالي زيادة في أرباح الشركة.

لتقليل حجم هذا المؤشر المالي، من الضروري الحصول على سداد الديون من العملاء. للقيام بذلك، يمكنك استخدام حلول وسط أو الذهاب إلى المحكمة. على أي حال، فإن العمل المنسق جيدًا للموظفين والتحليل في الوقت المناسب ورد الفعل الصحيح اعتمادًا على نتائجه هو الذي سيساعد على تحقيق الكفاءة في العمل الماليشركات.

لقد أدرك الجميع اليوم الأزمة المالية. ومن المنطقة "الافتراضية" لسوق الأوراق المالية بالنسبة لمعظمنا، امتدت إلى مجال الاقتصاد الحقيقي.

في السنوات الأخيرة، أصبحت معظم الشركات والمؤسسات تعتمد بشكل نشط على القروض. قامت الشركة بتمويل نفسها وإعادة تمويل ديونها. ومع ذلك، فقد توقف الوصول إلى رأس المال عمليا الآن، مما أدى إلى زيادة حادة في الحسابات المستحقة القبض لمعظم الشركات.

ويتفاقم الوضع بسبب حقيقة أن الشركات في المستقبل القريب لن تكون قادرة على الاعتماد إلا على قوتها ومواردها، ولكن يجب سداد الديون، وفي كثير من الحالات بمعدلات جديدة وفي ظروف سوق أسوأ بكثير.

فيما يتعلق بالوضع الحالي، تضطر معظم الشركات إلى إيجاد مصادر لتجديد حساباتها من خلال تحسين العمل بأصول أقل سيولة، لأن من الضروري ليس فقط سداد القروض، ولكن أيضًا الحفاظ على عملك في حالة جيدة.

بالإضافة إلى ذلك، فإن حل هذه المشكلة يسمح للشركات ليس فقط بالحفاظ على حصتها في السوق، ولكن أيضًا بزيادتها من خلال استبعاد اللاعبين الأضعف من السوق.

أحد أنواع الأصول المتداولة السائلة هو الحسابات المدينة، لذلك بدأت العديد من الشركات في المقام الأول في تحسين أنشطتها من خلال تحسين كفاءة إدارة حسابات القبض.

في الواقع، تستخدم معظم الشركات عددًا قليلاً فقط من الأدوات للعمل مع المدينين، وفي عدد قليل جدًا من المؤسسات، يمكن تسمية العمل المنجز نظام التحكمالحسابات المستحقة.

إدارة حسابات القبض كنظام

المهام الرئيسية للنظام:

• تقييم الوضع الحالي
• حل مجموعة من المشاكل التي تحددها أهداف السياسة الائتمانية للمنظمة
• تقليل وتسريع معدل دوران الحسابات المدينة.

من أين نبدأ؟ ننظر إلى الوراء وننظر حولنا.

تحليل مستحقات المنظمة في الفترة السابقة

الهدف الرئيسي من هذا التحليل هو تقييم مستوى وتكوين مستحقات المنظمة، وكذلك مدى فعالية الموارد المالية المستثمرة فيها. يتم تحليل الذمم المدينة للتسويات مع العملاء في سياق الائتمان السلعي (التجاري) والمستهلك.

على المرحلة الأولىيقوم التحليل بتقييم مستوى مستحقات المنظمة وديناميكيتها في الفترة السابقة. يتم تقييم هذا المستوى باستخدام معامل تحويل الأصول المتداولة إلى حسابات القبض:

KOADz = DZ/OA،

حيث KOADz هو معامل تحويل الأصول المتداولة إلى حسابات القبض؛
DZ - المبلغ الإجمالي لمستحقات المنظمة (أو مبلغ الدين بشكل منفصل للائتمان التجاري والمستهلك)؛
الزراعة العضوية هي المبلغ الإجمالي للأصول الحالية للمنظمة.

على المرحلة الثانيةيحدد التحليل متوسط ​​فترة تحصيل الذمم المدينة وعدد دوراناتها في الفترة قيد المراجعة. يميز متوسط ​​​​فترة تحصيل المستحقات دورها في المدة الفعلية لدورة التشغيل المالية والعامة للمنظمة. يتم حساب هذا المؤشر باستخدام الصيغة التالية:

PIdz = DZsr/أوو،

حيث PIdz هو متوسط ​​فترة تحصيل المستحقات؛
DZsr - متوسط ​​رصيد مستحقات المنظمة (بشكل عام أو بأنواعها الفردية) خلال الفترة قيد المراجعة؛
Оо - مقدار مبيعات يوم واحد لمبيعات المنتجات في الفترة قيد المراجعة.

يميز عدد دوران المستحقات سرعة تداول الأموال المستثمرة فيها خلال فترة معينة. يتم حساب هذا المؤشر باستخدام الصيغة التالية:

كودز = أو/DZsr،

حيث KOdz هو عدد مبيعات مستحقات المنظمة في الفترة قيد المراجعة؛
أو - إجمالي حجم مبيعات مبيعات المنتجات في الفترة قيد المراجعة؛
DZsr - متوسط ​​رصيد مستحقات المنظمة (بشكل عام أو بأنواعها الفردية) في الفترة قيد المراجعة.

على المرحلة الثالثةويقيم التحليل تكوين مستحقات المنظمة حسب "الفئات العمرية" الفردية، أي حسب الشروط المنصوص عليها لتحصيلها.

على المرحلة الرابعةويتناول التحليل بالتفصيل تكوين المستحقات المتأخرة، مع تسليط الضوء على الديون المشكوك في تحصيلها والديون المعدومة. يتم استخدام المؤشرات التالية في هذا التحليل:

نسبة المستحقات المتأخرة:

KPdz = DZpr / DZ،

حيث KPdz هو معامل الحسابات المستحقة القبض المتأخرة؛
DZPR - مبلغ المستحقات غير المدفوعة خلال الإطار الزمني المحدد؛ DZ - المبلغ الإجمالي لمستحقات المنظمة؛

متوسط ​​"عمر" المستحقات المتأخرة (المشكوك في تحصيلها، أو الرديئة):

VPdz = DZpr / أوو،

حيث VPdz هو متوسط ​​"عمر" المستحقات المتأخرة (المشكوك فيها أو السيئة)؛
DZpr - متوسط ​​رصيد المستحقات غير المدفوعة في الوقت المحدد (مشكوك فيها، سيئة) في الفترة قيد المراجعة؛
Оо - مقدار مبيعات المبيعات ليوم واحد في الفترة قيد المراجعة.

على المرحلة الخامسةيحدد التحليل مقدار التأثير الذي يتم الحصول عليه من استثمار الأموال في الذمم المدينة. ولهذه الأغراض، تتم مقارنة مبلغ الربح الإضافي الناتج عن زيادة حجم مبيعات المنتجات من خلال تقديم القرض بمبلغ التكاليف الإضافية للحصول على قرض وتحصيل الديون، فضلاً عن الخسائر المالية المباشرة من غير سداد الديون من قبل المشترين (شطب المستحقات المعدومة بسبب إعسار المشترين وانتهاء فترة التقادم). يتم حساب هذا التأثير باستخدام الصيغة التالية:

Edz = Pdz - TZdz - FPdz،

حيث Edz هو مقدار التأثير الذي تم الحصول عليه من استثمار الأموال في حسابات القبض للتسويات مع العملاء؛
Pdz - الربح الإضافي الذي تحصل عليه المنظمة من زيادة حجم مبيعات المنتجات من خلال تقديم قرض؛
TZdz - التكاليف الحالية للمنظمة المرتبطة بتنظيم إقراض العملاء وتحصيل الديون؛
FPdz - مقدار الخسائر المالية المباشرة الناجمة عن عدم سداد الديون من قبل المشترين.

جنبا إلى جنب مع المبلغ المطلق للتأثير، خلال هذه المرحلة من التحليل، يمكن أيضا تحديد مؤشر نسبي - نسبة كفاءة استثمار الأموال في المستحقات. ويتم حسابها باستخدام الصيغة التالية:

كادز = إدز / دزرب،

حيث KEDz هي نسبة كفاءة استثمار الأموال في الحسابات المدينة للتسويات مع العملاء؛
Edz - مقدار التأثير الذي تم الحصول عليه من استثمار الأموال في حسابات القبض للتسويات مع العملاء في فترة معينة؛
DZrp - متوسط ​​رصيد الحسابات المدينة للتسويات مع العملاء في الفترة قيد المراجعة.

النتائج التي تم الحصول عليها تساعد في تطوير المعلمات سياسة الائتمانالمنظمات.

السياسة الائتمانية في نظام إدارة الذمم المدينة

أحد شروط القدرة التنافسية لأي مؤسسة تقريبًا هو توفير الائتمان التجاري لعملائها. الاستثناء هو قائمة صغيرة من الموردين الذين يتمتعون بمكانة قوية في السوق بحيث يمكنهم تحديد شروط الدفع الخاصة بهم. وعلى العكس من ذلك، إذا كانت لدى مؤسسة ما قدرة غير مستخدمة وكان من السهل استبدال منتجاتها في السوق، فإن شروط البيع بالائتمان ستكون متحررة للغاية.

عند تحديد سياسة الائتمان، يتم أيضًا أخذ الإستراتيجية العامة للشركة وأهداف السوق في الاعتبار.